ВВЕДЕНИЕ 

      Налоговая система России с первых дней своего существования развивается в  условиях экономического кризиса. В  тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике.

К созданию налоговой  системы РФ был широко привлечен  опыт развития зарубежных стран.

      Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Налоговые органы являются единственными законными  сборщиками налогов и сборов, которые  и формируют бюджеты всех уровней  государства. От того, насколько правильно  построена система налогообложения, и система налоговых органов зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны.

     Сказанное позволяет заключить, что выбранная  тема выпускной квалификационной работы "Налоги и налоговая система  в рыночной экономике" является актуальной.

     Цель  выпускной квалификационной работы – проанализировать налоговую систему  РФ, выявить проблемы и определить перспективы её развития.

     Для достижения указанной цели, в работе поставлены следующие задачи:

     - охарактеризовать понятие «Налоги,  сущность, роль и основные разновидности налогов в рыночной экономике»

     -рассмотреть  классификацию налогов 

     - выделить основные проблемы, которые  характерны для налоговой системы  Российской Федерации;

     - проанализировать данные, касающиеся  налоговой доходной части консолидированного бюджета РФ с целью выявления основных тенденций в налоговой системе РФ;

     – предложить направления совершенствования  налоговой системы .Объектом исследования в выпускной квалификационной работе выступают налоги и  налоговая  система Российской Федерации. Предметом исследования является налоговые доходы бюджетов различных уровней и проблемы их исполнения.

      Теоретической базой данной выпускной квалификационной работы выступили учебники, учебные  пособия по экономике и налогообложению, затрагивающие проблемы функционирования налоговой системы, публикации в научных журналах.

     В качестве аналитической базы работы выступили данные об исполнении консолидированного бюджета РФ в 2005-2008 годах.

      Курсовая  работа изложена на 50 страницах, состоит из двух глав и шести параграфов. Список использованной литературы содержит 11 источников. 
 
 
 
 

      Глава I  ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ, РОЛЬ И ОСНОВНЫЕ РАЗНОВИДНОСТИ НАЛОГОВ

 
      

1. Понятие, сущность и роль налогов  в рыночной экономике

      Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами. Каждый человек в какой-то мере ощущает это на себе. Бенджамин Франклин писал, что «платить налоги и умереть должен каждый». Данный принцип заложен и в российском законодательстве: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».

      Налоги  играют важнейшую роль среди государственных  доходов, так как они составляют более 80% доходной части федерального бюджета.

      Под налогом понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

      В силу традиций платеж, являющийся налогом, может быть назван пошлиной, сбором. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами юридически значимых действий в отношении плательщиков сборов.

      Налог является индивидуально безвозмездным, взыскивается на условиях безвозвратности  методами государственного принуждения  и не носит характер наказания  или контрибуции. Налоги устанавливаются  законодательной властью в одностороннем  порядке.

      Совокупность  взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей (далее налоги), а также  форм и методов их построения образует налоговую систему. Объектами налогообложения  являются доходы (прибыль), стоимость  определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество физических и юридических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами. В России основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе РФ.

      Законодательными  актами государство устанавливает  конкретные методы исчисления и способы  уплаты и взимания налогов.

      Налог считается установленным лишь в  том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

      объект  налогообложения – это операции по реализации товаров (работ , услуг), имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;

      налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

      налоговый период – определенный период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;

      налоговая ставка – величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой,

      порядок исчисления налога – конкретный порядок уплаты налога, который устанавливается законодательством о налогах;

      порядок и сроки уплаты налога - срок, в который должен быть уплачен налог, и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.

      Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют пять важнейшие функции:

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция).
2. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).
3. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция).
4. Стимулирующая функция.
5. Контрольная функция

      Во  всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию — изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов, либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - учреждения культуры, здравоохранения, образования и др.

      Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Важную роль играет функция, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. Рыночная экономика в развитых странах — это регулируемая экономика. Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело - как она регулируется, какими способами, в каких формах. Здесь возможны варианты, но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам. Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами — путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

      Социальная или перераспределительная функция налогов. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие отрасли, электростанции и др. В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения.

      Контрольная функция налогов. Сущность ее состоит в количественном отражении и соответствии налоговых платежей и налоговых поступлений. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина, в известной мере, зависит от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги. Практика работы налоговых органов показывает, что нарушение сроков и полноты уплаты налогов явление частое.

      Указанное разграничение функций налоговой  системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно. 

1.2 Классификация налогов

Налоги группируются по следующим признакам:

       1. По методу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные.

       Прямые  налоги - взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества. К прямым относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество и др.

       Исходя  из учета финансового положения  налогоплательщика прямые налоги подразделяются на:

         личные прямые (подоходный налог,  налог на прибыль, налог на имущество, наследство и дарения)

        реальные прямые (земельные налоги, налог с владельцев транспортных  средств, налог на операции  с ценными бумагами).

      Косвенные налоги взимаются через цену товара. К ним относятся налог на добавленную стоимость - НДС, налог с продаж, таможенные платежи. Так, изменение соотношения между прямым и косвенным налогообложением позволяет перемещать налоговое бремя между различными категориями налогоплательщиков (юридическими или физическими лицами). Оптимальное соотношение центральных и местных налогов обеспечивает разграничение налогов по звеньям бюджетной системы с целью создания во всех бюджетах доходной базы, адекватной выполняемым органами власти всех уровней возложенных на них функций и задач. Изменение ставок налогов (их повышение или снижение), как и сужение или расширение налогооблагаемой базы, оказывает прямое влияние как на уровень налоговых изъятий у субъектов хозяйствования, так и на совокупное налоговое бремя в стране, что в свою очередь стимулирует или тормозит развитие общественного производства. Применение налоговых льгот, с одной стороны, способствует ускоренному обновлению производственного потенциала, развитию научно-технического прогресса, стимулирует рост производства, но, с другой стороны, нарушает принцип равенства налогоплательщиков, создает основу для уклонения от налогов и, главное, не всегда обеспечивает достижение целей, ради которых эти льготы предусмотрены. Исходя из этого, стимулирующее воздействие налогового механизма достигается только при полной взаимоувязке всех его элементов и их направленности на достижение заявленных целей и задач налоговой политики. Косвенные налоги подразделяются