Модели кассового обслуживания исполнения бюджетов

Э = Р / З, где

Э- индекс эффективности;

Р - результаты деятельности органа ФК от внедренных мероприятий за соответствующий период;

З - затраты на внедрение мероприятий за соответствующий период.

Допустим, условные затраты на внедрение мероприятий по совершенствованию работы Управления Федерального казначейства составят 285 тыс. руб. (приобретение и обслуживание программных продуктов, обучение сотрудников и др.). Результат от внедрения мероприятий рассчитаем по формуле:

Р= Рк+ Рю, где

Рк - 850,0 тыс. руб. сумма бюджетных средств, сохраненных Управлением Федерального казначейства по г. Санкт-Петербургу для бюджетной системы в ходе предварительного и последующего финансового контроля от необоснованного и нецелевого использования;

Рю – 880,0 тыс. руб. - сумма бюджетных средств, сохраненных Управлением Федерального казначейства по г. Санкт-Петербургу бюджетной системы в результате юридической работы.

Э= Р / З =1730/275=6,29

В результате можно сделать вывод, что на каждый затраченный рубль, затраченный на внедрение мероприятий по совершенствованию работы Управления Федерального казначейства по г. Санкт-Петербургу, бюджет сохранит от необоснованного использования в шесть раз больше (6,29) рублей.

Таким образом, реализация направлений развития и совершенствования деятельности органов Федерального казначейства будет способствовать укреплению устойчивости, подотчетности и прозрачности бюджетной системы России, а также обеспечивать сохранность средств всех публично-правовых образований и при этом будет представлять собой динамично развивающуюся, надежную и передовую казначейскую систему.

 

 

Заключение

 

Казначейское исполнение бюджета предполагает организацию кассового обслуживания исполнения бюджета.

Кассовое обслуживание исполнения бюджета - это осуществление и отражение в учете операций по доходам, учет обязательств, подлежащих исполнению за счет средств бюджета, открытие и ведение лицевых счетов для учета операций по подтверждению и исполнению денежных обязательств получателей бюджетных средств на основании утвержденных лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования.

В качестве органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта РФ (муниципального образования), может выступать территориальный орган Федерального казначейства, или выделенный в структуре финансового органа субъекта РФ (муниципального образования) отдел, или подразделение, подчиненное финансовому органу, или группа сотрудников финансового органа (не объединенная в отдел), выполняющая функции кассового обслуживания исполнения бюджета субъекта РФ (муниципального образования). Кроме этого, кассовое обслуживание исполнения бюджета муниципального образования может осуществлять и финансовый орган субъекта РФ (отдел, или подразделение, подчиненное финансовому органу, или группа сотрудников финансового органа).

Бюджет Санкт-Петербурга за 2014 год по расходам исполнен на 94-95% от уточненного плана. В 2013 году бюджет был исполнен на 90% по расходам и на 102% - по доходам. По уточненным данным, доходы бюджета 2014 года составляют 409,1 млрд. руб., расходы - 473,55 млрд. руб.

Согласно Закона о бюджете на 2015 год, доходы казны Санкт-Петербурга на 2015 год должны составить 419,4 млрд. рублей, расходы - 474,4 млрд, а дефицит - почти рекордные 54,9 млрд руб. Почти 70% доходов Санкт-Петербурга составляют налог на прибыль организаций (25%) и налог на доходы физических лиц (44%).

Порядок ведения лицевых счетов получателей средств местного бюджета в органах Федерального казначейства предусматривает также несколько вариантов осуществления операций, право выбора которого закреплено за местным бюджетом. Предусмотрены следующие варианты:

По форме учета бюджетных данных:

- с доведением  предельных объемов финансирования;

- с доведением  бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств;

- с доведением  бюджетных ассигнований, лимитов  бюджетных обязательств и предельных  объемов финансирования.

По ведению учета бюджетных обязательств - учет осуществляется либо не осуществляется.

По осуществлению санкционирования кассовых выплат – санкционирование осуществляется либо не осуществляется.

По учету операций по приносящей доход деятельности в отдельном разделе лицевого счета - учет осуществляется либо не осуществляется.

Кассовое планирование потоков денежных средств на едином счете бюджета заключается:

- в анализе и планировании данных о зачислении и списании денежных средств единого счета бюджета;

- в анализе и планировании данных о кассовых остатках денежных средств на едином счете бюджета;

- в осуществлении расчета и подготовке кассового плана;

- в подготовке аналитической информации о кассовом планировании исполнения бюджета.

В Санкт-Петербурге в целях повышения качества кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и оптимизации информационного взаимодействия между органами Федерального казначейства и финансовыми органами субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) Федеральным казначейством в течение 2014 года проведены следующие мероприятия:

• разработана и направлена в органы Федерального казначейства «дорожная карта» по установлению графика работы сотрудников в органах Федерального казначейства;
• разработаны рекомендации, направленные на улучшение качества информационного взаимодействия между клиентами и органами Федерального казначейства в части сокращения сроков предоставления информации;
• в программном обеспечении реализованы доработки, направленные на сокращение количества выполняемых вручную операций по обработке выписки банка, а также на формирование промежуточной отчетности для клиентов органов Федерального казначейства.

В настоящее время складываются благоприятные условия для совершенствования казначейских технологий, направленных на повышение эффективности управления государственными финансовыми ресурсами. В результате проводимой Правительством РФ бюджетной политики в последние несколько лет активно развивается бюджетное законодательство и бюджет государства исполняется с профицитом, что обеспечивает необходимое для исполнения расходной части бюджета наличие средств на едином счете бюджета.

Дальнейшее совершенствование прогнозирования и кассового планирования средств бюджета совместно с развитием процедур управления операциями на едином счете бюджета направлено на достижение цели управления ликвидностью единого счета.

Прогнозирование доходов осуществляется на основании данных о фактическом поступлении доходов предыдущего периода, мониторинга динамики поступлений за ряд периодов, расчете уровней собираемости налогов и сборов, объемов выпадающих доходов, состояния задолженности по налоговым платежам, оценки результатов изменения законодательства Российской Федерации.

Вместе с тем, дополнительного внимания требуют следующие аспекты прогнозирования доходов бюджета:

- отсутствие  единой формализованной нормативно закрепленной методики прогнозирования доходов бюджета города создает дополнительные трудности при сборе и консолидации информации для проведения прогнозных расчетов, формирует предпосылки для рассогласования в формах представления администраторами доходов бюджета соответствующих данных;

- высокий  уровень недоимки по доходам  бюджета (особенно по оплате договоров аренды недвижимого имущества) создает риск образования существенных отклонений в исполнении бюджета по доходам от плановых значений;

- объективно  невозможно обеспечение точного  прогнозирования поступлений от  реализации муниципального имущества  вследствие необходимости применения  конкурсных процедур при его  продаже.

Среди структурных единиц финансового органа выделено подразделение кассового обслуживания исполнения бюджета. В случае осуществления казначейского исполнения собственного бюджета на основе опыта регионов, реализовавших казначейское исполнение собственного бюджета, и с учетом опыта работы органов Федерального казначейства представляется целесообразным не распределять новые функции по имеющимся подразделениям финансового органа, а создать в его структуре отдельное подразделение кассового обслуживания исполнения бюджета. Для эффективного осуществления казначейского исполнения бюджета в составе подразделения кассового обслуживания исполнения бюджета предлагается создать три структурных единицы - отдел платежей, операционный отдел и отдел учета доходов.

В работе предложена методика совершенствования кассового планирования в Управлении Федерального казначейства.

Так же предложена методика оценки эффективности деятельности сотрудников органа федерального казначейства. Реализация направлений развития и совершенствования деятельности органов Федерального казначейства будет способствовать укреплению устойчивости, подотчетности и прозрачности бюджетной системы России, а также обеспечивать сохранность средств всех публично-правовых образований и при этом будет представлять собой динамично развивающуюся, надежную и передовую казначейскую систему.

 

Список использованных источников

 

1. Конституция Российской Федерации. Официальный текст с историко-правовым комментарием. – М.: Норма, 2011.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ.
3. О бюджете Санкт-Петербурга на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов: Закон Санкт-Петербурга от 20.11.2013 N 654-102
4. О бюджете Санкт-Петербурга на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов: Закон Санкт-Петербурга. от 26.11.2014.№ 665-116  
5. О подготовке материалов к проекту закона Санкт-Петербурга «Об исполнении бюджета Санкт-Петербурга за 2014 год»: Распоряжение Комитета финансов Правительства Санкт-Петербурга от 19.12.2014 N 102-р.
6. О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов: Приказ Казначейства России от 10.10.2008 N 8н.
7. Антипова Т.В., Фадейкина Н.В. Оценка эффективности деятельности бюджетополучателей - субъектов сектора государственного управления. // Сибирская финансовая школа: научно-практический журнал. 2013. №5/70, с 141-146.
8. Арсентьева И.М. Взаимодействие органов Казначейства России с администраторами доходов бюджетов по учету поступлений в бюджеты // Финансы. – № 1. – 2012.
9. Артамонов В.А. Государственный и муниципальный финансовый контроль: старт реформы // Бюджет. 2011. № 1.
10. Артюхин Р. Е. Казначейство России: по пути развития // Финансы. – 2012. – № 2.
11. Баранова И.В. Применение аналитических процедур в оценке эффективности использования бюджетных средств. // Сибирская финансовая школа: научно-практический журнал. 2014. №5/70, с 134-141.
12. Батин, Б. К. Проблема сбора местных налогов глазами системного аналитика // Практика муниципального управления. 2014. № 11. С. 44–49.
13. Гиляровская С.В. Оценка самостоятельности бюджетов // ГосМенеджмент. № 4. 2014.
14. Государственные и территориальные финансы // Учебник. Под ред. Сергеева Л.И. и Мнацаканяна А.Г. Изд. 3-е, перераб. и доп. Калининград, БИЭФ, 2011.
15. Динес, И. Ю. К вопросу о формировании доходной базы местного самоуправления. // Финансы, № 7, 2013.– С. 16-18.
16. Дроздов О. И. Размещение средств федерального бюджета на банковские депозиты // Финансы. – 2014. -№ 9.
17. Емельяненко А. В. Управление ликвидностью Единого казначейского счета – кассовое планирование // Бюджет. – 2014. – № 2
18. Казакова Н.А., Федченко Е.А., Белякова Э. И. Актуальные направления совершенствования государственного контроля. М.: Финансы и кредит. - №19, 2012.
19. Кодинцев С.А. Административно-правовая организация бюджетно-финансового контроля в Российской Федерации : Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Специальность 12.00.14 – Административное право; Финансовое право; Информационное право /С. А. Кодинцев ; Науч. рук. С. А. Аникиенко. - Хабаровск, 2013.
20. Кондрат Е.Н. Региональный финансовый контроль в современной России: правовые основы и пути совершенствования / Е.Н. Кондрат. - М., 2011. - 319 с.
21. Лавриков И.Н. Проблемы межбюджетных отношений в РФ и пути их решения // Финансы.2012. № 4.
22. Ляпунова Г. В. Бюджетная система : учеб.пособие / Г. В. Ляпунова, Т. В. Файберг. – Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2012. – 182 с.
23. Малис, Н. И. Совершенствование элементов налогового механизма – реальный путь повышения доходов бюджетов / Н. И. Малис // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. – 2013. – № 3. – С. 89-96.
24. Назаров В. В. Бюджетное кредитование субъектов РФ: эффективное управление федеральным бюджетом // Бюджет. – 2014. – № 8.
25. Неделько, С.И. Понятие государственной услуги как категории государственного управления / С.И. Неделько, И.А. Мурзина, С.Н. Егоров // Известия высших учебных заведений. Поволжский регион. Общественные науки. - 2014. - №3. С. 3-11.
26. Нестеренко Т. Г. Электронный бюджет – требование времени // Бюджет. – 2014. – № 12.
27. Николаев В. А. Теория и практика распределения налоговых полномочий в РФ / В. А. Николаев // Финансы. – 2014. – № 11. – С. 29-32.
28. Панов М. М. Постановка системы бюджетного управления или три координаты бизнеса: БДР, БДДС, ББЛ. – М.: Инфра-М, 2014. – 304 с.
29. Приоритеты управления региональным развитием [Текст] / авт. коллектив : Афанасьев В.Я., Быстряков И.К., Видяпин В.И. и др.; под ред. Уколова В.Ф.-М.: Луч, 2011 – 226 с.
30. Пронина Л.И. Вторая часть налогового кодекса – продолжение налоговой реформы и ее влияние на доходы местных бюджетов // Финансы. 2012. №5.
31. Региональная политика России: адаптация к разнообразию [Текст]: аналит. докл. / Г.А. Сатаров, Ю.Н. Благовещенский, М А Краснов, Л.В. Смирнягин, С.С. Артоболевский, К.И. Голоещинский ; под общ.ред. ГА. Сатарова. -М.: Фонд ИНДЕМ, 2014. – 112 с.
32. Сергеев Л.И. Целеполагание в системе государственного финансового менеджмента // Балтийский экономический журнал, №1(5), июнь, 2011.
33. Совершенствование межбюджетных отношений: предложения экспертов // Бюджет. – 2013. – № 10 (130). – С. 45-51.
34. Сорокина Т. В. Неуплата налогов как сдерживающий фактор бюджетной автономии региона и муниципальных образований / Т. В. Сорокина // Налоги и финансовое право. – 2012. – № 9. – С. 230-235.
35. Степашин С.В., Сурков К.В. Государственный аудит. М: УП Принт, 2010. 623 с.
36. Стратегическое управление: регион, город, предприятие [Текст] / Львов Д.С., Гранберг А.Г., Обозов СА и др. ; под ред. Д.С. Львова, АХ. Гранберга, АЛ. Егоршина; Нижегор. ин-т менеджмента и бизнеса. - М.: Экономика, 2012. – 189 с.
37. Тедеев, А.А., Парыгина В. А. К вопросам о некоторых принципах финансового права: принцип прозрачности (открытости) бюджетной деятельности // Налоги. 2015. – № 1. – С. 11–14
38. Типенко Н.Г. Оптимизация расходов муниципального бюджета на образование на основе нормативного финансирования /Н.Г.Типенко, Е.Н.Никитина. М.:Фонд “Институт экономики города” 2013.78с.
39. Титова О. В. Казначейство России: настоящее и будущее [Текст] / О. В. Титова // Молодой ученый. - 2013. - №2. - С. 187-189.
40. Федеральное казначейство: итоги и перспективы // Финансы. – 2015. – №1.
41. Федченко Е.А. Финансирование государственных (муниципальных) учреждений: правовые и бухгалтерские аспекты // Сибирская финансовая школа: АВАЛЬ. - 2011. - №1. - С. 46-50.
42. Фетисов В. Д. Бюджетная система Российской Федерации. М., 2013. – 426с.
43. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под ред. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2014. – 566 с.
44. Чирикова А.Е. Региональная власть: неформальные практики. // Демократия, управление, культура: проблемные измерения современной политики. М. РОССПЭН. 2013. С.180-205.
45. Шеховцева Л.С. Стратегическое целеполагание развития региона : концептуальные основы [Текст] / Л.С. Шеховцева // Экономические науки. - 2012. - №2. - С. 72-76.
46. Президент РФ [Электронный ресурс]: официальный сайт. -Режим доступа http://www.kremlin.ru
47. Бюджет.ru [Электронный ресурс]. -Режим доступа:http://bujet.ru/magazine/ about.php.
48. Информация об исполнении бюджета Санкт-Петербурга, бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Санкт-Петербурга, бюджетов внутригородских муниципальных образований Санкт-Петербурга за январь-ноябрь2014 года. [Электронный ресурс]. -Режим доступа:http://www.ksp.org.ru/files/material_493/Yanvar-noyabr_2014_sayt.pdf.
49. Отчеты об исполнении бюджета Санкт-Петербурга. [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://piter.roskazna.ru/page/23013.
50. Распоряжение Комитета финансов Правительства Санкт-Петербурга от 19.12.2014 N 102-р «О подготовке материалов к проекту закона Санкт-Петербурга «Об исполнении бюджета Санкт-Петербурга за 2014 год»[Электронный ресурс]. -Режим доступа:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=SPB;n=1554.

 

Приложения

Приложение

Маршрутная карта «СФТС»

Действия персонала	Процесс	Исполнитель	Документы
1. Доставка выписки из  текущего счета Органа, исполняющего  бюджет, по факту зачисления средств  на счет	Б	УБ/РЦ, Орган, исполняющий бюджет	Выписка из текущего счета Органа, исполняющего бюджет
2. Перевод средств бюджета  на текущий счет РБС	А, Б	Орган, исполняющий бюджет, УБ/РЦ, РБС
2.1 Подготовка платежного  поручения к текущему счету  Органа, исполняющего бюджет с  целью перечисления средств бюджета  в пользу РБС для финансирования подведомственных ПБС		Орган, исполняющий бюджет	^Роспись ^Сведения о полученных  доходах ^Платежное поручение к  текущему счету Органа, исполняющего  бюджет
2.2 Передача платежного  поручения к текущему счету  Органа, исполняющего бюджет в  УБ/РЦ	Б	Орган, исполняющий бюджет, УБ/РЦ	Платежное поручение к текущему счету Органа, исполняющего бюджет
2.3 Исполнение денежного  перевода по платежному поручению  Органа, исполняющего бюджет	Б	УБ/РЦ, Платежная система	^Платежное поручение к  текущему счету Органа, исполняющего бюджет РДД в Платежную систему ^Выписка из текущего счета Органа, исполняющего бюджет ^Выписка из текущего счета РБС
2.4 Доставка выписки из  текущего счета Органа, исполняющего  бюджет	Б	УБ/РЦ, Орган, исполняющий бюджет	Выписка из текущего счета Органа, исполняющего бюджет
2.5 Доставка выписки из  текущего счета РБС	А, Б	УБ/РЦ, РБС	Выписка из текущего счета РБС
3. Подготовка и передача  заявки на финансирование распорядителю  бюджетных средств	А, В	ПБС, РБС
3.1 Подготовка заявки на  финансирование	В	ПБС	^План финансово-хозяйственной  деятельности ^Заявка на финансирование
3.2 Передача заявки на  финансирование распорядителю бюджетных  средств	А, В	ПБС, РБС	Заявка на финансирование
4. Финансирование ПБС	А, Б, В	РБС, ПБС, УБ/РЦ, Платежная система
4.1 Подготовка платежного поручения к текущему счету РБС для перевода средств на текущий счет ПБС	А	РБС	^Состояние текущего счета  РБС ^Смета ^Заявка на финансирование ^Платежное поручение к текущему  счету РБС
4.2 Передача платежного  поручения к текущему счету  РБС в УБ/РЦ	А, Б	УБ/РЦ, РБС	Платежное поручение к текущему счету РБС
4.3 Исполнение денежного  перевода по платежному поручению  РБС	Б	УБ/РЦ, Платежная система	^Платежное поручение к  текущему счету РБС ^РДД в Платежную систему ^Выписка из текущего счета  ПБС ^Выписка из текущего счета РБС
4.4 Доставка выписки из  текущего счета ПБС	Б, В	УБ/РЦ, ПБС	Выписка из текущего счета ПБС
4.5 Доставка выписки из  текущего счета РБС	А, Б	УБ/РЦ, РБС	Выписка из текущего счета РБС
5. Совершение и отражение  в учете ПБС фактического расхода и оформление документов, подтверждающих фактический расход для обоснования кассового расхода	В	ПБС	^Счет-фактура ^Подтверждение фактического  расхода: подписанный товарноденежный  документ (Акт) ^Учетно-аналитические  регистры
Действия персонала	Процесс	Исполнитель	Документы
6. Совершение кассового  расхода	Б, Г	ПБС, УБ/РЦ, Платежная система, Поставщик
6.1 Подготовка платежного  поручения к текущему счету  ПБС для осуществления кассового  расхода	Г	ПБС	^Состояние текущего счета  ПБС ^Подтверждение фактического расхода ^Платежное поручение к  текущему счету ПБС
6.2 Передача платежного  поручения к текущему счету  ПБС в УБ/РЦ	Б, Г	ПБС, УБ/РЦ	Платежное поручение к текущему счету ПБС
6.3 Исполнение денежного  перевода по платежному поручению  ПБС	Б	УБ/РЦ, Платежная система	Платежное поручение к текущему счету ПБС РДД в Платежную систему ^Выписка из текущего счета ПБС ^Выписка из текущего счета Поставщика
6.4 Доставка выписки из  текущего счета ПБС	Б, Г	УБ/РЦ, ПБС	Выписка из текущего счета ПБС
6.5 Доставка выписки из текущего счета Поставщика	Б	(УБ/РЦ; Платежная система), Поставщик	Выписка из текущего счета Поставщика
6.6 Отражение кассового  расхода в учете ПБС	Г	ПБС	^Выписка из текущего  счета ПБС ^Учетно-аналитические  регистры
7. Подготовка отчетности  о фактическом и кассовом расходе	в, Г	ПБС
7.1 Подготовка отчетности  о фактическом расходе	В	ПБС	^Первичные документы бухучета  и данные учетно-аналитических  регистров ^Отчетность о фактическом  расходе
7.2 Подготовка отчетности  о кассовом расходе	Г	ПБС	^Первичные документы бухучета и данные учетно-аналитических регистров ^Отчетность о кассовом  расходе
8. Передача отчетности  о фактическом и кассовом расходе  распорядителю бюджетных средств	г, В, Д	ПБС, РБС	Отчетность о кассовом расходе Отчетность о фактическом расходе
9. Подготовка отчетности  об исполнении расходов бюджета	Д	РБС	^Первичные документы бухучета  и данные учетно-аналитических  регистров ^Отчетность о кассовом  расходе ^Отчетность о фактическом  расходе ^Отчетность об исполнении  расходов бюджета
10. Передача отчетности об исполнении расходов бюджета органу, исполняющему бюджет	Д	РБС, Орган, исполняющий бюджет	Отчетность об исполнении расходов бюджета