Финансовое планирование на предприятии

      Финансовое  планирование охватывает широкий спектр финансовых отношений. Сюда входят следующие  отношения:

      1. Между предприятием и различными субъектами хозяйствования в процессе реализации продукции (работ, услуг) и при коммерческом кредитовании.

      2. Собственниками предприятия, трудовыми коллективами и отдельными работниками при оплате труда персонала предприятия.

      3. Субъектами хозяйствования, входящими в объединение, и самим объединением, а также между субъектами хозяйствования и хозрасчетными подразделениями внутри них при формировании и распределении централизованных фондов финансовых ресурсов, предназначенных для решения общих задач.

      4. Предприятиями, объединениями и государственным бюджетом при внесении платежей в бюджет, внебюджетные фонды и получении ассигнований из бюджета.

      5. Предприятиями и коммерческими банками при получении и погашении ссуд и при уплате процентов за кредит.

      6. Предприятиями и страховыми организациями при страховании имущества предприятий.

      Финансовый  план упорядочивает эти отношения, позволяет заранее предвидеть финансовые результаты деятельности предприятия  и так организовать движение финансовых потоков, чтобы они служили достижению целей, предусмотренных стратегическим и тактическим планами.

      Объектами финансового планирования на предприятиях являются его финансовые ресурсы, капитал, фонды денежных средств, доходы, финансовые показатели и непосредственно финансовая деятельность.

      Основные  цели финансового планирования:

      -   обоснование финансовой политики предприятия;

      - обоснование финансовых возможностей обеспечения намечаемых проектов, заданий и их эффективности.

      Посредством финансового планирования осуществляется конкретизация экономических и финансовых прогнозов, определяются пути, показатели, взаимоувязанные задачи, последовательность их реализации, а также методы, содействующие достижению поставленных задач.

      Финансовое  планирование на предприятии осуществляется планово-экономическим и финансовым отделами. Самостоятельные финансовые отделы (управления) создаются, как правило, на крупных и средних предприятиях. В состав отдела могут входить подразделения (сектор, бюро, группа) финансового планирования, анализа финансово-хозяйственной деятельности, организации расчетов, инкассации, кассовых операций и др. [37]

      Функции финансового отдела в области  планирования:

      1. Составление проектов финансовых планов предприятия со всеми необходимыми расчетами с учетом максимальной мобилизации внутрихозяйственных резервов, наиболее рационального использования ресурсов.

      2. Составление и представление в установленные сроки кредитных заявок и кассовых планов в учреждения банков и участие в их рассмотрении.

      3. Участие в составлении плана реализации продукции в денежном выражении. Определение плановой суммы балансовой прибыли на год и по кварталам и показателей рентабельности.

      4. Составление совместно с планово-экономическим отделом плановых расчетов различных фондов, образуемых из чистой прибыли, и участие в составлении смет их расходования.

      5. Определение плановой суммы амортизационных отчислений с разделением их на полное восстановление (реновацию) основных фондов и капитальный ремонт.

      6. Участие в определении потребности собственных оборотных средств по элементам и расчету нормативов оборотных средств.

      7. Составление плана финансирования капитального ремонта основных фондов.

      8. Составление плана распределения балансовой прибыли и амортизационных отчислений.

      9.   Участие в составлении плана финансирования НИОКР.

      10. Выполнение расчетов по предъявлению претензий поставщикам и подрядчикам.

      11. Распределение квартальных финансовых показателей по месяцам.

      12. Доведение показателей финансового плана и вытекающих из него заданий, лимитов и норм до структурных подразделений предприятия.

      13. Составление на месяц и внутримесячные периоды оперативных финансовых планов.

      14. Составление оперативных планов реализации продукции в денежном выражении и планов по прибыли.

      15. Участие в составлении оперативных графиков отгрузки товарной продукции.

      16. Контроль за завозом товарно-материальных ценностей с целью предупреждения накопления сверхнормативных запасов.

      17. Обеспечение выполнения финансового, кредитного и кассового планов.

      18. Обеспечение платежей в государственный бюджет.

      19. Уплата процентов по ссудам; взносы собственных средств в централизованные отраслевые фонды; выдача заработной платы персоналу предприятия; оплата счетов поставщиков и подрядчиков.

      20. Финансирование затрат, предусмотренных планом.

      21. Осуществление операций по счетам предприятия в банках.

      22. Ведение ежедневного оперативного учета: реализация продукции, прибыль от реализации и других финансовых показателей; отказ покупателей от акцепта платежных требований

      23. Выполнение других показателей финансового плана [20].

      Итак, сказанное позволяет сделать  следующие обобщения. Внутрифирменное  финансовое планирование правомерно рассматривать  как целенаправленную деятельность субъектов хозяйствования по обоснованию  принимаемых экономических и  социальных решений с учетом их эффективности и обеспеченности источниками финансирования, оптимизации намечаемых затрат и положительных конечных результатов.

      Финансовое  планирование, как субъективная деятельность людей, только тогда дает положительные результаты, когда базируется на познании объективных закономерностей развития общества, тенденций движения финансовых ресурсов, изучении исходной базы, результативности ранее проводимых мероприятий и финансовых операций [3]. 
 

      1.2 Типы финансового планирования  и виды планов на предприятии 
 

      Финансовое  планирование на предприятии базируется на следующих его трех типах: стратегическое, текущее и оперативное, которые представлены в таблице 1.1. Каждому из этих трех типов присущи определенный период и свои формы реализации его результатов. 

        Таблица 1.1. Системы финансового планирования и формы реализации его результатов на предприятии [26] 

 

      Все системы финансового планирования находятся во взаимодействии и реализуются  в определенной последовательности. Первоначальным исходным этапом планирования является прогнозирование основных направлений и целевых параметров финансовой деятельности путем разработки общей финансовой стратегии предприятия, которая призвана определять задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь, текущее финансовое планирование создает основу для разработки и доведения до непосредственных исполнителей оперативных бюджетов по всем основным аспектам финансовой деятельности предприятия.

      Рассмотрим  подробнее каждый из трех типов финансового  планирования:

      1) Стратегическое финансовое планирование

      Стратегическое  финансовое планирование является наиболее сложной среди рассматриваемых  систем финансового планирования, поскольку  основано на прогнозировании финансовых параметров развития предприятия. Именно поэтому оно требует для своей реализации высокой квалификации исполнителей.

      Финансовая  стратегия предприятия представляет собой систему долгосрочных целей  финансовой деятельности предприятия и наиболее эффективных путей их достижения.

      Являясь частью общей стратегии экономического развития предприятия, финансовая стратегия  носит по отношению к ней подчиненный  характер и должна быть согласована  с ее целями и направлениями. Вместе с тем, финансовая стратегия сама оказывает существенное влияние на формирование общей стратегии экономического развития предприятия.

      Это связано с тем, что основная цель общей стратегии – обеспечение  высоких темпов экономического развития и повышение конкурентной позиции предприятия связана тенденциями развития соответствующего товарного рынка (потребительского или факторов производства). Если тенденция развития товарного и финансового рынков не совпадают, может возникнуть ситуация, когда цели общей стратегии развития предприятия не могут быть реализованы в связи с финансовыми ограничениями. В этом случае финансовая стратегия вносит определенные коррективы в общую стратегию развития предприятия [8].

      Процесс формирования финансовой стратегии  предприятия осуществляется по следующим этапам:

      1. Определение общего периода формирования финансовой стратегии. Этот период зависит от ряда условий: продолжительности периода, принятого для формирования стратегии; предсказуемость развития экономики и конъюнктуры контактируемых сегментов финансового рынка; отраслевая принадлежность предприятия; его размер; стадия жизненного цикла и др.

      2. Исследование факторов внешней финансовой среды и конъюнктуры финансового рынка. Такое исследование предопределяет изучение экономико-правовых условий финансовой деятельности предприятия и возможного их изменения в предстоящем периоде. На данном этапе также разрабатывается прогноз конъюнктуры в разрезе отдельных сегментов финансового рынка.

      3. Формирование стратегических целей финансовой деятельности предприятия. Система стратегических целей должна обеспечивать формирование достаточного объема собственных финансовых ресурсов и высокорентабельное использование собственного капитала; оптимизацию структуры активов и используемого капитала; приемлемость уровня финансовых рисков в процессе осуществления предстоящей хозяйственной деятельности и т.п.

      4. Конкретизация целевых показателей финансовой стратегии по периодам ее реализации. В процессе этой конкретизации обеспечивается динамичность представления системы целевых стратегических нормативов финансовой деятельности, а также их внешняя и внутренняя синхронизация во времени.

      5. Разработка финансовой политики по отдельным аспектам финансовой деятельности. Финансовая политика представляет собой форму реализации финансовой стратегии предприятия в разрезе наиболее важных аспектов финансовой деятельности предприятия на отдельных этапах ее осуществления.

      6. Разработка системы организационно-экономических мероприятий по обеспечению реализации финансовой стратегии.

      7. Оценка эффективности разработанной финансовой стратегии.

      Итак, разработка финансовой стратегии и  финансовой политики по наиболее важным аспектам финансовой деятельности позволяет  принимать эффективные управленческие решения, связанные с финансовым развитием предприятия.

      2) Текущее финансовое планирование

      В условиях рыночной неопределенности, большой зависимости от внешних  факторов, частого изменения законодательства, инфляционных ожиданий многие отечественные  предприятия сталкиваются с проблемами прогнозирования и планирования будущего. Поэтому основное внимание сегодня они уделяют текущему (краткосрочному) планированию [11].

      Текущее финансовое планирование включает разработку: