Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Июня 2016 в 03:35, дипломная работа
Целью настоящей выпускной квалификационной работы является исследование кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов территориальных органов казначейства.
Объектом исследования является Управление Федерального казначейства по г. Санкт-Петербургу.
Предмет исследования – кассовое исполнение бюджета города Санкт-Петербурга.
В бюджет Территориального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ТФ ОМС) поступили доходы в сумме 49 853 130,7 тыс. рублей или 93,5 % от годовых бюджетных назначений, расходы исполнены в сумме 47 629 107,1 тыс. рублей, что составляет 89,1 % от годовых бюджетных назначений.
С начала года остатки средств бюджета ТФ ОМС увеличились на 2 224 023,6 тыс. рублей, что обусловлено исполнением бюджета по расходам существенно ниже, чем по доходам и образованием вследствие этого профицита, тогда как Законом Санкт-Петербурга «О бюджете Территориального обязательного медицинского страхования Санкт-Петербурга на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» он утвержден сбалансированным по доходам и расходам.
Бюджеты внутригородским муниципальных образований Санкт-Петербурга были исполнены за отчетный период: по доходам - в сумме 9 059 413,4 тыс. рублей и по расходам - в сумме 8 279 973,2 тыс. рублей, что составляет 92,7 % и 80,4 %, соответственно.
Совокупный профицит местных бюджетов повлек увеличение остатков временно свободных денежных средств - на сумму 779 440,2 тыс. рублей. По состоянию на 01.01.15 они составляли 2 073 375,9 тыс. рублей или22,9% к объему мобилизованных с начала года доходов, и 25 % - к исполненным расходам.
Федеральное казначейство осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, Центральным банком Российской Федерации, общественными организациями.
Согласно рисунку 2.2 «Финансово-информационные потоки исполнения федерального бюджета», Министерство финансов составляет проект федерального бюджета и направляет его в Правительство РФ для утверждения. После чего организует исполнение федерального бюджета, устанавливает порядок составления бюджетной отчетности, составляет и представляет отчет о кассовом исполнении бюджета в Правительство РФ и организует исполнение федерального бюджета путем доведения сводной бюджетной росписи до Федерального казначейства.
Рисунок 2.2. Финансово-информационные потоки исполнения федерального бюджета[42, с.86]
Главный распорядитель бюджетных средств обеспечивает результативность, адресность и целевой характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными ему бюджетными ассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств; составляет, утверждает и ведет бюджетную роспись, распределяет бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета.
Получатель бюджетных средств обладает бюджетными полномочиями:
На основании бюджетной отчетности получателей бюджетных средств, главные распорядители, главные администраторы доходов направляют в Федеральное казначейство материалы, отчеты, необходимые для составления бюджетной отчетности об исполнении Федерального бюджета.
На основании положений ст. 166.1 и 241.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации разработан Порядок кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядок осуществления органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, который утвержден Приказом Федерального казначейства Российской Федерации от 10.10.2008 № 8н (далее – Порядок 8н)[6].
Данный порядок устанавливает правила кассового обслуживания исполнения бюджетов Федеральным казначейством и его территориальными органами, а также особенности осуществления органами Федерального казначейства при кассовом обслуживании исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и финансовых органов муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов.
В Порядке 8н определены участники бюджетного процесса, взаимоотношения с которыми будут строиться органами Федерального казначейства в соответствии с этим порядком[6].
Участник бюджетного процесса, которому в установленном порядке открыты лицевые счета в Федеральном казначействе или органе Федерального казначейства, является клиентом.
Бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств, предельные объемы финансирования являются бюджетными данными.
Все положения Порядка N 8н распространяются не только на получателя бюджетных средств, администратора доходов бюджета, администратора источников финансирования дефицита бюджета, но и на их обособленные подразделения, которые указаны в их учредительных документах и наделены имуществом, а также обязанностью ведения бухгалтерского учета.
В целях экономии времени информационного обмена между участниками бюджетного процесса и органом Федерального казначейства доведение информации осуществляется в электронном виде с применением средств электронной цифровой подписи (далее - в электронном виде) в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для этого между ними заключается договор (соглашение) в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации. При отсутствии технической возможности информационного обмена в электронном виде обмен информацией производится с применением документооборота на бумажных носителях с одновременным представлением документов на машинном носителе (далее - на бумажном носителе). Хочется отметить, что в 2013 году произошел переход всех клиентов, обслуживаемых в отделе № 8 УФК по г. Санкт-Петербургу на электронный документооборот через систему управления финансовыми документами (СУФД) с существующей в настоящее время системы электронного документооборота (СЭД)
Федеральное казначейство составляет на основании бюджетной отчетности, представленной главными распорядителями средств федерального бюджета, главными администраторами доходов федерального бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета, бюджетную отчетность об исполнении федерального бюджета и представляет ее в Министерство финансов Российской Федерации.
Центральный банк Российской Федерации совместно с Правительством Российской Федерации разрабатывает и представляет на рассмотрение Государственной Думы основные направления денежно-кредитной политики. Центральный банк Российской Федерации обслуживает счета бюджета.
На официальном сайте УФК РФ по г. Санкт-Петербургу опубликована стратегическая карта Казначейства России на 2013-2017 гг. Данная карта представлена в Приложении 6.
На основе анализа данной стратегической карты можно сделать вывод, что намечены конкретные направления развития казначейской системы в целом, а также системы исполнения бюджетов. Некоторые из намеченных направлений уже реализуются. Так, 20.02.13 был успешно завершен проект «Электронный бюджет» на базе ППО УНИФО (система учета начислений и фактов оплаты), совершенствуется ГИС ГМП (государственная информационная система о государственных и муниципальных платежах). Происходит улучшение механизма взаимодействия с участниками (неучастниками) бюджетного процесса, введение кассового обслуживания исполнения бюджетов.
В рамках нашего исследования не рассматривались вопросы развития внутренних функциональных и управленческих процессов, которые направлены на обеспечение технологических регламентов осуществляемых операций, на повышение эффективности и результативности каждого конкретного работника, на минимизацию казначейских рисков. Этот блок вопросов представляет особый практический интерес и требует отдельного внимания. Отдельные предложение будут озвучены в следующей части работы.
В Российской Федерации исполнение федерального бюджета осуществляется с использованием казначейской модели исполнения бюджета. Таким образом, при казначейском исполнении федерального бюджета право на зачисление по нормативам распределения доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, регулирование объемов финансирования и периодов принятия бюджетных обязательств, санкционирование расходов в пределах предоставленных лимитов бюджетных обязательств, а также осуществление платежей от имени бюджетополучателей реализуется органами Федерального казначейства[39, с.188].
Весь процесс исполнения федерального бюджета - от регистрации поступления доходов до осуществления платежей от имени получателей бюджетных средств - выполняется одним органом исполнительной власти - Казначейством России, что позволяет достичь значимых показателей в организации исполнения федерального бюджета таких, как высокая скорость перевода денежных средств, наличие и доступность необходимой для управления бюджетными ресурсами информации, полная «прозрачность» расходов[10, с.6].
Исполнение федерального бюджета по доходам является одной из важнейших составляющих указанной стадии бюджетного процесса. Хотя и законодательно не предусмотрена увязка конкретных расходов бюджета с полученными доходами, тем не менее, исполнение федерального бюджета по общему объему доходов, в том числе, по каждому конкретному виду налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений оказывает влияние на особенности организации исполнения федерального бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета, а также на непосредственное исполнение бюджета по расходам.
Ранее при анализе организационно-правовых основ исполнения федерального бюджета были рассмотрены правовые основы исполнения федерального бюджета по расходам, согласно которым указанная составляющая исполнения федерального бюджета представляет достаточно технически сложный процесс, на особенности которого влияют большое количество факторов, в том числе достоверность прогнозирования доходов федерального бюджета.
Процесс исполнения бюджета по доходам подразумевает прогнозирование поступлений доходов бюджета в ходе всего финансового периода, контроль за правильностью исчисления и зачисления и за своевременностью поступлений доходов бюджета, распределяемых в соответствии с определенными бюджетным законодательством Российской Федерации нормативами распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, а также осуществление возврата или зачета излишне уплаченных, излишне взысканных сумм с последующим формированием и представлением отчетности о поступлении доходов в бюджет[8, с.18].
Практическая реализация предусмотренных бюджетным законодательством положений в части прогнозирования доходов федерального бюджета осуществляется главными администраторами доходов федерального бюджета, на основе данных которых Федеральным казначейством составляется и ведется в установленном Минфином России порядке кассовый план.
При этом сам процесс составления кассового плана органами Федерального казначейства представляет собой достаточно сложный процесс, поскольку его составление предусматривает получение практически от всех территориальных органов Федерального казначейства прогнозов кассовых поступлений по соответствующим субъектам Российской Федерации, на основе которых и формируется сам сводный кассовый план. Технология исполнения кассового плана предполагает постоянное периодическое сопоставление кассовых прогнозов с фактическими поступлениями доходов федерального бюджета.
Участниками процесса исполнения федерального бюджета по доходам являются помимо главных администраторов (администраторов) доходов федерального бюджета также финансовый орган, орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения федерального бюджета, и Банк России, которые представлены на рисунке 3.1.
Рис. 3.1. Основные участники процесса исполнения федерального бюджета по доходам
Непосредственно сам процесс исполнения федерального бюджета по доходам осуществляется в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18.12.2013 № 125н «Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации».
Процедура исполнения бюджета по доходам содержит этапы, представленные на рисунке 3.2.
Рис. 3.2. Основные этапы исполнения федерального бюджета по доходам
Таким образом, процесс исполнения федерального бюджета по доходам представляет собой совокупность взаимосвязанных и взаимообусловленных этапов, содержание которых представляется необходимым рассмотреть и охарактеризовать.
Этап 1. Перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета. Налогоплательщикам необходимо вовремя и полностью перечислить соответствующие налоги и платежи в доход бюджета, передав в банк до наступления даты оплаты установленный перечень платежных документов.
Одновременно с этим, налогоплательщики обладают привилегией обращения в налоговые органы с заявлением о возврате либо о зачете в уплату иных налоговых платежей неправильно, либо излишне уплаченных сумм.
Банку России и частным банковским структурам независимо от статуса расчетного счета плательщика и корреспондентского счета собственно банковской организации, следует взять платежные документы для исполнения.
Информация о работе Модели кассового обслуживания исполнения бюджетов