Сущность кассового (казначейского) исполнения бюджета

 

 

Содержание
Введение
1. Сущность кассового (казначейского) исполнения бюджета
2. Кассовое обслуживание исполнения  бюджетов в РФ
3. Органы казначейства в системе бюджетно-правовых отношений
4. Принципы кассового исполнения бюджета
Заключение
Список использованных источников

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Казначейская система исполнения бюджетов является достаточно распространенной во многих странах мира. При этом как показывает анализ функционирования казначейства в разных странах, его роль может находится в диапазоне от пассивной до абсолютно активной. Пассивный характер деятельности казначейства проявляется в том, что оно совершенно не вмешивается в вопросы исполнения бюджета, выступая лишь в роли «кассира», который лишь выдает денежные ресурсы бюджетным учреждениям на выполнение их программ. Абсолютно активному казначейству делегируются широкие полномочия в ходе бюджетного процесса - ему предоставляется право устанавливать пределы на обязательства и (или) оплату государственных расходов и разрешать производить конкретные расходы на основе заранее установленных критериев.

Казначейство на настоящем этапе своего развития в соответствии с нормативными документами, регламентирующими его деятельность, участвует в бюджетном процессе на этапах исполнения бюджета и составления отчетов об исполнении бюджетов. Следовательно, две из трех функций в бюджетном процессе, отнесенные к компетенции исполнительной власти, реализуются именно казначейством.

Органы Федерального казначейства являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений, основываясь на следующих принципах: единого счета казначейства; единства кассы; бюджетной росписи; исполнения доходов федерального бюджета; санкционирования расходов федерального бюджета; бюджетного учета исполнения федерального бюджета; предоставления обязательной отчетности об исполнении федерального бюджета; иммунитета бюджетов; недопустимости размещения бюджетных средств на банковских депозитах и передачи их в доверительное управление.

Одной из основных задач органов Федерального казначейства является управление доходами и расходами федерального бюджета на счетах Федерального казначейства, открытых в учреждениях Центрального банка РФ, либо в уполномоченных банках.

Казначейская система исполнения федерального бюджета предполагает прохождение всех финансовых потоков через органы Федерального казначейства, что позволяет осуществлять сплошной и непрерывный контроль за средствами федерального бюджета.

В статье 215 БК РФ, утратившей силу в соответствии с Законом 2007 г. № 63-ФЗ, закреплялся принцип казначейского исполнения бюджетов, при котором организация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами возлагается на органы исполнительной власти.

Признание данной статьи, утратившей силу, не означает отрицание законодателем данного принципа исполнения бюджетов. Осуществление кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ Федеральным казначейством закреплено в качестве одной из основ исполнения бюджетов в ч. 4 ст. 215.1 Кодекса. Часть 5 указанной статьи предусматривает возможность передачи на основании соглашений полномочий Федерального казначейства по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта РФ, бюджетов территориальных ГВБФ и бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ, исполнительным ОГВ субъекта РФ.

Цель работы – кассовое исполнение бюджетов и роль казначейства в этом процессе.

 

 

 

 

 

 

1. Сущность кассового (казначейского) исполнения бюджета

 

В буквальном толковании исполнить бюджет - значит обеспечить полное и своевременное поступление всех предусмотренных по бюджету доходов и профинансировать все запланированные бюджетом расходы. Исполнение бюджета как стадия бюджетного процесса означает мобилизацию всех запланированных по бюджету доходов и финансирование предусмотренных расходов.

Понятие казначейского исполнения бюджетов из разряда научной концепции перешло в сферу практического применения после принятия Указа Президента РФ от 8 декабря 1992г. № 1556 «О федеральном казначействе» (Указ о казначействе). Данным Указом в Российской Федерации было учреждено Федеральное казначейство, основными задачами которого являются организация, осуществление и контроль исполнения федерального бюджета. В соответствии с Указом Президента РФ от 12 мая 1997г. № 477 «О мерах по усилению контроля за использованием средств федерального бюджета» Правительству РФ было предложено принять меры по ускорению перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета. Введено данное понятие было как альтернатива банковской системе исполнения бюджетов, установившейся в Российской Федерации после развала Госбанка СССР. Статья 15 сегодня недействующего Закона РСФСР от 10 октября 1991г. № 1734-1 «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в РСФСР» гласила, что в РСФСР устанавливается банковская система кассового исполнения бюджета. Банк России, его учреждения на местах, а в случае их отсутствия другой банк по его поручению ведут счета и являются кассирами соответствующих органов исполнительной власти.

Казначейское исполнение бюджетов, прежде всего, означает реализацию принципа единства кассы. При этом исполнение бюджетов всех уровней должно осуществляться уполномоченным органом исполнительной власти, который и совершает все без исключения трансакции по перечислению средств бюджета. Получатели, распорядители и главные распорядители бюджетных средств, таким образом, дистанцированы от совершения операций с выделяемыми им бюджетными средствами - «касса» находится у органа, исполняющего бюджет. Этим достигается полная прозрачность и подконтрольность со стороны правительства (администрации, органа местного самоуправления) при расходовании средств бюджетов, так как при любой попытке расходования средств бюджетов происходит предварительный и текущий контроль за их целевым использованием и наличием достаточных оснований для совершения платежа.

Можно утверждать, что казначейское исполнение бюджетов означает реализацию принципа адресности и целевого характера бюджетных средств (статья 38 БК РФ). Без казначейского исполнения бюджетов, то есть вынесения кассы «наружу», в специально созданный орган исполнительной власти, призванный беспристрастно исполнять свои функции, реализация вышеуказанного принципа невозможна и он останется простой декларацией.

 

 

2. Кассовое обслуживание исполнения  бюджетов в РФ

 

Порядок кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядок осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов разработан на основании положений статей 166.1 и 241.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и устанавливает порядок кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов Федеральным казначейством и территориальными органами Федерального казначейства, а также особенности осуществления органами Федерального казначейства при кассовом обслуживании исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и финансовых органов муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов.

При кассовом обслуживании исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и осуществлении органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и финансовых органов муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов информационный обмен между участниками бюджетного процесса и Федеральным казначейством или органами Федерального казначейства осуществляется в электронном виде с применением средств электронной цифровой подписи в соответствии с законодательством Российской Федерации на основании Договора (соглашения) об обмене электронными документами, заключенного между участником бюджетного процесса и Федеральным казначейством или органом Федерального казначейства и требованиями, установленными законодательством Российской Федерации.

Если у участника бюджетного процесса или органа Федерального казначейства отсутствует техническая возможность информационного обмена в электронном виде, обмен информацией между ними осуществляется с применением документооборота на бумажных носителях с одновременным представлением документов на машинном носителе.

Документооборот по кассовому обслуживанию исполнения соответствующих бюджетов, содержащий сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с настоящим Порядком с соблюдением требований законодательства Российской Федерации о защите государственной тайны.

Согласно ст. 241.1 БК РФ кассовое обслуживание операций со средствами бюджетов осуществляется на единых счетах бюджетов, открытых в соответствии с БК РФ органам Федерального казначейства отдельно для каждого бюджета в учреждениях ЦБ РФ.

Кассовые выплаты из бюджета осуществляются ОФК на основании платежных документов, представленных в орган Федерального казначейства, в порядке очередности их представления и в пределах фактического наличия остатка средств на едином счете бюджета.

Все операции по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из него на едином счете бюджета проводятся и учитываются ОФК по кодам бюджетной классификации.

Органы Федерального казначейства представляют финансовым органам информацию о кассовых операциях по исполнению соответствующих бюджетов, а также информацию о кассовых операциях по исполнению иных бюджетов, входящих в консолидированный бюджет соответствующей территории.

Информационный обмен между получателем средств бюджета, уполномоченным подразделением, финансовым органом и ОФК, как и ранее, осуществляется в электронном виде с применением средств электронной цифровой подписи в соответствии с законодательством РФ на основании Договора (соглашения) об обмене электронными документами (п. 1.2 Правил осуществления операций по обеспечению наличными деньгами).

Если у бюджетной организации или ОФК отсутствует соответствующая техническая возможность информационного обмена в электронном виде, то обмен информацией между ними осуществляется с применением документооборота на бумажных носителях с одновременным представлением документов на машинном носителе.

В настоящее время законодательством предусмотрены два варианта кассового обслуживания исполнения бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета):

1) открытие лицевого счета бюджета финансовому органу;

2) открытие лицевого счета главным администраторам (администраторам источников финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора) и (или) администраторам источников финансирования дефицита бюджета, главным распорядителям (распорядителям) и (или) получателям средств бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета).

Лицевой счет бюджета обслуживается без заключенного соглашения в соответствии с согласованным сторонами регламентом.

Лицевые счета участников бюджетного процесса субъекта Российской Федерации (местного бюджета) ведутся на основании заключенного соглашения об осуществлении органом Федерального казначейства отдельных функций по исполнению бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) при кассовом обслуживании исполнения бюджета. Стороны данного соглашения - соответствующий орган Федерального казначейства и высший исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации (местной администрации муниципального образования).

Дополнительно к действующим вариантам, один из которых может выбрать высший исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации (администрация муниципального образования), а также принять решение о его изменении, предусмотрена еще одна возможность, а именно: вариант, при котором устанавливается открытие лицевого счета бюджета финансовому органу и осуществление Федеральным казначейством только отдельных функций по исполнению бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) в соответствии с заключенным соглашением. О каких функциях идет речь? Это может быть, например, передача Федеральному казначейству полномочий по санкционированию кассовых расходов при использовании субсидий или субвенций из федерального бюджета, являющихся источником финансового обеспечения расходов бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) и т.д.

При первом варианте для осуществления кассовых выплат с лицевого счета бюджета финансовый орган представляет в орган Федерального казначейства расчетные документы в электронном виде или на бумажном носителе в соответствии с регламентом, определяющим порядок и условия обмена информацией.

 

3. Органы казначейства в системе бюджетно-правовых отношений

 

Правовая основа регулирования бюджетов каждого уровня бюджетной системы РФ основана на конституционных принципах государственного устройства и принципе бюджетного федерализма в том числе.

Конституцией РФ закреплен принцип единства экономического пространства, взаимосвязанным с понятием государственной целостности (ч. 3 ст. 5 Конституции РФ). Единство экономического пространства реализуется через единство правовых режимов публичной собственности, единство финансовой системы, составным элементом которой выступает бюджетная система. Основной гарантией этого принципа является обеспечение единых прав и стандартов экономической (финансовой в том числе) деятельности на всей территории страны. Вместе с тем, принцип единства экономического пространства не должен противопоставляться принципу федерализма как гаранту государственной целостности. Гарантированное Конституцией РФ разграничение предметов ведения и полномочий между Российской Федерацией и ее субъектами нашло отражение в Бюджетном кодексе в качестве принципа самостоятельности, который означает право законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления на соответствующем уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс (ст. 31).