Отчет по практике в ОАО «Авиационный ремонтный завод»

По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» показываются инвестиции организации в уставные капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, предоставленные другим организациям займы, приобретение дебиторской задолженности по договорам цессии, депозитные вклады в банках.

При формировании информации по строке «Долгосрочные финансовые вложения» следует также руководствоваться ПБУ 19/02, учитывая, что финансовые вложения, по которым определяется их текущая рыночная стоимость, отражаются в балансе по текущей рыночной стоимости, определенной по состоянию на 31 декабря 2007 года.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Строка 140 заполняется по данным аналитического учета, учитывая суммы долгосрочных финансовых вложений по счету 58 «Финансовые вложения» с учетом резерва под обесценение ценных бумаг по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». По данной строке в ОАО «АРЗ» данных нет.

Строка 145 «Отложенные налоговые обязательства». В соответствии с п. 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» под отложенным налоговым активом (ОНА) понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. По данной строке ОАО «АРЗ» на начало отчетного года отражена сумма 1698 тыс. руб., а на конец отчетного периода 2327 тыс. руб.

По строке 150 «Прочие внеоборотные активы» отражаются расходы организации на НИОКР, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, которые обособленно учитываются на счете 04 «Нематериальные активы», субсчет «НИОКР», в соответствии с требованиями ПБУ 17/02. По данной строке в ОАО «АРЗ» данных нет.

По строке 190 «Итого» по разделу «Внеоборотные активы» отражается информация, представляющая собой сумму строк 110, 120, 130, 135, 140, 145 и 150. По данной строке ОАО «АРЗ» отражена сумма 93367тыс. руб. на начало отчетного года, на конец отчетного периода сумма составила 102629 тыс. руб.

Оборотные активы – это активы, потребляемые в течение года в ходе производственного процесса и поэтому полностью переносящие свою стоимость на стоимость произведенной продукции.

По строке 210 «Запасы» показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенные для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, другие материальные ценности, а также затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве, и расходы будущих периодов.

В ОАО «АРЗ» запасы на конец периода выросли за счет увеличения остатка по счету 10 «Материалы», счету 40 «Готовая продукция», счету 97 «Расходы будущих периодов».

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Отпуск запасов сырья и материалов в производство может осуществляться по себестоимости одной единицы.

По статье «Затраты в незавершенном производстве» (строка 213)  показываются все вложения в продукцию, по которой производственный процесс еще не завершен. Предприятие имеет право выбрать один из нескольких способов оценки незавершенного производства, отразив это в учетной политике. Способы оценки таковы:

- по фактической себестоимости;

- по нормативной (плановой) производственной себестоимости;

- по прямым статьям расходов;

- по стоимости потребленного сырья, материалов и полуфабрикатов.

Выбор метода обычно определяется степенью специализации и массовостью выпуска продукции – единичное (например, судостроение), серийное (станкостроение) или массовое (автомобилестроение) производство.

Показатель строки 213 «Затраты в незавершенном производстве» определяется суммированием остатков по счетам 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

По статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» (строка 214) показывается фактическая себестоимость остатка законченных производством и прошедших испытания и приемку изделий.

Данная строка заполняется суммированием остатков по счетам 16, 41, 43. При этом если остаток по счету 41 «Товары» отражен по продажным ценам, то показатель строки определяется расчетным путем как разница между остатками по счетам 41 «Товары» и 42 «Торговая наценка».

Статья «Товары отгруженные» (строка 215) содержит данные о фактической себестоимости, отправленной покупателю продукции. Эта статья появляется лишь в том случае, если договором поставки обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения продукцией и риска ее случайной гибели при транспортировке от данного предприятия к покупателю.

По строке 215 отражаются вложения организации в товары отгруженные (счет 45)

Статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (строка 220). Эта статья отдельно выделена в отчетности согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская финансовая отчетность» и предназначена для отражения суммы НДС по приобретенным ценностям (основным средствам, запасам сырья, материалов, нематериальным активам, выполненным работам и оказанным услугам), еще не предъявленного бюджету к зачету.

По строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным МПЗ, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям и т. п. работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога, перечисляемых в бюджет, или на соответствующие источники ее покрытия, учитываемая на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Суммы, отражаемые на счете 19, должны быть подтверждены счетами-фактурами. По данной строке в ОАО «АРЗ» отражены суммы: на начало отчетного периода – 6405 тыс. руб., на конец – 28120 тыс. руб.

Строка 230 « Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)». Данные по счетам бухгалтерского учета расчетов организации с другими организациями и гражданами в бухгалтерском балансе приводятся в развернутом виде: по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо, - в активе, по которым имеется кредитовое сальдо, - в пассиве. По данной строке в ОАО «АРЗ» данных нет.

По строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражается дебиторская задолженность, срок погашения которой не более 12 месяцев после отчетной даты, а также числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском учете. По данной строке ОАО «АРЗ» отражена сумма 98952 тыс. руб. на начало отчетного года, на конец отчетного периода сумма составила 207124 тыс. руб.

По строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются:

- инвестиции  организации в ценные бумаги  других организаций, государственные ценные бумаги, срок обращения которых не превышает 12 месяцев;

- предоставленные  организацией другим организациям  краткосрочные займы;

- дебиторская задолженность, приобретенная организацией-цессионарием, срок погашения которой не превышает 12 месяцев;

- вклады в  совместную деятельность на срок  не более 12 месяцев;

- средства, размещенные  на депозитных вкладах в банках  на срок не более 12 месяцев. По  данной строке  в ОАО «АРЗ» данных нет.

По строке 260 «Денежные средства» показывается:

- остаток денежных средств в кассе (сальдо счета 50 «Касса»);

- на расчетных  счетах (сальдо счета 51 «Расчетные  счета»);

- на валютных  счетах (сальдо счета 52 «Валютные  счета»);

- на специальных  счетах (сальдо счета 55 «Специальные  счета в банках») в кредитных организациях;

- остаток денежных  средств, находящихся в пути (сальдо  счета 57 «Переводы в пути»). По данной строке ОАО «АРЗ» отражена сумма 48657 тыс. руб. на начало отчетного года, на конец отчетного периода сумма составила 27247 тыс. руб.

По строке 270 «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по другим строкам раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса. По данной строке в ОАО «АРЗ» данных нет.

По строке 290 «Итого» по разделу «Оборотные активы» отражается информация, представляющая собой сумму строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270. По данной строке ОАО «АРЗ» отражена сумма 406048 тыс. руб. на начало отчетного года, на конец отчетного периода сумма составила 578862 тыс. руб.

Пассив баланса отражает отношения, возникающие в процессе привлечения средств.

По строке 410 «Уставный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного капитала организации.

Согласно п. 66 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации в составе собственного капитала организации учитываются:

- уставный капитал;

- добавочный  капитал;

- резервный капитал;

- нераспределенная  прибыль;

- прочие резервы.

По данной строке ОАО «АРЗ» отражена сумма 321925 тыс. руб. на начало отчетного года и в течение года данная сумма не менялась.

По строке 420 «Добавочный капитал» отражаются:

- эмиссионный  доход АО (суммы, полученные сверх  номинальной стоимости размещенных обществом акций (за минусом издержек по их продаже);

- суммы дооценки  в соответствии с установленным порядком внеоборотных активов (основных средств) организации;

- курсовая разница, связанная с формированием уставного  капитала организации, представляющая собой разность между рублевой оценкой задолженности учредителя по вкладу в уставный капитал организации, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБРФ на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценке этого вклада в учредительных документах (п. 14 ПБУ 3/2000). По данной строке ОАО «АРЗ» данных нет.

По строке 430 «Резервный капитал» отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации или в соответствии с учредительными документами. Суммы резервов, образованных в соответствии с законодательством, и резервов, образованных в соответствии с учредительными документами, отражаются отдельными строками. По данной строке в ОАО «АРЗ» отражена сумма только на конец отчетного периода – 51 тыс. руб.

По строке 450 «Целевые финансирование и поступления» отражаются суммы поступившие на предприятие от государства на определенные цели. В ОАО «АРЗ» по данной строке данные отсутствуют.

По строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается информация, которая в настоящее время является комплексной. Т.е. содержащей единый показатель нераспределенной прибыли, независимо от того, в каком отчетном периоде – настоящем (отчетном) или предыдущих, он сформирован. По данной строке ОАО «АРЗ» отражена сумма (9454) тыс. руб. на начало отчетного года, на конец отчетного периода сумма составила 15390 тыс. руб.

По строке 490 «Итого» по разделу «Капитал и резервы» отражается информация, представляющая собой сумму строк 410, 420, 430 и 470. По данной строке ОАО «АРЗ» отражена сумма 312471 тыс. руб. на начало отчетного года, на конец отчетного периода сумма составила 337366 тыс. руб.

По строке 510 «Займы и кредиты» отражаются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, учитываемые на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. По данной строке  в ОАО «АРЗ» данных нет.

Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства» (ОНО). Под ОНО понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

ОНО отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств – 77 «Отложенные налоговые обязательства», сальдо которого и отражается по строке 515 баланса. При этом в аналитическом учете отложенные налоговые обязательства учитываются, дифференцировано по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница. По данной строке  в ОАО «АРЗ» на начало отчетного периода отражена сумма 4278 тыс. руб., а на конец – 2852 тыс. руб.

По строке 520 «Прочие долгосрочные обязательства» указывается информация о долгосрочных обязательствах, не нашедших отражения в строках 210 и 515 бухгалтерского баланса. По данной строке в ОАО «АРЗ» данных нет.

По строке 590 «Итого» по разделу «Долгосрочные обязательства» отражается информация, представляющая собой сумму строк 510, 515 и 520. По данной строке в ОАО «АРЗ» сумма 4278 тыс. руб. отражена на начало отчетного  периода и 2852 тыс. руб. – на конец.

Краткосрочные обязательства. В этом разделе отражается кредиторская задолженность (банкам, поставщикам, бюджету, работникам и др.), подлежащая погашению в течение 12 месяцев, начиная с даты, на которую составлен баланс.