Модели кассового обслуживания исполнения бюджетов

Вопрос представления клиентам качественного сервиса сегодня, как никогда, актуален – казначейские технологии развиваются в ногу со временем, а иногда и опережая его. А именно, большинство операций по зачислению доходов и их распределению по соответствующим бюджетам совершаются в электронном виде в режиме реального времени.

На данный момент для взаимодействия между УФК и клиентами используется программное обеспечение СЭД или СУФД, но и они не в полной мере могут обеспечить обмен данными в удобном формате как для одной, так и для другой стороны.

Например, сейчас извещения о платежных поручениях передаются клиентам в ХML формате, и в случае если они не импортируются в программный комплекс для дальнейшей автоматизированной обработки, то оно неудобно для прочтения и занесения информации в лицевые карточки плательщиков.

Таким образом, реализация дополнительных возможностей и сервисов для клиентов позволит:

1) упростить  учет поступлений на стороне  клиента;

2) максимально  унифицировать процедуру оформления уведомлений об уточнении вида и принадлежности платежа;

3) повысить оперативность уточнения невыясненных поступлений;

4) минимизировать  количество неверно оформленных  уведомлений об уточнении вида  и принадлежности платежа.

Следует отметить, что реализовать такие дополнительные возможности под силу только разработчикам программного обеспечения органов Федерального казначейства, и представляет собой сложный и долговременный процесс. Но и на уровне УФК существуют возможности повышения качества обслуживания клиентов. Так, в 2012 г. в УФК Саратовской области был запущен проект SMS-информирования клиентов о наступлении значимых для них событий. В рамках проекта, администраторам доходов, выразившим свое согласие на участие в этом проекте, направляется экспресс-информация о зачислении целевых средств.

Таким образом, уполномоченный представитель клиента получает важную для него информацию сразу после обработки выписки банка, т. е. на несколько часов раньше, чем ему будет направлен основной пакет отчетов. Внедрение подобного проекта в УФК по Санкт-Петербургу области могло бы позволить ему повысить свой имидж среди других территориальных органов Федерального казначейства.

Улучшение сервиса для клиентов – задача для казначейства, безусловно, важная и благородная. Однако не следует забывать о тех, кто работает внутри казначейской системы. Потенциальные возможности АСФК могут быть использованы в решении вопросов организации деятельности УФК.

Работа структурных подразделений УФК по Санкт-Петербургу в единой базе данных осуществляется в рамках утвержденных Технологических регламентов. При выполнении тех или иных функций сотрудники различных отделов УФК должны синхронизировать свои действия.

На данный момент основные вопросы организации деятельности внутри УФК регулируются Приказами Управления (например, Порядок прохождения операционного дня, Порядок открытия (переоформления/закрытия) и ведения лицевых счетов и т. д.).

Более простые вопросы решаются на уровне устных договоренностей между отделами (информирование о наличии сформированных Заявок на включение в Реестр направленных платежей или о наличии сформированной Заявки).

Возможности ППО АСФК позволяют разработать систему оповещения и координации действий, выполняемых сотрудниками различных структурных подразделений Управления. В основу этой системы должны быть положены такие принципы, как: гибкость, настраиваемость и оперативность.

В результате этого повышается оперативность выполнения функций для каждого отдела, и появляется слаженность в деятельности Управления в целом. Совместная координация действий всеми сотрудниками УФК позволит:

 -выполнять необходимые задачи в более сжатые сроки, что, в свою очередь, повышает качество сервиса для клиента;

- санкционировать действия нескольких отделов при обнаружении ошибок и неточностей в произведенных операциях;

- сократить документооборот между отделами;

- согласовать график работы отделов, являющийся наиболее эффективным для выполнения установленных задач.

Одним из наиболее перспективных направлений развития казначейских технологий видится совершенствование процедуры распределения доходов, в части которой мы можем предложить следующее.

До введения в деятельность органов казначейства единого казначейского счета (ЕКС) доходы, поступавшие на счета Управления, распределялись по уровням бюджетной системы в течение двух рабочих дней после получения выписки банка. Это было связано с тем, что и Выписка банка, и расчетные документы, и документы налоговых органов представлялись на бумажных носителях и обрабатывались вручную.

Централизация средств на едином казначейском счете позволила распределять доходы по бюджетам на следующий рабочий день после формирования банковской выписки.

В настоящее время развитие информационных технологий позволяет сделать еще один шаг вперед и распределять доходы, если и не в режиме онлайн, то максимально приближенном к нему.

Обработка промежуточных выписок из счета 40201 и распределение доходов частями позволит органам Федерального казначейства направлять в бюджеты денежные средства, содержащие, в том числе и межбюджетные трансферты, практически в день их зачисления на счет.

Предположительно за один операционный день можно будет обработать 2-3 промежуточные выписки банка. По результатам обработки каждой из них будут формироваться Запросы на выяснение принадлежности платежа и оперативно направляться администраторам доходов. Таким образом, невыясненные поступления, зачисленные по результатам обработки одной промежуточной выписки, могут быть уточнены при обработке последующих промежуточных выписок.

Помимо оперативного уточнения невыясненных поступлений, технология распределения доходов «день в день» позволяет так же проводить операции зачета, уточнения, возврата средств, как минимум, на один день раньше, чем сейчас.

Применение данной технологии распределения на практике позволит органам Федерального казначейства, и, конкретно Управлению по Санкт-Петербургу повысить оборачиваемость бюджетных средств, сократить сроки уточнения невыясненных поступлений и сроки исполнения документов, представленных администраторами доходов.

 

Совершенствование кассового планирования региональными бюджетами

 

Проблема нехватки средств, которая возникает перед государством в 2015 году, есть результат, в том числе, их неоптимального перераспределения вместо общепринятого в мире управления ресурсами, которое обеспечивает осуществление расходов в пределах ассигнований, реально предусмотренных бюджетом. Немаловажное значение имеет управление ликвидностью ЕКС, которое во многом зависит от наличия на счете денежных средств, достаточных для покрытия всех обязательств. Поэтому управление ликвидностью непосредственно через ее показатели подразумевает обеспечение необходимого минимального уровня денежных средств на ЕКС, достаточного для осуществления всех платежей и получения дополнительных доходов бюджета за счет размещения временно свободных остатков средств, а также позволяет контролировать риски. Требуется проводить мероприятия по предотвращению рисков ликвидности в направлении обеспечения необходимого минимального уровня денежных средств на ЕКС. Необходимы мониторинг и моделирование кассовых потоков (ежедневно, еженедельно) и сглаживания колебаний остатков денежных средств.

Развитие казначейской системы исполнения бюджетов в России происходило высокими темпами, и сейчас сложилась ситуация, которая не позволяет в полной мере и эффективно использовать современную казначейскую систему исполнения бюджета. Это связано с тем, что полномочия органов казначейства были сформированы в период их создания и сегодня учитывают не все новые социально-экономические реалии.

Согласно Закону о бюджете на 2015 год, доходы бюджета Санкт-Петербурга на 2015 год должны составить 419,4 млрд рублей, расходы - 474,4 млрд, а дефицит - почти рекордные 54,9 млрд руб. Почти 70% доходов Санкт-Петербурга составляют налог на прибыль организаций (25%) и налог на доходы физических лиц (44%).[49]

Организациям сейчас приходится сложно, значительно выросли курсы доллара и евро по отношению к рублю, что не может не сказываться на закупочных ценах импортных материалов. Бюджет на 2015 год строился из предположения, что налог на прибыль организаций, по сравнению с прошлым годом, увеличится на 6%. Это небольшое увеличение, но в сегодняшних условиях даже такой небольшой рост выглядит слишком оптимистичным.

В этих условиях сложно предсказать, какие налоговые поступления будут. Уровень налоговых поступлений соответствовал той ситуации, которая была на момент принятия бюджета. Возможно, объем поступлений будет сокращаться. В первую очередь, это может коснуться налога на прибыль. Девальвация рубля, скорее всего, повлияет на внутренний рынок: покупательная способность населения может уменьшиться, горожане могут начать экономить на всем. Но, так как уровень цен будет выше, и уровень потребления в 2015 году в любом случае будет выше, чем в 2014 году.

Объем доходов бюджета Санкт-Петербурга в 2014 году запланирован на уровне 409 млрд рублей. При этом план по доходам на 2015 год выше плана на 2014 год лишь на 2,4%. Таким образом, по сравнению с ожидаемым исполнением за 2014 год, в следующем году заложено даже некоторое снижение доходов[48].

Каждый год при принятии бюджета говорится о том, что бюджет является «социально направленным». Из бюджета выплачиваются зарплаты учителям, врачам, строятся школы и детские сады, ремонтируются больницы и так далее. В этих условиях говорить об увеличении или сокращении расходов очень сложно.

Если говорить о сокращении, то финансовый блок провел хорошую подготовительную работу, и все маловажные и не первоочередные расходы были убраны еще на этапе подготовки бюджета. Необходимо тщательно анализировать каждую программу и решать, какие мероприятия нужны, а какие нет. Социальные расходы изменять нельзя. А по всем остальным нужна тщательная работа экспертов. Нужно искать новые подходы. Например, если увязать программы по капитальному ремонту домов с программами по замене источников теплоснабжения и теплосетей, то это позволит снизить суммарные бюджетные расходы.

Для того чтобы выявить резервы бюджета и найти пути оптимизации расходов, создается комиссия по повышению эффективности расходов бюджета Санкт-Петербурга.

Самым значительным по объему расходов разделом расходов бюджета Санкт-Петербурга является национальная экономика, что особенно важно в ситуации экономического спада. Также одним из важнейших направлений являются расходы на образование. Санкт-Петербург был и остается крупным образовательным центром, это требует поддержки из бюджета. Существенную роль играют расходы на здравоохранение, ЖКХ и социальную политику. Фактически в соответствии со структурой бюджета основными приоритетами в развитии города являются поддержка промышленности, обеспечение экономики качественными трудовыми ресурсами, а также обеспечение в городе достойного уровня жизни для тех слоев населения, которые имеют право на государственную поддержку. С этой точки зрения, структура расходов бюджета Санкт-Петербурга является оправданной с учетом текущей экономической конъюнктуры.

В соответствии со скорректированным бюджетом Санкт-Петербурга на 2014 год, дефицит бюджета должен был составить 62,79 млрд рублей. По факту бюджет исполнен с профицитом. Учитывая, что финансирование дефицита планируется за счет внутренних источников, особенных проблем здесь не наблюдается.

В 2014 году в Санкт-Петербурге наблюдалась негативная динамика в промышленности, индекс обрабатывающих отраслей снизился на 8,1% но, несмотря на это, план по сбору налога на прибыль организаций исполнен полностью. Поэтому бюджет на 2015 год является достаточно осторожным, и, если корректировки и будут иметь место, то вряд ли они будут существенными. При этом следует отметить, что процикличная бюджетная политика, то есть политика существенного сокращения расходов бюджета в периоды кризиса, является менее предпочтительной, по сравнению с контрцикличной.

Серьезная политическая обеспокоенность относительно расходования государственных средств и роли правительства при этом, а также обеспечение прозрачности отчетных данных на всех уровнях государственного управления обусловливают необходимость усовершенствования казначейской системы исполнения федерального бюджета. С нашей точки зрения, одной из основных составляющих казначейской системы исполнения бюджета является кассовый план доходов и расходов.

На сегодняшний день порядок составления и ведения кассового плана исполнения федерального бюджета регулирует Приказ Минфина РФ. Данная методика разработана в соответствии со статьями 165, 166.1 и 217.1 Бюджетного кодекса РФ и содержит в себе правила составления и ведения кассового плана исполнения федерального бюджета.

Кассовое планирование исполнения федерального бюджета можно разделить на два основных этапа:

1) составление кассового плана  на год с помесячной детализацией;

2) составление кассового плана  на календарный месяц с детализацией по рабочим дням.

Кассовые планы исполнения федерального бюджета составляются на основании:

1) показателей по доходам федерального бюджета, которые формируются на основании:

• прогнозных значений поступлений доходов в федеральный бюджет в разрезе кодов бюджетной классификации доходов по главным администраторам доходов федерального бюджета;
• информации о помесячной разбивке поступлений доходов, что администрирует Федеральная налоговая служба, в федеральный бюджет;
• информации о помесячной разбивке поступлений, что администрирует Федеральная таможенная служба, в федеральный бюджет; что администрируют главные администраторы доходов федерального бюджета, осуществляющие полномочия собственника по отношению к федеральному имуществу, в федеральный бюджет;
• информации о помесячной разбивке поступлений, что администрирует Министерство финансов РФ, в федеральный бюджет;