Отчет по практике в ОАО «Авиационный ремонтный завод»

«Заемные средства» (строка 610). В этом подразделе сгруппированы статьи, характеризующие краткосрочные кредиты и займы, погашение которых должно иметь место в течение 12 месяцев, начиная с даты, на которую составлен баланс.

Заполняется строка по данным остатка по счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». В ОАО «АРЗ» по данной строке данные только на конец года – 20065 тыс. руб.

«Кредиторская задолженность» (строка 620). В этом подразделе сгруппированы статьи, характеризующие так называемую спонтанную кредиторскую задолженность, т.е. задолженность, которая очень тесно связана с масштабами производственной деятельности.

Строка 620 заполняется суммированием показателей следующих строк: 621 «Поставщики и подрядчики», 622 «Задолженность перед персоналом организации»,623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами», 624 «Задолженность по налогам и сборам»,625 «Прочие кредиторы».

Статья «Поставщики и подрядчики» обычно занимает основной удельный вес в данном подразделе.

По статье «Прочие кредиторы» (строка 625) показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям данной группы.

Заполняется строка 625 по данным кредитовых остатков по субсчетам к счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Из раздела краткосрочные обязательства пассива баланса видно как увеличилась сумма краткосрочных кредитов на конец отчетного периода . Общая кредиторская задолженность по строке 620 увеличилась, потому как существует задолженность по счету 70 «Расчеты по оплате труда» , счету 69 «Расчеты по социальному страхованию», счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».

«Доходы будущих периодов» (строка 640). В этом подразделе отражаются источники средств, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам (арендная плата, плата за коммунальные услуги и т.п.), а также иные суммы, учитываемые на счете «Доходы будущих периодов».

Заполняется строка 640 по данным кредитового остатка по счетам 98 «Доходы будущих периодов» и 86 «Целевое финансирование».

«Резервы предстоящих расходов и платежей» (строка 650). В этом подразделе показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с учетной политикой для целей равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода и переходящие на следующий год

По строке 650 учитываются числящиеся на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» начисленные суммы предстоящих расходов и платежей.

По строке 690 «Итого» по разделу «Краткосрочные обязательства» отражается информация, представляющая собой сумму строк 610, 620, 630, 640, 650 и 660. По данной строке ОАО «АРЗ» отражена сумма 182666 тыс. руб. на начало отчетного года, на конец отчетного периода сумма составила 341273 тыс. руб.

Актив баланса на начало года равен пассиву баланса на начало года (499415 тыс. руб.) Актив баланса на конец года равен пассиву баланса на конец года (681491 тыс. руб.).

 

 

3.2. Отчет о  прибылях и убытках (форма №2)

 

 

В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Графа 4 отчета заполняется на основе данных графы 3 отчета за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из изменений в учетной политике, законодательных и других нормативных актов. Исправительные записи при этом в бухгалтерском в учете не осуществляются.

Классификация доходов и расходов установлена в Положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

В ПБУ 9/99 дано определение доходов организации в целом, их видов, а также выручки. Положение определяет порядок признание доходов в бухгалтерском учете и порядок раскрытия информации о доходах организации в бухгалтерском учете.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, другого имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Расходами организации (ПБУ 10/99) признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновение обязательств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

В соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 в форму № 2 необходимо включать следующие доходы и расходы:

- доходы и расходы по обычным видам деятельности;

- прочие доходы  и расходы.

Рассмотрим порядок формирования показателей формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Раздел I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату по временное пользование своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к операционным доходам.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Расходы, получаемые организацией от предоставления за плату по временное пользование своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к операционным расходам.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация;

- прочие расходы.

Перейдем к построчному комментарию показателей «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2).

По статье 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) показывается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций (поступления, связанные с отдельными фактами хозяйственной деятельности), являющиеся доходами от обычных видов деятельности, признанные организацией в бухгалтерском учете в соответствии с условиями, определенными для ее признания в Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, и в сумме, исчисленной в денежном выражении в соответствии с правилами указанного Положения, включая условия договоров по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг (с учетом скидок (накидок), суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов не денежными средствами и т. п.). По данной строке ОАО «АРЗ» отражена сумма 956270 тыс. руб. за начало отчетного года, за аналогичный период предыдущего года сумма составила 740610 тыс. руб.

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (с учетом положений пункта 3 ПБУ 9/99).

Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

1) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

2) сумма выручки может быть определена;

3) имеется уверенность  в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации (в случае, когда организация получила в оплату актив, либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива);

4) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

5) расходы, которые  произведены или будут произведены, в связи с этой операцией могут быть определены.

Определяя показатель по строке 010, организации должны учитывать суммовые разницы, возникающие при продаже товаров (работ, услуг). Проценты по коммерческим кредитам в виде отсрочки платежа, оформленные векселями покупателя, включаются в выручку от продажи товаров, продукции (работ, услуг).

По статье «Себестоимость преданных товаров, продукции, работ, услуг» (строка 020) отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам. По данной строке ОАО «АРЗ» отражена сумма 905626 тыс. руб. за отчетный год, за аналогичный период предыдущего года сумма составила 716017 тыс. руб.

При определении себестоимости проданных продукции, работ, услуг  следует руководствоваться требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

- сумма расхода может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации (в случае, когда организация передала актив, либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива).

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Затраты, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения в данные статьи «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» не включаются, а отражаются по статье «Коммерческие расходы» (строка 030) отчета о прибылях и убытках. Расшифровка себестоимости по элементам затрат приводится в разделе «Расходы по элементам затрат» формы № 5. По данной строке в Отчете о прибылях и убытках ОАО «АРЗ» отражена сумма за отчетный период 946 тыс. руб., а за аналогичный отчетный период 1119 тыс. руб.

Данные статьи «Валовая прибыль» (строка 029) раздела «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» отчета о прибылях и убытках определяются как разница между данными статьи  «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» и данными статьи «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг». По данной строке ОАО «АРЗ» отражена сумма 50644тыс. руб. за начало отчетного года, за аналогичный период предыдущего года сумма составила 24593 тыс. руб.

По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» показывается прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, работ, услуг, то есть финансовый результат организации по обычным видам деятельности.

Для расчета данных по строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» из выручки (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (строка 010) вычитается сумма расходов, отраженных по строкам 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг», 030 «Коммерческие расходы» и 040 «Управленческие расходы». По данной строке ОАО «АРЗ» отражена сумма 49698 тыс. руб. за начало отчетного года, за аналогичный период предыдущего года сумма составила 23474 тыс. руб.

Если организация получает убыток от продажи товаров (работ, услуг), то его отражают по строке 050 со знаком «минус».

По статье «Проценты к получению» (строка 060) Отчета отражается сумма процентов, которые должна получить организация. ОАО «авиационный ремонтный завод» другим организациям предоставило займы только в отчетном году на сумму 77 тыс. руб.

По строке 070 «Проценты к уплате» проставлены суммы процентов, которые хозяйство должно заплатить по полученным кредитам и займам.

По «Отчету о прибылях и убытках» за 2008 г по ОАО «авиационный ремонтный завод» за отчетный период сумма процентов к уплате составляет 6102 тыс. руб., что больше чем данные по строке 070 за аналогичный период прошлого года – 3976 тыс. руб. Это значит, что у хозяйства увеличилась сумма кредита на конец отчетного периода исходя из которой рассчитываются проценты по кредиту, что видно из строки 610 пассива баланса.