Модели кассового обслуживания исполнения бюджетов

При этом банку необходимо соблюдать сроки списания денежных средств с лицевых счетов плательщиков. Выполнение данной операции с корреспондентских счетов банков-плательщиков и перечисление их на корреспондентские счета банков-получателей выполняется структурами Банка России. Сроки перечисления оплаты от плательщика до получателя являются сферой контроля казначейских органов.

Зачисление доходов на лицевые счета казначейских органов выполняется каждый день. Данный факт документально фиксируется выпиской банка по отмеченному лицевому счету с копиями платежных документов к ней. К обязанностям казначейских органов в то же время относят необходимость учета всей совокупности поступивших сумм по типам налогов и платежей.

Зачисление согласно нормативам распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

Вся совокупность налоговых, неналоговых доходов бюджета и безвозмездных поступлений структурирована с учетом присвоения уникальных кодов классификации доходов бюджетов бюджетной классификацией Российской Федерации. В соответствии с конкретным кодом осуществляется учет и создается каждодневный отчет о суммах поступивших доходов в федеральный бюджет.

В ходе исполнения бюджета по доходам казначейские органы формируют и предоставляют в территориальный орган ФНС России сводный реестр поступлений доходов по налогам. Реестр формируется по форме и к нему прилагаются копии платежных документов. Одновременно, выписка банка остается в казначейском органе и подшивается к документам дня согласно принципам бухгалтерского учета.

Этап 2. и 3. Возврат и зачет излишне уплаченных в бюджет доходов. Инспекции Федеральной налоговой службы (ИФНС) производят учет своевременности оплаты по типам налоговых платежей каждым налогоплательщиком. В том случае, если произошла оплата сверх надлежащей суммы по одному или ряду типам налогов ИФНС по заявлению налогоплательщика могут принять решение о возврате сумм переплат. Казначейский орган должен выполнить заключение и создать в утвержденном порядке платежное поручение на возврат налогового платежа.

Этап 4. Уточнение администратором доходов бюджета платежей в бюджеты бюджетной системы РФ.

Если в процессе перечисления администратор неправильно оформил платежный документ, неверно указал реквизиты (код бюджетной классификации, ИНН, КПП или другие параметры платежного поручения), то платеж попадает на не выясненные поступления. Администратор должен уточнить доход путем предоставления в орган казначейства документа на уточнение. Если документ составлен верно, то происходит перемещение дохода с не выясненных поступлений на верный код.

Этап.5. Перечисление Федеральным казначейством средств, необходимых для осуществления возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.

Казначейские органы учитывают и формируют отчетность о доходах федерального бюджета. Алгоритм и сроки формирования отчетности определяет Казначейство России. Территориальный орган Федерального казначейства обладает полномочием, используя поступившие доходы, которые администрированы в субъекте Российской Федерации, осуществлять финансовое обеспечение расходов бюджетов в установленном порядке.

Сама по себе технология исполнения федерального бюджета по доходам предусматривает активное участие органов Федерального казначейства, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения федерального бюджета, в свою очередь, предусматривающее проведение и учет операций по кассовым поступлениям в бюджет.

Данные о реквизитах счетов органы Федерального казначейства доводят не позднее дня, следующего за днем их открытия или днем внесения изменений до администраторов доходов платежей, осуществляемых в бюджет.

Информацию о реквизитах счетов до плательщиков доводят непосредственно администраторы доходов федерального бюджета.

В органах Казначейства России с целью организации деятельности по учету доходов федерального бюджета формируется и утверждается руководителем операционный день по учету доходов и график оборота документов.

Операционный день по учету доходов представляет собой утвержденный перечень операций сотрудников казначейских органов, который связан с перечислением, распределением, зачислением и учетом средств федерального бюджета.

Технологическая сторона документооборота в ходе операционного дня по исполнению федерального бюджета по доходам представлена на рисунке 3.3.

Рис. 3.3. Основные этапы документооборота операционного дня, реализуемые органами Федерального казначейства в процессе исполнения федерального бюджета по доходам

Учет и распределение поступлений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации осуществляется с использованием определенных материалов и информации, а именно:

- расчетных данных, а также платежных ордеров о частичной оплате инкассовых поручений, которые прилагаются к выписке по счету органа Казначейства России;

- расчетных документов по поступлениям, перечисленным в бюджет;

- заявки на возврат, представляемые администраторами доходов федерального бюджета;

- уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, которые представляются администраторами доходов федерального бюджета;

- заключения налоговых органов об уточнении типа и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и

- сборов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению  сумм налогов и сборов;

- заключений налоговых органов, которые находятся на территориях нескольких субъектов Российской Федерации о зачете излишне уплаченных (взысканных) налогов (сборов, пеней, штрафов), а также о зачете налогов, которые подлежат возмещению;

- уведомлений о поступлениях в иностранной валюте;

- документы, определенные нормативными правовыми актами на перечисление (взыскание) средств из бюджета, которые представляются администраторами поступлений в бюджет и (или) органами, которые организуют исполнение установленных бюджетов;

- справок казначейского органа и других документов[11, с.139].

Казначейские органы выполняют учет поступлений и их распределение между бюджетами в соответствии с кодами бюджетной классификации Российской Федерации, осуществляя равномерно такие мероприятия, как:

- получение выписки Банка России о состоянии соответствующего счету с приложением расчетных документов, а также платежных ордеров о частичной оплате инкассовых поручений;

- распределение поступлений в течение операционного дня согласно кодам бюджетной классификации Российской Федерации;

- классификация распределенных согласно кодам бюджетной классификации Российской Федерации поступлений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

- выполнение перерасчета поступлений, распределенных к перечислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;

- формирование справки казначейским органам;

- формирование платежных поручений на возврат плательщикам неправильно зачисленных сумм поступлений, связь которых с доходами бюджетов не определена;

- формирование платежных поручений на зачисление поступлений на соответствующие счета бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- формирование платежных поручений на возврат плательщикам поступлений в бюджет, которые предоставляются администраторами доходов бюджета;

- определение данных о поступлениях для администраторов доходов федерального бюджета и для соответствующих финансовых органов, которые организуют исполнение конкретных бюджетов.

При этом поступления учитываются согласно кодам классификации доходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации, указанных в расчетных документах, принимая во внимание согласованность кода администратора доходов бюджета и кода вида дохода, определенного для администратора нормативными правовыми актами Российской Федерации.

В Санкт-Петербурге в целях повышения качества кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и оптимизации информационного взаимодействия между органами Федерального казначейства и финансовыми органами субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) Федеральным казначейством в течение 2014 года проведены следующие мероприятия[50]:

• разработана и направлена в органы Федерального казначейства «дорожная карта» по установлению графика работы сотрудников в органах Федерального казначейства;
• разработаны рекомендации, направленные на улучшение качества информационного взаимодействия между клиентами и органами Федерального казначейства в части сокращения сроков предоставления информации;
• в программном обеспечении реализованы доработки, направленные на сокращение количества выполняемых вручную операций по обработке выписки банка, а также на формирование промежуточной отчетности для клиентов органов Федерального казначейства.

Большой проблемой кассового обслуживания исполнения бюджетов являются невыясненные поступления, которые не подлежат распределению по уровням бюджетной системы РФ. Причиной их появления являются ошибки, допускаемые налогоплательщиками при оформлении платежных документов на уплату налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

В платежных документах должны быть правильно указаны ИНН, КПП и наименование получателя, код бюджетной классификации, реквизиты Единого казначейского счета. Если допущена хотя бы одна неточность, органы Федерального казначейства относят поступления по этим документам в разряд невыясненных поступлений. Для решения данного вопроса сотрудникам органов Федерального казначейства необходимо проводить разъяснительные мероприятия с клиентами и администраторами доходов по правильности заполнения и оформления платежных документов. До сих пор в УФК актуальна и проблема бумажного документооборота. Это касается в основном клиентов местных бюджетов, которые не могут использовать системы СУФД или СЭД в связи с отсутствием электронного доступа в интернет. На сегодняшний день по Санкт-Петербургу таких клиентов не осталось, большинство операций по документообороту с клиентами проходит в режиме онлайн, что гораздо упрощает контроль за проводимыми операциями. Преимуществом электронного документооборота является быстрая и гарантированная доставка электронных документов, подписанных электронной подписью и отсутствие расходов по доставке документов в УФК. В связи с переводом в 2014 г. на кассовое обслуживание в УФК бюджетов государственных и территориальных внебюджетных фондов существенно увеличился объем выполняемых операций в отделах УФК. В целях оптимизации рабочего процесса по своевременному проведению операций и предоставлению выписок клиентам предлагается разработать новый технологический порядок прохождения операционного дня, установив гибкий график работы для сотрудников операционного отдела и отдела кассового обслуживания исполнения бюджетов; улучшить взаимодействие с банком по доставке в УФК промежуточных банковских выписок в электронной форме; установить электронный обмен с кредитными организациями, где открыты счета по выплате наличных денег клиентам.

В целях повышения контроля за прохождением операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов предлагается принять следующие меры – перед отправкой операционным отделом платежных документов в банк необходимо провести дополнительный контроль специалистами отдела внутреннего контроля на предмет соответствия реквизитов, сумм и количества платежных документов, представленных клиентом (заявок на кассовый расход) платежным документам, подготовленным операционным отделом к отправке.

Данная мера необходима для исключения случаев мошенничества с платежными документами сотрудниками УФК. Предложения по совершенствованию технологии учета поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами условно можно разделить на несколько основных направлений:

• создание электронного хранилища данных,
• улучшение сервиса для клиентов УФК,
• решение вопросов организации деятельности УФК,
• совершенствование процедуры распределения доходов по бюджетам.

Одним из важнейших направлений совершенствования казначейских технологий, как в целом, так и относительно учета поступлений является создание электронного хранилища данных.

Для повышения эффективности кассового облуживания исполнения областного бюджета в части зачисления поступлений электронное хранилище данных должно представлять собой структурированный архив отчетов, направляемых в адрес администраторов доходов и финансового органа.

Все отчеты должны подписываться электронно-цифровой подписью уполномоченных сотрудников. Права доступа к замене отчетов должны быть ограничены.

Кроме того, отдельно должен формироваться электронный архив данных по операциям возврата средств, являющихся невыясненными поступлениями.

В подтверждение исполнения операции возврата невыясненных поступлений в архиве должны храниться следующие документы:

• электронная копия обращения плательщика (банка), администратора доходов с входящим номером УФК;
• заявка на возврат с электронно-цифровой подписью уполномоченных лиц;
• расчетный документ на перечисление средств плательщику (банку) с электронно-цифровой подписью уполномоченных лиц.

Реализация электронного хранилища данных в АСФК позволит УФК:

• осуществлять хранение уже проверенных отчетных форм и электронных образов документов;
• иметь возможность быстрого доступа к документации прошлых периодов;
• осуществлять быстрый поиск данных в разрезе операционных дней, периодов, клиентов;
• вести учет операций возврата невыясненных поступлений в бюджет;
• контролировать обоснованность и сроки исполнения возврата невыясненных поступлений, в том числе дистанционным методом.

В целом стоит отметить, что совершенствование данного направления дает возможность быстрее получать всю необходимую информацию, касающуюся поступлений в бюджеты различных уровней, кассовым обслуживанием которых занимается УФК.

Также перспективным направлением развития казначейских технологий является улучшение сервиса для клиентов УФК.