1.по объектам взимания на:

      - косвенные индивидуальные, к которым относятся строго определенные группы товаров (например, акцизы на отдельные виды товаров, налог на реализацию нефтепродуктов);

      - косвенные универсальные налоги, которыми облагаются почти весь перечень товаров (НДС, налог с продаж);

      -таможенные пошлины.

      2. По объектам налогообложения налоги делятся на:

      - налоги на имущество

      - налоги на доходы

      - ресурсные налоги

      - налоги на действия

      - прочие налоги

      3. По субъектам - налогоплательщикам налоги подразделяются на:

      - налоги с физических лиц

      - налоги на предприятия и организации

      -смешанные налоги (физических и юридических лиц, - например, на транспортные средства.)

      4. По органу власти, устанавливающему налог: на налоги федерального, регионального (субъект федерации) и местных органов власти.

      5. По уровню бюджета в который зачисляется налог:

      Налоги могут поступать в бюджеты разных уровней, на основании чего их можно подразделить на закрепленные и регулирующие. Закрепленные налоги - целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетные фонды. Регулирующие налоги - поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, установленной законодательством. (НДС, на прибыль, подоходный налог с физических лиц).

      6. По форме взимания налоги делятся на:

      - взимаемые у источника - до получения дохода - например, налог с дивидендов юридических лиц и налог, уплачиваемый работодателем с доходов физических лиц;

      - по декларации - после получения дохода, например, НДС;

      - по кадастру - по перечню типичных объектов, классифицированных по внешним признакам; например, земельный налог, налог на строения, налог на владельцев автотранспортных средств.

      7. По источникам налогообложения налоги подразделяются на:

      - налоги, включаемые в цену продукции сверх оптовой цены;

      - налоги, включаемые в себестоимость;

      - налоги, относимые на финансовые результаты деятельности;

      - налоги, относимые на чистую прибыль предприятия.

      Основными формами налогов являются:

      - Налоги на доходы (подоходные налоги с физических и юридических лиц);

      - Налоги на потребление - общие налоги на потребителя (НДС, налог с продаж, акцизы);

      - Налоги, базирующиеся на обложении накопленного богатства - на личное имущество, на имущество корпораций, налог с наследств и дарений, например, налог на прирост капитала, на недвижимое имущество. Самое главное в системе налогообложения - и в этом кроется внутренняя сущность налогов - в том, что она должна опираться на принцип полной и эффективной возвратности налогов. Только полная, адресная и эффективная возвратность налогов делает налоговый механизм одним из важнейших звеньев воспроизводства и социального благосостояния общества в целом. Принцип возвратности реализуется через инвестирование, систему льготного налогообложения, в том числе налоговых «каникул» в производстве и через систему дотаций, субсидий в социальной сфере. Только в этом случае налогообложение носит характер не только экономической, но и социальной справедливости.

      Правительство применяет различные по воздействию  налоги. В зависимости от этого  их можно разделить на три группы:

      - прогрессивные;

      -пропорциональные;

      -регрессивные;

      Прогрессивный - это такой налог, который возрастает быстрее, чем прирастет доход. Такая ситуация складывается, как правило, в тех случаях, когда имеется несколько шкал налоговых ставок для различных по величине доходов. Тогда речь идет о «предельной» налоговой ставке. Она равна приросту выплачиваемых налогов, поделенному на прирост доходов (выражается в процентах). Предельная налоговая ставка увеличивает размер подоходного налога только в пределах каждой последующей налоговой шкалы. Таким образом, реальное налоговое бремя для лиц, получающих высокие доходы, меньше величины предельной налоговой ставки в последней шкале. Это объясняется тем, что с сумм, находящихся в предшествующих шкалах, налог взимается по более низкой ставке.

      Регрессивный  налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов.

      Это такой налог, который возрастает медленнее, чем доход.

      Пропорциональный  налог забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины).

      Уровень налоговых ставок не должен превышать размера, при повышении которого их дальнейший рост не просто теряет смысл, но и отрицательно сказывается на состоянии экономики. Известны три основных способа увеличения налоговых поступлений в бюджет:

      - расширение круга налогоплательщиков;

      - увеличение числа тех объектов, с которых взимаются косвенные налоги;

      - повышение налоговых ставок и при прямом, и при косвенном налогообложении.

      Показателем оптимального уровня налогообложения  является показатель, названный «эластичностью налоговой системы». Согласно этому показателю, ставки налогов должны быть столь высокими, чтобы предотвратить инфляцию, но в то же время столь низкими, чтобы стимулировать вложения капитала, обеспечивать развитие производства

      Налоговая система России содержит более 40 налогов, которые можно разделить на три группы в зависимости от того, каким органом власти они вводятся и в какой бюджет поступают. В ней выделяются федеральные, субъектные (региональные) и местные налоги.

      К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на доходы банков, страховых обществ, на операции с ценными бумагами, таможенные пошлины, подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий, подоходный налог с физических лиц.

      Следует отдельно отметить, что налог признается федеральным, если он устанавливается Налоговым Кодексом РФ и одинаково действует на территории России, при этом некоторые налоги носят регулирующий характер и часть от их поступлений может передаваться на региональный и местный уровень.

      К республиканским (региональным )налогам отнесены: налог на имущество предприятий, республиканские платежи за пользование природными ресурсами. К местным налогам относятся: налог на имущество физических лиц, земельный налог, сбор за право торговли, целевые сборы с населения и предприятий всех организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство и другие цели.

      ГЛАВА II АНАЛИЗ ПРОБЛЕМ  ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ РФ

• Анализ  структуры и динамики налоговых доходов  консолидированного бюджета РФ в 2005 – 2009 г.г.

      Прогноз поступлений налога на добавленную  стоимость был получен на основании прогнозируемой МЭРТ РФ динамики базы налога. В качестве базы НДС была выбрана разница объемов валового внутреннего продукта и сальдо торгового баланса.

     Представленные ниже оценки поступлений НДС при фактическом налоговом законодательстве и планируемых изменениях налоговой системы отражают фактический объем поступлений налога в 2009 г. и прогнозируемые объемы поступлений налога с учетом снижения с 2005 г. базовой ставки НДС с 20% до 18%. Оценка поступлений НДС при установлении с 2004 г. единой ставки в 13% учитывает консолидированный эффект увеличения налоговых поступлений по операциям, облагаемым по 10%-й ставке, и снижения поступлений по операциям, облагаемых по базовой ставке 18%. Как видно из представленной ниже таблицы, в результате введения единой 13%-й ставки объем поступлений НДС в среднем сократится на 1,5 п.п. ВВП. 

     Таблица 1 Объем поступления НДС

 

     

     Рис. 1. Объём поступления НДС 

     Прогноз поступлений налога на прибыль рассчитывался  на основании прогнозируемой МЭРТ РФ динамики валовой прибыли по всем видам деятельности. Соответственно, представленные ниже оценки изменения поступлений налога на прибыль при переходе к 13% ставке отражают эффект снижения эффективной ставки налога на прибыль при заданной динамике базы налога 

     Таблица 2 Объем поступления налога на прибыль

 

     

     Рис. 2. Объём поступления налога на прибыль

      Как видно из представленной ниже таблицы, поступления при фактическом  налоговом законодательстве с учётом планируемых изменений с 2005 по 2009 год значительно снизился на 0,69%. В среднем за период 2006-2009 гг. снижение поступлений ЕСН составят около 1,4% ВВП. 
 

     Таблица 3 Объем поступления ЕСН