Финансовое планирование на предприятии

 

     Обобщающим показателем оценки эффективности использования ресурсов предприятия, является показатель ресурсоотдачи. Этот показатель увеличился с отметки 2,14 до 3,02, что можно рассматривать как позитивную тенденцию. На один руб. средств, вложенных в деятельность предприятия в 2009 году приходится 3,02 руб. выручки. Это достаточно высокая ресурсоотдача, которая свидетельствует об эффективной деятельности предприятия.

     Коэффициент фондоотдачи в течение исследуемого периода также увеличился почти в 2 раза. Экономически это можно интерпретировать так – предприятие в 2008 г. получает 10,19 руб. с каждого вложенного рубля в основные средства.

     Результативность  деятельности предприятия в финансовом смысле также характеризуется показателями прибыльности и рентабельности (таблица 2.5). Эти показатели как бы подводят итог деятельности предприятия за период, они зависят от многих факторов: объем проданной продукции, затратоемкость, организация производства и т.д.

     Показатели  рентабельности – это выражаемые в процентах относительные показатели, в которых прибыль сопоставляется с некоторой базой, характеризующей предприятие с одной из двух сторон – ресурсы или совокупный доход в виде выручки, полученной от контрагентов в ходе текущей деятельности [13]. 

     Таблица 2.5 – Показатели, характеризующие рентабельность ОАО «ОЗСК», (в %) 

 

     Полученные  результаты свидетельствуют о том, что предприятие эффективно использует имеющиеся у него активы и собственный  капитал, поскольку рентабельность капитала и продаж в 2009 году по сравнению с 2007 годом возросла соответственно на 9,1 и 22%.

      Как видно из  произведенных расчетов  в целом результаты деятельности предприятия можно считать удовлетворительными. 

      2.3 Оценка финансового планирования  на предприятии 
 

     Планирование  на ОАО «ОЗСК» осуществляет планово-экономический отдел, который является одним из структурных подразделений.

     После обязательного установления руководством предприятия общей задачи плана начинается его структурная конкретизация во всех подразделениях, т. е. установление более конкретных видов работ, сроков исполнения, требующихся механизмов, материалов и др. Таким образом, план становится связующим и направляющим звеном всей работы предприятия.

     Чем тщательнее разработаны все разделы  плана, тем легче его выполнить, меньше требуется ресурсов, лучше качество работы. Много потерь средств и времени возникает из-за несбалансированности плана, наличия в нем просчетов, а также недисциплинированности участников его выполнения. По этим же причинам снижается и качество оказываемых услуг.

     Составление плана деятельности предприятия  начинается с подготовки проекта отдельных его частей (рисунок 2.1):

• плана производства и реализации продукции;
• плана материально-технического обеспечения;
• плана по кадрам и заработной плате;
• перспективного плана по новой технике и капитальным вложениям;
• финансового плана.

     План  производства и реализации продукции  является основой, на которой разрабатываются все остальные части общего плана предприятия и его подразделений.

     

     Рисунок 2.1 - Укрупненная структура плана деятельности ОАО «ОЗСК» 

     После разработки частей плана производится их взаимная корректировка до полной увязки и сбалансированности как по материально-финансовым ресурсам, так и по времени исполнения. Например, поставки предприятию песка, глины, извести и других материалов непосредственно связываются с финансовым планом, а также со сроками и объемами изготовления и выпуска кирпича; в свою очередь выпуск кирпича связывается с наличием рабочей силы и производственными мощностями.

     Таким образом, достигается сбалансированность плана деятельности на предприятии, т. е. создается динамичная система взаимосвязи производственных, технических, экономических, организационно-административных и социальных мероприятий, направленных на достижение конечной цели; предусматривается порядок и очередность выполнения работ; устанавливаются сроки и ответственные исполнители по всему спектру разнообразных операций, которые предусмотрены планом; определяются источники и размеры финансирования, а также предельно допустимые затраты по каждому мероприятию, этапам и видам работ. 

     

      Рисунок 2.2 - Выполнение плана на ОАО «ОЗСК» 

     В плане обязательно указываются  точная характеристика и масштабы конечных результатов работы предприятия в целом по датам, а также результаты работы цехов и других подразделений по каждому мероприятию в отдельности.

     Для того чтобы наиболее точно дать оценку финансового планирования на исследуемом предприятии необходимо проанализировать осуществление стратегического и оперативного планирования на предприятии. 

      Изучив финансовую работу на ОАО «ОЗСК», было определено, что основным направлением стратегического планирования на предприятии является составление плана доходов и расходов денежных средств.

      Анализируя  эффективность стратегического  финансового планирования на предприятии в 2007-2009 годах, рассчитаем отклонения плановых показателей стратегического финансового плана в этом периоде (расчет приведен в приложении В).

      Анализируя  процесс стратегического планирования на ОАО «ОЗСК», необходимо отметить, что на предприятии используется расчетно-аналитический метод планирования, при этом, в результате анализа нами были выявлены следующие результаты.

      Планирование  на предприятии осуществляется по доходам и расходам связанным с основной деятельностью, т.к. доходов по финансовыми операциями и от чрезвычайных событий предприятие не имеет, а соответственно и не несет расходов по этим направлениям деятельности.

      Анализируя  отклонения фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ОЗСК» от плановых за период 2007-2009 гг., необходимо отметить, что доход от реализации работ и услуг в 2007 г. возрос на 119,6 тыс. руб., в 2008 г. - 38,4 тыс. руб. и в 2009 г. - 89,1 тыс. руб. В целом, поступления от основной деятельности возросли соответственно на 133,1; 54,3; 100,2 тыс. руб.

      В анализируемом периоде не было запланировано  поступлений от другой обычной деятельности, однако, предприятием были получены доходы по реализации необоротных активов  и  другие доходы от обычной деятельности.

      Таким образом, в целом план поступлений  на ОАО «ОЗСК» был превышен в каждом исследуемом году, так например в 2007 планировалось 720,5 денежных поступлений, но фактические превысили на 150,0 тыс. руб.

      Анализируя  выполнения плана по расходам (затратам), отметим, что фактические затраты предприятия превысили в 2007 г. на 34,6 тыс. руб., в 2008 г. план не выполнен и фактические затраты по сравнению с плановыми уменьшились на 6,8 тыс. руб., а в 2009 г. увеличились на 28,0 тыс. руб.

      Такие изменения произошли за счет:

      1. Роста затрат на реализованную продукцию, работы, услуг;

      2. Роста других операционных затрат;

      3. Затрат по реализованным необоротным  активам.

      При этом, фактические расходы по административным затратам и затратам на сбыт ниже плановых, например в 2008 году административные затраты оказались ниже плановых на 47,3 тыс. руб.

      Фактически  полученный финансовый результат оказался значительно ниже планового на 7,0 тыс. руб. только в 2008 году, что связано со значительным превышением фактических затрат над плановыми.

      Делая общий вывод по стратегическому  финансовому планированию на ОАО «ОЗСК» в 2007-2009 гг., отметим, что на предприятии недостаточно эффективно осуществляется планирование затрат и конечного финансового результата деятельности предприятия.

      Проанализируем  оперативное финансовое планирование на ОАО «ОЗСК». Оперативное финансовое планирование необходимо предприятию с целью контроля за фактическим поступлением денежных средств на текущий счет и расходованием средств в процессе хозяйственной деятельности, выполнения стратегического финансового плана. Это связано с тем, что финансовое обеспечение предпринимательской и инвестиционной деятельности происходит за счет собственных и привлеченных средств, которое нуждается в повседневном эффективном контроле за формированием и использованием финансовых ресурсов.

      Оперативное финансовое планирование на исследуемом предприятии заключается в составлении и выполнении платежного календаря. Его составляют на квартал с разбивкой по месяцам. В платежном календаре отображается весь денежный оборот предприятия, основная часть которого проходит через текущий, валютный, ссудный и другие счета предприятия в банке. В платежном календаре отражается движение денежных средств в соответствии с их поступлением и использованием.

      Платежный календарь дает возможность финансовой службе предприятия обеспечить оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксировать текущие изменения платежеспособности ОАО «ОЗСК». Он делает возможным наблюдение по состоянию оборотных средств и указывает на необходимость использования ссудных и привлеченных средств.

      Важное  место в оперативной финансовой работе исследуемого предприятия занимает своевременное погашение кредиторской, а также своевременное взыскание дебиторской задолженности.

      На  предприятии организован повседневный оперативный контроль за платежами и поступлением материальных ценностей, выполнением финансовых обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками. Периодически проверяется дебиторская задолженность по данным бухгалтерского учета и отчетности, инвентаризации.

      Платежный календарь конкретизирует стратегический финансовый план ОАО «ОЗСК», уточняет его показатели, дает возможность использовать имеющиеся резервы для повышения эффективности использования финансовых ресурсов предприятия, дает более точное представление о состоянии платежей и расчетов в периоде, который анализируется.

      С помощью платежного календаря постоянно  контролируется платежеспособность предприятия.

      Итак, ОАО «ОЗСК» характеризуется постоянными темпами развития, высокими экономическими и финансовыми показателями, что должно стать стимулом работы руководства и рабочих предприятия в дальнейшей деятельности и наращивании производства.

      Однако  эффективность стратегического  и оперативного планирования на предприятии  остаются малоэффективными, из-за превышения фактических расходов над плановыми.

 

       3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ

      3.1 Предлагаемые пути совершенствования автоматизации финансового планирования  
 

      Деятельность предприятий в условиях рынка требует повышенной роли  планирования в процессе управления предприятием, разработки стратегии и тактики его деятельности, значительно расширяет круг решаемых задач, обуславливает изменения в содержании и методах их решения, существенно изменяет функции и содержание работы сотрудников экономических служб.