Анализ налоговой системы РФ

     Оценка  эффективности налогового администрирования  выявила наиболее характерные особенности, роль и значение отдельных налогов в формировании доходов бюджетной системы страны. На протяжении последних лет наблюдались изменения в структуре поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет по следующим направлениям: снижение доли налоговых доходов федерального бюджета РФ; увеличение доли основных налогов; рост доли НДПИ в объеме налоговых доходов как консолидированного, так и федерального бюджета; снижение доли акцизов и ЕСН, а также сужение числа регионов, обеспечивающих большую часть всех налоговых доходов.

     Роль  налогов в формировании доходов  государственного бюджета проявляется  через следующие показатели удельных весов: налоговых поступлений в  общей сумме доходов бюджета; отдельной группы налогов (например, прямых и косвенных налогов) в  общей сумме доходов бюджета; конкретного налога (например, налога на прибыль организаций) в общей сумме доходов бюджета; отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений; конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.

     Эти показатели характеризуют с разной степенью детализации значимость налогов в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых поступлений в частности. Место и роль налогов в финансовой системе государства определяют также и другие показатели – степень собираемости налогов, степень покрытия налогом финансовых потребностей сферы своего назначения, размер убытка или дохода от действия той или иной льготы.

     Поддержание баланса доходов и расходов государства  неразрывно связано с проводимой в стране налоговой политикой, а в рамках ее – рациональным соотношением различных функций налогов.

     Налоговые доходы составляют более 80 % доходов  бюджета РФ. Наибольшую часть налоговых  доходах занимают налог на добавленную  стоимость, наибольшую часть налоговых  доходов составляют НДС и налог на прибыль.

     Налоговая система России в настоящее время  находится на завершающем этапе  своего реформирования. Основные меры по совершенствованию налоговой  системы, направленные на ее упрощение, повышение справедливости и экономической  обоснованности взимаемых налогов и сборов, а также на снижение налоговой нагрузки были осуществлены в 2001-2005 гг. В частности, за эти годы приняты и вступили в действие 17 глав второй части Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующих порядок уплаты конкретных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также специальных налоговых режимов. Окончательно оформилась структура налоговой системы России.

     Важнейшим результатом проводимой налоговой  реформы стало заметное снижение налоговой нагрузки на экономику, что явилось одним из важных факторов поддержания экономического роста. В последние годы ежегодно принимались и вступали в силу решения, предусматривающие существенное снижение налогового бремени. При этом, несмотря на снижение налоговой нагрузки за годы налоговой реформы удалось обеспечить стабильный рост налоговых и иных обязательных платежей (включая администрируемые таможенными органами), которые заметно выросли в реальном выражении.

     Несмотря  на значительные изменения налогового законодательства, осуществленных на протяжении всех 1990-х годов, налоговая система требовала кардинальных изменений. Практика доказала очевидность и малоэффективность точечных корректировок и уточнений действующих налоговых законов.

     Встраивание процедуры принятия налоговых норм непосредственно в Налоговый кодекс способствовало определению налоговой системы как единой системы, элементы которой взаимосвязаны и взаимообусловлены.

     Принятие  Налогового кодекса Российской Федерации позволило решить целый ряд задач, из которых необходимо выделить следующие:

      -укрепление правовой базы в сфере налогообложения в направлении систематизации и унификации действующих законов, оформление налогового законодательства в специальную отрасль публичного права и законодательное определение единых базовых понятий и категорий в сфере налогообложения;

      -формирование закрытого перечня федеральных, региональных и местных налогов, т.е. системы конкретных налогов, наиболее адекватно отвечающей интересам федеративного государства;

      -формирование нейтральной, справедливой по отношению к налогоплательщикам, стабильной системы налогов, обеспечивающей необходимое условие нормального функционирования всех отраслей экономики;

      -достижение фискальной эффективности налоговой системы, обеспечение формирования доходной базы государства в условиях и спада, и подъема, отказ от одноканальной системы формирования доходов бюджета;

      -применение международных подходов, позволяющих разграничить источники доходов бюджетов РФ и доходов бюджетов иностранных государств в соответствии с правилами и нормами международного налогообложения;

      -создание эффективной системы администрирования налогов.

     В связи с тем, что налоговая  система является не изолированной, самостоятельно существующей и развивающейся системой, а составным звеном финансовой системы государства, все финансовые процессы, протекающие в экономической и социальной сферах, в той или иной мере воздействуют на налоговую систему.

     Реформирование  налоговой системы страны должно проводиться параллельно с реформированием бюджетной системы, в противном случае невозможно достичь сбалансированности в распределении налоговых (доходных) и бюджетных (расходных) полномочий между уровнями власти в стране. Поэтому важное значение имело проведенное в последние годы реформирование бюджетного процесса и межбюджетных отношений.

     Хотя  формирование основ современной  российской налоговой системы в  целом закончено, она не может  считаться окончательно сформированной. Налоговая система должна будет динамично изменяться вместе с дальнейшим проведением социально-экономических преобразований.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоги и налогообложение/ учебное пособие под ред. Худолеев В.В. – М.: Форум, ИНФРА-М, 2007.

2. Налоги и налогообложение/ учебное пособие под ред. Акинин П.В., Жидкова Е.Ю.:– М.: Эксмо, 2008

3. Швецов Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки? // Вопросы экономики.  N 4.  2007

4. Александров И.М. Налоги и налогообложение - М.: ИНФРА-М, 2008

5. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика. .- № 9- 2008

6. Кашин В.А. Налоговая система.// Как её сделать более эффективной? Финансы.- №10. – 2008

7. Ченинов М.В // Все о налогах. - №1. - 2007.

8. Ченинов М.В. О российской налоговой системе// №1 2007.

9. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: Эксмо, 2008

10. http://www.nalog.ru/document.php?id=21101&topic=root_nalog

11. http://www.sfo.nalog.ru/stat.htm