Учет расчетов с подотчетными лицами в банке

Федеральное агентство по образованию Российской федерации

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Амурский  государственный  университет

(ГОУ  ВПО «АмГУ») 
 

Кафедра Финансы 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

на тему: Учет расчетов с подотчетными лицами в банке

по дисциплине Учет и операционная деятельность в  банках 
 
 
 

Исполнитель

студент группы 670                                                                          В.В.Шин 

Руководитель

Ст. преподаватель                                                                             С.А.Москвитина  

Нормоконтроль

ассистент                                                                                            С.Ю.Колупаева 
 
 
 

Благовещенск 2010 

РЕФЕРАТ

     Работа 61 с., 3 таблицы, 30 источников, 7 приложений. 
 

     Учет  расчетов с подотчетными лицами, авансовый  отчет, выдача денежных средств, учет расчетов с подотчетными лицами в «АТБ» ОАО, аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами, совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами.    
 

     В данной работе изложен материал об организации учета расчетов с  подотчетными лицами в организациях по  дисциплине «Банковский менеджмент».  В работе отражены теоретические  аспекты данной темы, особенности  учета, документация, бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами и др. Проведен анализ организации учета расчетов с подотчетными лицами в «Азиатско-Тихоокеанский Банк» ОАО. В последней части курсовой работы рассмотрены мероприятия по совершенствованию организации учета расчетов с подотчетными лицами.  
 

 

СОДЕРЖАНИЕ 
 

Введение                                                                                                                       4

1 Учет  расчетов с подотчетными лицами. Особенности учета                               6

   1.1 Авансовый отчет                                                                                                 7

   1.2 Выдача денежных средств под  отчет                                                               7

   1.3 Возврат денежных средств, выданных под отчет                                         11

   1.4 Невозвращение денежных средств, выданных под отчет                            11

2 Анализ  учета расчетов с подотчетными  лицами в 

   ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»                                                               14

   2.1 Характеристика банка                                                                                      14

   2.2 Анализ организации расчетов с подотчетными лицами в ОАО «АТБ»      19

   2.3 Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами 39

3 Мероприятия  по совершенствованию организации  учета расчетов с 

    подотчетными лицами                                                                                          44

Заключение                                                                                                                 57

Библиографический список                                                                                      60

Приложение  А Служебная записка                                                                          62

Приложение  Б Приказ (распоряжение) о направлении  работника в

                           командировку                                                                                  63

Приложение  В Командировочное удостоверение                                                  64

Приложение  Г Служебное задание                                                                          65

Приложение  Д Финансовый отчет о командировке                                               66

Приложение  Е Заявление на выдачу аванса                                                           67

Приложение  Ж Отчет о командировке                                                                    68 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 
 

     В практической деятельности предприятий, учреждений и организаций нередки  случаи, когда необходимо произвести закупки за наличный расчет на других предприятиях, в розничной торговле, у физических лиц или произвести расчеты с командированными работниками.

     В таких случаях обычно работнику  выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. В подотчет выдаются деньги для предстоящих  командировочных расходов, для оплаты хозяйственных расходов, на представительские цели, для покупки за наличный расчет продукции в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели. Подотчетные лица - работники предприятия, которые получили в кассе деньги авансом и обязаны за них отчитаться. Выдача наличности под отчет проводится из кассы предприятия при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданным под отчет суммам, т.е. в случае предоставления в бухгалтерию авансового отчета об израсходованных денежных средствах и одновременного возврата в кассу организации остатка наличности, выданной под отчет. Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы организации или непосредственно из банка под отчет. Так как расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер, этот участок бухгалтерского учета является достаточно трудоемким. Сами операции достаточно однообразны.

     Состав  первичных документов по расчетам с  подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок — это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т. д. и, следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.

     Все вышесказанное объясняет актуальность данной темы.

     Цель  работы: провести анализ учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами в банке.

     Задачи: раскрыть роль бухгалтерского учета  в правильности расходования наличных денежных средств, рассмотреть нормативное регулирование выдачи денег подотчет, организацию учета расчетов с подотчетными лицами, порядок выдачи денег подотчет и отчетность подотчетных лиц.

     Для написания курсовой работы были использованы федеральные законы, нормативные акты, положения и инструкции Банка России, внутренние положения «Азиатско-Тихоокеанского Банка» ОАО, учебники, периодические издания, журнальные статьи и интернет-статьи. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1 Учет расчетов  с подотчетными  лицами. Особенности 

       учета

        

     Любая организация во время осуществления  своей деятельности часто сталкивается с выдачей денежных средств, согласно плану счетов, утвержденному приказом Министерства финансов от 31.10.00 №94н  «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в последней редакции - приказ Минфина РФ от 18.09.06 № 115н), в бухгалтерском учете организации для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие нужды предназначен счет 60308 «Расчеты с подотчетными лицами». [1, c. 181]

     Аналитический учет по счету 60308 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет

     Также в своей работе бухгалтеру необходимо руководствоваться порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 №40 (далее — порядок ведения кассовых операций).

     Согласно  п. 11 порядка ведения кассовых операций предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

     Следовательно, список сотрудников, имеющих право  получать денежные средства под отчет, размер денежных средств и сроки, на которые они будут выданы, определяются приказом руководителя организации.

     Сотрудников организации, получающих наличные деньги с последующей сдачей отчета об их использовании, принято называть подотчетными лицами.

     1.1 Авансовый отчет

     Для отчета по использованию средств  применяют унифицированную форму  № АО-1 «Авансовый отчет», утвержденную Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.01 №55.

     Составляется  авансовый отчет в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии. На оборотной стороне авансового отчета подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (чеки ККМ, товарные чеки, квитанции, транспортные документы, командировочное удостоверение и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним (графы 1—6). Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

     Бухгалтером организации проверяются целевое  расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету (графы 7—8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9).

     В случае выдачи подотчетному лицу денежных средств в иностранной валюте в авансовом отчете заполняются реквизиты, относящиеся к иностранной валюте (строка 1а лицевой стороны формы и графы 6 и 8 оборотной стороны формы).

     Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем  или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.

     1.2 Выдача денежных средств под отчет

     Наличные  денежные средства выдаются под отчет, как правило, на:

     • хозяйственные нужды (покупка канцелярских товаров, хозяйственных товаров, горюче-смазочных  материалов);

     • командировочные расходы (покупка  билетов, оплата проживания); представительские  расходы.