Отчет по практике в ОАО «Авиационный ремонтный завод»

Для учета «Расходов на научно- исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» используют счет 08 «Вложение во внеоборотные активы», к которому открывают субсчет «Выполнение НИОКР». Данные по нему также используйте при заполнении формы № 5.

Расходы на НИОКР отражаются в строке 310.

В графу 3 вписывается сумма, которая числится на счете 08 субсчет «Выполнение НИОКР» на начало отчетного года.

В графе 4 указывается сумма расходов, направленных фирмой на эти цели в отчетном году.

В графе 5 записывается сумма затрат на научные работы.

В графе 6 выводится итоговая сумма расходов на исследования, не списанных в течение отчетного года.

Если опытно-конструкторские работы еще не завершены, то затраты по ним отражаются по строке 320 . При этом данные берутся на начало и конец отчетного периода.

Раздел «Расходы на освоение природных ресурсов» заполняют в том же порядке, что и раздел «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». Здесь отражают данные о затратах фирмы на разведку природных месторождений полезных ископаемых и их оценку, пробное бурение скважин и т.д.

В разделе «Финансовые вложения» расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации в российской и иностранных валютах, учитываемых на счетах учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

- по статье «Вклады в уставные капиталы других организаций» показывается сумма вложений в уставные (складочные) капиталы других организаций (включая дочерних и зависимых) на территории РФ и за ее пределами и т.п.;

- по статье «Государственные и муниципальные ценные бумаги» показывается сумма вложений организаций в государственные, муниципальные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги;

- по статье «Предоставленные займы» показывается сумма предоставленных организацией другим организациям и физическим лицам займов;

- по статье «Депозитные вклады» показывается  сумма вложений организации в депозиты (сберегательные сертификаты, депозитные счета в банках и т.д.);

- по статье «Прочие» показываются  суммы по другим направлениям инвестиций, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в качестве финансовых вложений.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселя и авансы.

Данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации приводятся с подразделением на краткосрочную и долгосрочную задолженность и с разбивкой по статьям.

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) приводятся расходы организации, сгруппированные по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты. При этом следует иметь в виду, что по указанным элементам  отражаются затраты организации, связанные со списанием материально- производственных запасов на цели производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, учтенная задолженность по оплате труда за выполненные работы, оказанные услуги, начисленная амортизация и др.

Данные приводятся в целом по организации (по всем видам деятельности) без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ, услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. Приравниваются к данному обороту затраты по браку, при простоях, возмещаемые виновными лицами; расходы, списанные в установленном порядке на финансовые результаты и собственные источники организации.

Для  заполнения раздела «Обеспечения» используются данные забалансового счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Суммы обеспечений, учтенные на этом счете, списываются по мере погашения задолженности, в счет которой они выданы (например, займа).

Отдельно представляется информация о стоимости имущества, полученного в залог от других фирм.

В этом же разделе приводятся данные, отраженные в учете по счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». По ним также отдельно указываются сведения о стоимости имущества, переданного фирмой в залог.

Раздел «Государственная помощь» заполняют фирмы, которые в отчетном или предыдущем году получили из бюджета деньги на осуществление своей деятельности.

Этот раздел заполняют в соответствии с ПБУ «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000).

Государственная помощь может предоставляться в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитов (кроме налоговых) и т.д. Данные о бюджетном финансировании для заполнения формы № 5 берут из оборотов по счету 86 «Целевое финансирование». Показатели приводятся на начало и конец отчетного и предыдущего года.

В строке 910 указывается размер полученных бюджетных средств, а в следующей свободной строке расшифруйте их целевое назначение. В строке  920 отражаются данные о сумме бюджетных кредитов.

 

 

3.6. Пояснительная записка

 

 

Заполнение данной части годового отчета осуществляется согласно требованиям п. 4 статьи 13 Закона РФ «О бухгалтерском учете», а также п. 6.4 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (4/96 ПБУ).

Основное назначение пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности дополнить содержание приведенных в ней форм с целью получения более полной информации о финансовом положении организации и ее месте на рынке продукции, товаров, работ и услуг.

Для реализации данной задачи должна быть обеспечена сопоставимость показателей за отчетный и предшествующий ему годы, единообразие в применяемых методах оценки отдельных, наиболее существенных, видов имущества и обязательств, представленных в общей сумме валюты баланса (ф. № 1) и отчета о финансовых результатах (ф. № 2).

Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих статей составляет не менее пяти процентов. Данное правило существенности необходимо применять при раскрытии и других показателей бухгалтерской отчетности.

В пояснительной записке следует указать факты, когда те или иные правила ведения бухгалтерского учета не могут быть применены, и дать соответствующее обоснование. В противном случае неприменение таких правил дает основание рассматривать эту ситуацию, как уклонение от их выполнения и признается нарушением организацией действующего законодательства о бухгалтерском учете.

Содержание пояснительной записки должно включать основные технико-экономические показатели текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации, в том числе сведения о распределении или не распределении прибыли организации, остающейся в ее распоряжении. Дается подобная характеристика учетной политики в части применяемых методов оценки производственных запасов, их заготовления и использования, начисления амортизации по основным средствам, анализа эффективности использования их активной части, вариантов исчисления выручки от реализации продукции, выполненных работ или оказанных услуг, осуществленных и планируемых различных инвестиционных проектов по разработке новых видов продукции, улучшению ее качества и т.п.

Раскрытие такой информации целесообразно дополнять соответствующими аналитическими таблицами, графиками и пр.

При оценке финансового состояния организации привести данные его анализа. В частности, дать показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и возможностями восстановления (утраты) платежеспособности.

В пояснительной записке должны найти отражение все суммы вознаграждения, выплаченные членам Совета директоров (наблюдательного Совета), а также членам исполнительного органа акционерного общества с указанием фамилии и должности. Должен быть приведен общий их состав.

При наличии в составе организации дочерних и зависимых обществ следует раскрыть их деятельность по годовым результатам работы.

Особое место в пояснительной записке должно быть отведено стратегии развития организации, ее научно-техническому потенциалу, состоянию профессионального уровня персонала и мерам по повышению его квалификации.

В пояснительной записке организация объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год, мотивированно обосновывая свои намерения. При возможности в пояснительной записке приводятся изменения отдельных абсолютных показателей и их влияние на формирование финансовых результатов организации. Например, при намерении организации перейти в следующем году на вариант применения ускоренной амортизации она должна указать размер снижения балансовой прибыли в результате удорожания себестоимости продукции (работ, услуг).

 

 

4. Взаимоувязка  показателей форм годовой бухгалтерской отчетности

 

 

Основным требованием составления бухгалтерской отчетности, регламентируемое ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» является взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности. Это вытекает из потребности оперативного управления предприятием и принятием обоснованных решений для оценки эффективности предстоящих вложений капитала и величины финансовых рисков.

Некоторые показатели, отраженные в разных формах отчетности, как правило, совпадают. Поэтому бухгалтер может сопоставить данные из различных форм и таким образом проверить, правильно ли он составил отчетность. Чтобы облегчить эту задачу приводится таблицы сопоставления показателей отчетности. Из них понятно, показатели каких строк и в каких формах нужно сопоставить.

1. Взаимоувязка показателей  формы № 1 и формы № 2.

В форме баланса по строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывают прибыль (убыток) как отчетного года, так и прошлых лет. Отдельно, как это было в старой форме баланса, эти показатели не расшифровываются.

Поэтому сумма строки 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы № 2 и сумма строки 470 формы № 1 будут совпадать только в том случае, если на начало года по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» было нулевое сальдо.

Но если бухгалтер показал финансовый результат отдельно, добавив в баланс соответствующую строку, то сумма, указанная в ней, и сумма строки 190 формы № 2 должны совпадать.

Таблица 5 - Взаимоувязка показателей формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)		Бухгалтерский баланс (форма № 1)
Строка	Столбец	Строка	Столбец
190 (прибыль)	3	470	4
190(убыток)	3	475	4

2. Взаимоувязка показателей  формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс».

В левой части таблицы приведены строки и графы Отчета об изменениях капитала.

Показатели по каждой строке и графе отчета должны равняться показателям по соответствующим строкам и графам баланса.

Например, показатель по графе 3 строки 100 «Остаток на 1 января отчетного года» формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» должен соответствовать показателю по графе 3 строки 410 «Уставный капитал» бухгалтерского баланса.

Таблица 6 - Взаимоувязка показателей формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Отчет об изменениях капитала   (форма № 3)			Бухгалтерский баланс (форма № 1)
Наименование (строка)	Наименование (графа)	Наименование (строка)		Наименование (графа)
Остаток на 1 января отчетного года (100)	Уставный капитал (3)		Уставный капитал (410)	На начало отчетного года (3)

 

Продолжение таблицы 6

Остаток на 31 декабря отчетного года (140)	Уставный капитал (3)	Уставный капитал (410)	На конец отчетного года (4)
Остаток на 1 января отчетного года (100)	Добавочный капитал (4)	Добавочный капитал (420)	На начало отчетного года (3)
Остаток на 31 декабря отчетного года (140)	Уставный капитал (4)	Добавочный капитал (420)	На конец отчетного года (4)
Остаток на 1 января отчетного года (100)	Резервный капитал (5)	Резервный капитал (430)	На начало     отчетного года (3)
Остаток на 31 декабря          отчетного года (140)	Резервный капитал (5)	Резервный капитал  (430)	На конец      отчетного года (4)
Резервы, образованные        в соответствии с    законодательством (данные отчетного года)	Остаток (3)	Резервы, образованные в соответствии с     законодательством  (431)	На начало     отчетного года (3)
Резервы, образованные        в соответствии с    законодательством (данные отчетного года	Остаток (6)	Резервы, образованные в соответствии с     законодательством (431)	На конец отчетного года (4)
Резервы, образованные        в соответствии      с учредительными    документами	Остаток (3)	Резервы, образованные  в соответствии с учредительными документами (432)	На начало     отчетного года (3)
Резервы, образованные        в соответствии      с учредительными    документами (данные отчетного года)	Остаток (6)	Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (432)	На конец      отчетного года (4)
Резервы предстоящих         расходов	Остаток (3)	Резервы предстоящих расходов (650)	На начало     отчетного года (3)