Юридически  все денежные и не денежные расчеты  внутри бюджета (напрямую или опосредованно  через банки региона) осуществляет финансовая структура - казначейство.

      Казначейство, созданное в финансовом управлении, имеет прямой выход к электронному бюджету и осуществляет контроль и управление всеми финансовыми потоками, вплоть до отказа платежа.

      За  счет внедрения современных экономических, информационных и компьютерных технологий операционного дня казначейства позволит оперативно сортировать и обрабатывать огромные территориально распределенные потоки данных. Это позволит осуществлять управление финансами субъекта федерации так же «прозрачно» и оперативно, как в случае небольшой организации.

      Создание  казначейской системы исполнения бюджета  на базе подобного программно-технологического комплекса имеет для финансового управления субъекта федерации следующие преимущества:

• централизация потока доходов и расходов бюджета, а также информации по доходам и расходам, что ведет к централизации финансовой власти в целом;
• оперативный контроль за целевым расходованием и своевременностью поступления средств, экономия бюджетных средств;
• сокращение управленческих затрат на сбор и обработку информации;
• оперативное получение аналитических форм и форм отчетности, необходимых для проведения управленческого учета, планирования и прогнозирования финансовых потоков региона;
• гибкое маневрирование ресурсами и оптимальность принятых решений;
• управление дебиторской и кредиторской задолженностью, решение проблемы взаимных неплатежей, создание механизма оперативного планирования и управлением долгом;
• получение процентов по остаткам бюджета в целом, независимо от местонахождения средств внутри бюджетной сферы в каждый момент времени;
• низкая стоимость, поэтапность и безболезненность внедрения системы;
• создание внутрибюджетной системы расчетов в режиме реального времени, автоматическое проведение взаимозачетов (клиринг) и не денежных расчетов с использованием различного рода векселей и обязательств;
• за счет ускорения платежей, проведения клиринга и введение меньшей  платы за транзит для не бюджетных платежей - дальнейшее вовлечение в казначейство не бюджетных предприятий и создание, таким образом, замкнутой клиринговой платежной системы региона в целом под патронажем финансового управления.

      Для реализации операционного дня казначейства необходимы следующие требования к оборудованию и линиям связи:

• наличие системы удаленного документооборота "Банк-клиент» и автоматической разбивки кредитовых документов выписки на всех уровнях бюджетополучателей;
• наличие электронно-цифровой подписи и механизмов шифрации передаваемых данных;
• возможность работы по телефонным линиям, выделенным линиям, сетям электронной почты, поддержка Internet;
• возможность контроля как расходной, так и доходной частей бюджета;
• возможность интеграции с  автоматизированной системой планирования, бухгалтерского учета и анализа исполнения бюджета в финансовых органах.

      Реализация  казначейского исполнения бюджета  на республиканском уровне имеет ряд значительных отличий от уровня местного. Прежде всего, это территориальная удаленность от бюджетных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета. В отличие от муниципалитета, где бюджетополучатели находятся в рамках одного города и теоретически могут быть завязаны на одном банке, то есть технологически возможно вести лицевые счета в рамках одного уполномоченного или муниципального банка,  вести расчетно-кассовое обслуживание, и принимать на исполнение платежные документы,  на уровне республики в пределах города находится только половина бюджетополучателей, и таким образом контроль, который может осуществлять казначейство, может быть реализован только наполовину.

      Таким образом, возникает проблемы создания возможности удаленного доступа.

      При наличии удаленного бюджетополучателя автоматически возникают такие проблемы, как прием заявок при составлении кассового плана, получение наличных средств с единого счета, проверка первичных документов (при полной казначейской системе, частично реализованной на сегодняшний день в федеральном казначействе, проверку первичных документов, на основании которых составляются платежные поручения, проводит непосредственно казначейство, и наличные средства – заработная плата, стипендии, денежное довольствие, средства на мелкие расходы выдаются посредством чеков с единого счета казначейства), оперативный обмен информацией, просто получение выписок по итогам оборотов по лицевой карточке. 

      Подобные  проблемы решаются путем установки  у удаленных бюджетополучателей автоматизированных рабочих мест удаленных клиентов, защищенных системой криптозащиты информации «Exelence», «Верба» или иной сертифицированной системой, которая, согласно действующему законодательству, позволяет считать электронные документы юридически значимыми.

      Установка удаленного рабочего места позволит получить как служебную информацию (заявки на финансирование), так и платежные поручения в электронном виде, что дает возможность автоматически проверять их на соответствие лимитам бюджетных обязательств, наличие всех необходимых реквизитов, снимает с казначейства обязанности по ручному занесению платежных поручений в базу данных, что в свою очередь позволяет минимизировать ошибки операционистов казначейства, и переносит риск ошибки полностью на бюджетополучателя, для которого все заполняемые поля (будь то код бюджетной классификации или наименование получателя) действительно значимы. Поскольку удаленные рабочие места защищены системой электронной подписи, получаемые казначейством электронные документы являются полным аналогом бумажных (имеющих подписи руководителей и печать учреждения).

      Для оптимизации работы с большим  объемом платежных документов (как  входящих – выписок о факте списания средств со счета, как в наличной, так и в безналичной форме, так и исходящих – платежных поручений), необходима система электронного обмена документами с банком, обслуживающим счет бюджета (как правило, с учреждениями банка России). В случае стандартного бумажного обмена при переходе на казначейское исполнение бюджета возрастает объем бумажной и рутинной работы. Прежде всего, это необходимость распечатывать исходящие платежные документы в 3 экземплярах, что при количестве 100 платежных поручений  в день уже составит 300 листов бумаги (учитывая расход картриджей, время, затрачиваемое на распечатку и так далее).  Потом банк принимает бумажные платежные документы только до определенного времени, при том как правило требует передавать документы одним пакетом (нет возможности отправлять документы частями, по мере проведения).

      Система электронного обмена позволяет отправлять платежные документы в любом количестве посылок, в течении определенного соответствующими регламентами рабочего дня. Более того, система позволяет получить оперативную информацию об отклонении документа по технологическим причинам – не верным проставлением или отсутствием какого-либо реквизита, что позволяет исправить документ и отправить его повторно в течении одного рабочего дня.

      Немаловажным  преимущества системы электронного документооборота является его низкая зависимость от субъективных факторов (система не проверяет назначение платежа, и платежное поручение не может быть отклонено операционистом банка по субъективным причинам, если выдержаны все технические требования к документу; так же автоматически снимаются такие проблемы, как соблюдение отступов на распечатанном платежном документе, несоответствие подписи на платежном поручении образцу подписей и так далее).

      Важно отметить, что описанные моменты  актуальны для создания казначейства любого уровня. Действительно, оптимизация сети бюджетных учреждений и создание жесткой иерархии необходимо для совершенствования процесса исполнения любого уровня.

      Приведение  учредительных документов в соответствие с действующим законодательством  и повышения качества труда работников бюджетных учреждений является первоочередной мерой, так же важной для любого уровня бюджета.

      Проведение  конкурсов продекларировано в бюджетном  кодексе для бюджета любого уровня.

      Бюджетная классификация является единой для  всех уровней бюджета и обязательна  для использования, а оптимальное планирование на основе кассовых планов позволит эффективно исполнять бюджет как федерации, так и муниципалитета.

      Но  казначейства разных уровней бюджетной  системы имеют свои особенности внедрения, поэтому после обсуждения общих вопросов создания казначейства необходимо описать конкретные меры по внедрению казначейской системы исполнения бюджета субъекта федерации.

       ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПРАКТИЧЕСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ  ПО ВНЕДРЕНИЮ КАЗНАЧЕЙСКОЙ СИСТЕМЫ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА СУБЬЕКТА ФЕДЕРАЦИИ

      3.1 Анализ и оценка оптимальности организационно-правовой

      составляющей

      Первоочередным  шагом внедрения казначейской системы  явился анализ сети получателей бюджетных средств и ее оптимизация. Наложение  эффективной системы контроля на избыточную и не отревизированную сеть получатель бюджетных средств не позволит создать оптимальную казначейскую систему.

      При этом необходимо отметить, что финансирование получателей бюджетных средств может происходить двумя способами: во-первых, через сметы получателей бюджетных средств (как правило на содержание получателей бюджетных средств и выполнение целевых региональных программ), и во-вторых через заключенные гражданско-правовые договора (таким образом финансируется исполнение государственного заказа, и получателями в данном случае являются не бюджетные учреждения, а коммерческие организации). Здесь целесообразно говорить о тех получателях бюджетных средств, которые финансируются по сметам.

      При оптимизации сети получателей бюджетных  средств необходимо выделить три направления работы.

1. Оптимизация бюджетной сети строится прежде всего на анализе правовой базы финансирования того или иного получателя бюджетных средств.

      В проекте федерального бюджета на 2009 год прямо говорится о том, что планирование расходов на содержание бюджетных учреждений должно четко привязываться к собственникам учреждений по уровням бюджета (то же самое декларируется и Бюджетным Кодексом). Таким образом, первым шагом оптимизации сети финансируемых учреждений является анализ сети с точки зрения правомерности содержания отдельных получателей на республиканском бюджете. В соответствии с Бюджетным Кодексом финансироваться на содержание могут только те учреждения, которые были созданы соответствующим уровнем власти или местного самоуправления. В частности в Карачаево-Черкесской республике при проведении такого анализа выявился ряд получателей бюджетных средств, которые должны финансироваться из бюджетов других уровней (например, Карачаево-Черкесская государственная конюшня с ипподромом, или станции ветеринарии).

2. Вторым направлением анализа подведомственной сети является рассмотрения целесообразности финансирования каждого конкретного учреждения из республиканского бюджета. Исходя из принципа распределения расходов между уровнями бюджета в случае если учреждение предоставляет услуги исключительно муниципальному населению, его содержание является прямой обязанностью муниципалитета. В частности в Карачаево-Черкесской республике в период общероссийского финансового кризиса единственным способом обеспечения своевременного получения заработной платы работниками ряда детских домов, находящихся на периферии,  являлось финансирование их напрямую из республиканского бюджета. Но эти детские дома явно обслуживают не республика, а только часть того муниципального образования, на территории которого они находятся. Целесообразно вернуть их финансирование местным бюджетам.

3. Следующим направлением оптимизации  сети является создание централизованных бухгалтерий- то есть объединения учреждений под одну бухгалтерию и лишение части учреждений статуса юридического лица.

      Небезынтересным при анализе правовой основы финансирования сети явился тот факт, что администрация  Карачаево-Черкесской республики, выступающая в роли заказчика по республиканским программам, фигурирующая в договорах и иных гражданско-правовых документах не обладала формально даже собственной бухгалтерией. Таким образом, подписи на платежных документах от лица администрации подписывал главный бухгалтер другого юридического лица. Таким образом, при анализе сети получателей бюджетных средств выявляется немало подобных фактов, противоречащих как гражданскому, так и бюджетному законодательству.