Модели кассового обслуживания исполнения бюджетов

Специалисты органов Федерального казначейства, используя программное обеспечение, преобразовывают многографные таблицы аналитического и синтетического учета в сжатый, структурированный вид для формирования и использования оперативной информации об исполнении бюджетов публично-правовых образований Российской Федерации.

8. Получение в установленном порядке от главных распорядителей средств бюджета, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, государственных внебюджетных фондов и органов местного самоуправления материалов, необходимых для составления отчетности об исполнении.

Данные участники бюджетного процесса составляют бюджетную отчетность и предоставляют ее в федеральное казначейство для дальнейшего свода и обработки. Органы федерального казначейства сверяют отчетность и сводят с помощью современных информационных технологий. Отчетность предоставляется в Министерство финансов.

9. Осуществление распределения доходов от уплаты налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Нормативы распределения налогов между бюджетами устанавливаются бюджетным кодексом, а так же решениями органов власти на местах (дополнительные нормативы). Это утверждается в бюджетах соответствующего уровня. Органы казначейства, руководствуясь Бюджетным Кодексом и соответствующими приложениями к Законам о бюджетах, распределяют доходы по уровням бюджетной системы.

10. Осуществление прогнозирования и кассового планирования средств федерального бюджета.

Кассовые планы исполнения федерального бюджета составляются на основании:

• показателей по доходам федерального бюджета, которые формируются на основании:
• прогнозных значений поступлений доходов в федеральный бюджет в разрезе кодов бюджетной классификации доходов по главным администраторам доходов федерального бюджета;
• информации о помесячной разбивке поступлений доходов, что администрирует Федеральная налоговая служба, в федеральный бюджет;
• информации о помесячной разбивке поступлений, что администрирует Федеральная таможенная служба, в федеральный бюджет; что администрируют главные администраторы доходов федерального бюджета, осуществляющие полномочия собственника по отношению к федеральному имуществу, в федеральный бюджет;
• информации о помесячной разбивке поступлений, что администрирует Министерство финансов РФ, в федеральный бюджет;
• показателей по расходам федерального бюджета.

Для этого разрабатываются:

• сводная бюджетная роспись по расходам федерального бюджета, лимиты бюджетных обязательств, утвержденные Минфином РФ на текущий финансовый год;
• прогнозы кассовых выплат по расходам федерального бюджета на финансовый год с детализацией по месяцам;
• прогнозы кассовых выплат по расходам федерального бюджета на очередной месяц с детализацией по рабочим дням;

Для формирования показателей по источникам финансирования дефицита федерального бюджета составляют:

• сводную бюджетную роспись федерального бюджета в разрезе источников финансирования дефицита федерального бюджета;
• прогноз кассовых поступлений и кассовых выплат в разрезе источников финансирования дефицита федерального бюджета с помесячной детализацией;
• прогноз кассовых поступлений и кассовых выплат в разрезе источников финансирования дефицита федерального бюджета на месяц с детализацией по рабочим дням.

11. Осуществление управления операциями на едином счете бюджета.

Управление осуществляется в соответствии с принципом единства кассы, то есть основой для осуществления расходов, для зачисления доходов, для осуществления операций по источникам финансирования бюджета является единый счет бюджета.

12. Осуществление в установленном порядке кассового обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Казначейство может являться органом, осуществляющим кассовое исполнение местных и региональных бюджетов, при этом органом, организующим исполнение бюджета, как правило, является финансовый орган. Для этого между публично-правовым образованием и органом казначейства заключается договор, в соответствии с которым, оно является органом, осуществляющим кассовое исполнение бюджета, и в нем открывается счет по учету средств бюджета.

13. Обеспечение проведения кассовых выплат из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от имени и по поручению соответствующих органов, осуществляющих сбор доходов бюджетов, или получателей средств указанных бюджетов, лицевые счета которых в установленном порядке открыты в Федеральном казначействе.

Участники бюджетного процесса осуществляют все необходимые расходы путем предоставления в Федеральное казначейство заявок на кассовый расход, заявок на наличность, т.е. платежных документов на списание средств со счетов. К этим документам прикладывается пакет документов, подтверждающих обоснованность выплат, для того, чтобы орган казначейства мог проверить правильность и законность списания средств.

14. Осуществление предварительного и последующего контроля за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.

Процедура санкционирования предусматривает проверку всех документов, предоставленных владельцем лицевого счета к списанию средств. Средства должны быть списаны именно с той статьи, которая соответствует расходам, заявленным в документах на оплату. Должны быть приложены все документы – договора, счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ, контракты. Все эти документы должны соответствовать законодательству в части оформления. Казначейство проверяет так же соответствие сумм по актам принятых работ и сумм в заявках на кассовый расход. При обнаружении несоответствий, документы возвращаются, а заявки на кассовый расход отклоняются.

Органы казначейства обеспечивают финансирование расходов по лицевым счетам получателей бюджетных средств только в пределах утвержденных бюджетной росписью бюджетных ассигнований и доведенных лимитов бюджетных обязательств, что повышает качество контроля за исполнением расходных полномочий получателей средств бюджета.

В то же время использование Единого казначейского счета (ЕКС), на котором аккумулируются денежные средства бюджета соответствующего уровня и отражаются операции по его исполнению, создало предпосылки не только для предварительного и текущего контроля, но и для управления бюджетными средствами. Действительно, финансирование осуществляется в пределах средств в целом на ЕКС, а не только на лицевых счетах, а также на основе заявок органов казначейства.

Таким образом, преимущества в том, что такой контроль невозможно реализовать при банковской системе исполнения бюджета, которая обеспечивает только ограничительный контроль и разрешает платеж в пределах имеющихся средств на расчетном счете индивидуально каждого клиента.

15. Осуществление подтверждения денежных обязательств федерального бюджета и совершение разрешительной надписи на право осуществления расходов федерального бюджета в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств.

Так же большое значение имеет автоматизация процессов кассового исполнения бюджета. На современном этапе казначейские технологии, такие как прикладное программное обеспечение «Автоматизированная система Федерального казначейства» (ППО «АСФК»), прикладное программное обеспечение «Система удаленного финансового документооборота» (ППО «СУФД-онлайн»), расширили функции кассового обслуживания исполнения бюджета и создали условия для принятия решений органами казначейства по вопросам государственных закупок, использованию временно свободных средств бюджета, по депонированию бюджетных средств, т. е. управлению бюджетными средствами. Так, например, несоответствие размещенной на Общероссийском официальном сайте в сети Интернет информации по государственному контракту и сведений о бюджетном обязательстве является основанием для отказа органами казначейства в санкционировании оплаты денежного обязательства получателю бюджетных средств.

Таким образом, в Российской Федерации сформирована казначейская система исполнения бюджетов, при которой на органы исполнительной власти возлагается организация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами.

Сложившаяся практика управления бюджетом свидетельствует о разграничении управленческих функций финансовых органов и органов казначейства как специализированных финансовых институтов и предполагает их дальнейшее развитие в целях обеспечения оперативности не только в принятии решений об укреплении бюджетов, но и в выполнении этих решений.

Реализация управленческой функции органами казначейства стала возможной благодаря соблюдению принципа единства кассы, который означает зачисление доходов бюджета платежными документами на единый счет, открытый органами Федерального казначейства, а также финансирование расходов с единого счета бюджета. Исключение составляют операции по исполнению федерального бюджета, осуществляемые за пределами России в соответствии с законодательством (ст. 38.2 и 216 БК РФ).

Принцип единства кассы при исполнении бюджетов бюджетной системы страны создает условия для организации и осуществления предварительного и текущего контроля за целевым и эффективным использованием бюджетных средств, что принципиально отличает органы казначейства от других финансовых структур.

 

 Модели кассового обслуживания исполнения бюджетов

 

Казначейское исполнение бюджета предполагает организацию кассового обслуживания исполнения бюджета. Кассовое обслуживание исполнения бюджета представляет собой проведение и учет операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета[2].

В зависимости от того, на какой орган возлагается кассовое исполнение бюджета, выделяют три системы исполнения бюджета: банковскую, казначейскую и смешанную. Системы исполнения бюджета представлены на рисунке 1.1.

 

Рисунок 1.1. Системы исполнения бюджета

Сначала бюджетные средства зачисляются в соответствии с поручениями органа, исполняющего бюджет, на счета распорядителей бюджетных средств. Затем последние перечисляют полученные средства на счета подведомственных бюджетных организаций. И только на последнем этапе средства в соответствии с платежными поручениями поступают от бюджетных организаций к конечным получателям в качестве оплаты за выполненные работы (оказанные услуги).

Банковская система кассового исполнения бюджетов длительна и многоступенчата (рисунок 1.2).

За время функционирования банковской системы кассового исполнения бюджетов выявилось множество недостатков: многоступенчатость прохождения бюджетных средств, бюджетные средства были рассредоточены на многочисленных счетах, отсутствовала оперативная информация о полученных доходах и произведенных расходах, контроль финансовых потоков осуществлялся только до момента перечисления бюджетных средств получателям, возможность проведения только последующего контроля, что не позволяло предотвратить факты нецелевого использования средств.

 

 

 

Рисунок 1.2. Схема прохождения бюджетных средств при банковской системе кассового исполнения бюджетов

 

При казначейской системе исполнения бюджетов исключаются операции по перечислению средств на счета главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств. Движение бюджетных средств с одного уровня лицевого счета на другой лишь отражается на лицевых счетах (рисунок 1.3).

 

 

 

 

 

Рисунок 1.3. Схема прохождения бюджетных средств при казначейской системе исполнения бюджетов

 

Практика функционирования казначейской системы исполнения федерального бюджета позволила выявить преимущества данной системы в сравнении с банковской. Таким образом, преимуществами казначейской системы по сравнению с банковской являются:

- наибольшая оперативность при зачислении доходов на счета бюджетов (при банковской системе -  1 раз в 5 дней, при казначейской – ежедневно);

-  прозрачная система кассового  исполнения;

-  обеспечение сохранности бюджетных  средств за счет использования  расчетной сети Банка России;

- ускорение оборачиваемости государственных  ресурсов за счет аккумулирования  их на едином счете бюджета;

-     получение оперативной  и достоверной информации об  исполнении бюджета;

- обеспечение целевого использования  средств путем осуществления предварительного и текущего контроля на стадиях санкционирования и финансирования расходов;

- лимитирование прав распорядителей  и получателей бюджетных средств  в соответствии с утвержденным  бюджетом.

В качестве органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта РФ (муниципального образования), может выступать территориальный орган Федерального казначейства, или выделенный в структуре финансового органа субъекта РФ (муниципального образования) отдел, или подразделение, подчиненное финансовому органу, или группа сотрудников финансового органа (не объединенная в отдел), выполняющая функции кассового обслуживания исполнения бюджета субъекта РФ (муниципального образования). Кроме этого, кассовое обслуживание исполнения бюджета муниципального образования может осуществлять и финансовый орган субъекта РФ (отдел, или подразделение, подчиненное финансовому органу, или группа сотрудников финансового органа).

Рассмотрим типологию моделей (т. е. классификацию типовых моделей) исполнения бюджетов, которая в дальнейшем используется для нужд формализованного описания как встречающихся сегодня на практике организационных моделей, так и перспективных моделей, на основе которых может быть выполнен дальнейший реинжиниринг (реорганизация, реформирование) бюджетного процесса[39c.187].