3.3 Информационная составляющая на этапе внедрения казначейского исполнения бюджета

      Внедрение информационной системы соответствует  этапности перехода на казначейство.

      Первым  этапом является внедрение системы  операционного дня финансового органа.

      Следующим этапом является организация казначейства с обслуживанием  бюджетополучателей по лицевым карточкам. На этом этапе проводится весь комплекс организационных мероприятий, связанный с созданием  казначейства как структуры бюджетной системы финансового управления.

      На  этом этапе производится разработка и внедрение (адаптация)  и отладка операционного дня казначейства, обеспечивающего взаимосвязь компонент комплекса в целом и выполняющего:

• функции фронт-офиса, то есть первичный ввод (для бумажных документов) и доставку (для электронных документов) платежных заявок бюджетополучателей всех уровней;
• выгрузку и доставку запросов и контроль поступления ответов из операционного дня финансового управления для организации оперативной проверки допустимости планируемого платежа по утвержденной смете расходов предприятия и немедленной регистрации этого платежа как расхода бюджета операционного дня финансового управления по факту провода документа в операционный день банка;
• поддержку       интерфейса       реального       масштаба        времени    с установленным операционным днём банка и обеспечивающего выгрузку и квитовку документов с операционным днём банка после их регистрации в операционном дне казначейства;
• функции клиринговой системы как с использованием автоматических алгоритмов поиска оптимального решения так и с возможностью ручного режима работы;
• криптозащита и электронная подпись документов на маршрутах клиент-казначейство (кроме бумажных документов) и казначейство – финансовый орган;
• гибкую настройку выходных форм документов (отчетов и печатных образов);
• имеющего управляемый экспорт, импорт.

      В дальнейшем, если это будет признано целесообразным, может быть выполнена  работа по переводу казначейства на банковскую основу. При этом рассматривается два варианта:

1. В случае, если создается небанковская кредитная организация, выполняются:

• комплекс организационных мероприятий по достижению соглашений о составе учредителей и принятию решения на уровне администрации субъекта федерации о создании небанковской кредитной организации и выделении средств для формирования уставного фонда а также форсирование подбора и согласования кандидатур на должности руководителя и главного бухгалтера с учетом требований Центрального банка Российской Федерации;
• организация комплекса технических работ по приведению помещения небанковской кредитной организации в соответствие с требованиями Центрального Банка Российской Федерации;
• после регистрации небанковской кредитной организации перенастройка комплекса программного обеспечения, переходящего к небанковской кредитной организации, то есть системы операционного дня казначейства под режим реальных платежей.

2. В случае перевода счетов в  региональный банк выполняется:

• комплекс организационных мероприятий по принятию решения на уровне администрации об открытии счетов в банке и о делегировании банку функций агента бюджетного контроля;
• переустановка комплекса программного обеспечения операционного дня казначейства и интеграция его с информационными системами банка;
• перенастройка самих систем операционного дня казначейства под режим реальных платежей с обеспечением сохранности данных архивов системы за время работы в режиме единого счета.

      В случае сохранения казначейства как  структурной единицы финансового управления необходима система удаленного документооборота.

      Так как для оптимизации документооборота между банком, обслуживающим счета бюджета, и казначейством необходима система удаленного доступа банк-клиент для электронного обмена информацией.

      Но,  необходимо отметить, что подобный обмен будет эффективен только в том случае, если имеется система криптозащиты информации, обеспечивающая безопасность технологии обработки электронных документов, включающая в себя комплекс технологических, программных, организационных и технических мер и средств защиты на этапах подготовки, обработки, передачи и хранения электронных документов.

      В Карачаево-Черкесской республике такой системой является система электронной подписи Карачаево-Черкесской республики. Подобная система в республике функционирует исключительно во взаимоотношениях между кредитными организациями, и на сегодняшний день имеется только два клиента, которые не являются кредитными организациями- отделение федерального казначейства по Карачаево-Черкесской республики и Главное финансовое управление Карачаево-Черкесской республики.

      Внедрение системы реализуется достаточно оперативно, и позволяет эффективно реализовывать возросший документооборот.

      Необходимо  так же отметить, что автоматизация  процесса обмена платежными поручениями (платежное поручение приходит от клиента в электронной форме, обрабатывается в полуавтоматическом режиме, уходит на исполнение так же в электронном виде) позволяет минимизировать количество ошибок исполнителей.

      И в заключение главы необходимо указать важный момент, позволяющий сократить расходы на приобретение программного обеспечения.

      При приобретении программного обеспечения  для внедрения казначейской системы исполнения бюджета важно обратить внимание на тот факт, что сумма оплаты по договорам на приобретение не облагается налогом на добавленную стоимость. Действительно, согласно статьи 5 Закона Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость»   от  налога на добавленную стоимость  освобождаются научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджета.

      Тот факт, что работы по казначейскому  исполнению бюджета оплачиваются за счет средств соответствующего бюджета, сомнению не подлежит.

      Учитывая, что подобное программное обеспечение  является новым для каждого конкретного субъекта, и то, что согласно Письма Инновационного совета при председателе Совета Министров деятельность по созданию и использованию интеллектуального продукта, к которой в частности относится проведение работ с целью создания образцов новой техники и технологий считается научно-исследовательской,  разработку и внедрение информационной системы казначейского исполнения бюджета закономерно отнести к научно-исследовательской и опытно-конструкторской деятельности.

      Таким образом независимо от того, является ли оказывающая  данные услуги организация коммерческой или бюджетной в случае оплаты за счет бюджетных средств бюджета любого уровня программное обеспечение является опытно-конструкторскими работами, освобождаемыми от налога на добавленную стоимость.

      3.4 Социально-экономические результаты внедрения системы

      казначейского исполнения бюджета

      Расходы на реализацию казначейства субъекта федерации, исполняющего расходную часть республиканского бюджета,  всего составили 4000 тыс. рублей.

      В то же время согласно предоставленным сметам расходы единовременного характера федерального казначейства для перевода на обслуживание расходной части республиканского бюджета и учет местных налогов и сборов согласно предоставленной смете составили бы 30907 тыс. рублей, текущие расходы на содержание работников казначейства составили бы по предварительным расчетам 4717 тыс. руб. и фонд заработной платы на год составил бы без начислений на заработную плату примерно 27043  тыс. руб. При этом предполагаемая штатная численность работников, осуществляющих исполнение республиканского бюджета по расходам, составила бы 905 человек, из них 667 человек непосредственно на местах, остальные- в управлении.

      Подобная  разница в суммах была достигнута, прежде всего, путем повышения эффективности работников республиканского казначейства по сравнению с федеральным казначейством и внедрении самых современных автоматизированных систем казначейского исполнения бюджета.

      При этом финансовому управлению потребовалось  привлечение 2 дополнительных штатных единиц- двух администраторов- системного и по информационным технологиям в отдел казначейского исполнения бюджета, и двух специалистов планировалось привлечь в отдел тендерных торгов. Остальные специалисты перешли в казначейство из других отделов Финансового Управления (специалисты высвободились благодаря перераспределению функций между отделами и оптимизации работы отделов).

      Положительный финансовый результат был достигнут в силу следующих обстоятельств.

      Среднедневные остатки на едином бюджетном счете финансового управления в мае составляли около 5 миллионов рублей при объеме финансирования через казначейство в размере 18 миллионов рублей, в июле остатки составляли примерно 10 миллионов рублей объеме финансирования 57 миллионов рублей, в августе среднедневные остатки неиспользованного финансирования  составляли около 25 миллионов рублей при сумме финансирования 109 миллионов рублей за месяц (рисунок 3.1).

      Рисунок 3.1 - Остатки неиспользованного финансирования 

      К примеру, на 10 июля остаток неиспользованного распорядителями и получателями бюджетных  средств финансирования составил 10037 тысяч рублей, сумма финансирования в этот день составила 2620 тысячи рублей, то есть остаток неиспользованного финансирования перекрывал 4 дневных потребности в денежных средствах.

      При этом необходимо отметить, что срок нахождения средств на лицевых карточках учреждений составляет в среднем от одной недели до месяца с момента осуществления финансирования, то есть лаг во времени на использование остатков для сокращения кассовых разрывов или краткосрочного кредитования достаточно велик.

      В среднем в сентябре месяце количество платежных поручений, проходящих через казначейство в день составляет 140 штук на сумму около 2 миллионов рублей. При этом ежедневно примерно треть документов отклоняется из-за несоответствия расходов целям, на которые они выделялись, отсутствия подтверждающих расходы документов,   или попыток расходования бюджетных средств на непредусмотренные уставами получателей цели. Это и является причиной возникновения остатков на счетах.

      Два раза в неделю делается сводная ведомость  остатков на лицевых карточках получателей  бюджетных средств. В случае наличия  значительных остатков по конкретным получателям новое финансирование по ним не производится в виду невостребованности лимитов бюджетных обязательств.

      Одним из безусловно положительных моментов является сокращение пробега денежных средств. Как уже говорилось ранее  минимальный срок пробега бюджетных  средств составлял 9 дней (три банковских дня на одно перечисление со счета на счет), а учитывая неэффективность работы бухгалтерий учреждений этот срок увеличивался до нескольких недель, что в условиях бюджетного дефицита является непозволительной роскошью. Сегодня этот срок составляет один банковский день.

      Наличие остатков на лицевых карточках получателей бюджетных средств позволяет избежать заимствований у кредитных организаций на покрытие кассовых разрывов, что, учитывая платность подобных услуг, немаловажно в условиях нехватки средств бюджета.

       ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В период становления рынка был разбалансирован механизм функционирования финансовой системы российского государства; стала крайне несовершенной нормативная и информационная база регулирования межбюджетных отношений; старые механизмы управления денежными потоками, как в доходной, так и в расходной части бюджета оказались неприемлемы, а новые - не развиты.