Учёт расчетов с подотчетными лицами

|3.2.|Некорректное  выделение налога на         |  |  |  |  |  |  |  |  |

|    |добавочную  стоимость в суммах            |  |  |  |  |  |+ |+ |  |

|    |командировочных  расходов                 |  |  |  |  |  |  |  |  |

|4.1.|Выделение  сумм налога на добавленную     |  |  |  |  |  |  |  |  |

|    |стоимость  расчетным путем от стоимости   |  |  |  |  |  |  |  |  |

|    |материальных  ценностей, приобретенных за |  |  |  |  |  |  |  |  |

|    |наличный  расчет в розничной торговой  сети|  |  |  |  |  |+ |+ |  |

|4.2.|Списание  на затраты сумм налога на       |  |  |  |  |  |  |  |  |

|    |добавленную  стоимость от стоимости       |  |  |  |  |  |  |  |  |

|    |материальных  ценностей, приобретенный    |  |  |  |  |  |  |  |  |

|    |через  подотчетных лиц у изготовителей,  в |  |  |  |  |  |  |  |  |

|    |оптовой  торговле                         |  |  |  |  |  |+ |+ |  |

|5.1.|Несоответствие  фактического размера      |  |  |  |  |  |  |  |  |

|    |представительский  расходов утвержденной  |  |  |  |  |  |+ |  |  |

|    |смете                                    |  |  |  |  |  |  |  |  | 
 
 

                                                     Таблица 1 (продолжение)

|1   |2                                        |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10|

|5.2.|Отсутствие  учета представительский       |  |  |  |  |  |  |  |  |

|    |расходов  в пределах норм и сверх  норм    |  |  |  |  |  |+ |  |+ |

|6.1.|Некорректное  составление бухгалтерских   |  |  |  |  |  |  |  |  |

|    |проводок  по операциям расчетов с         |  |  |  |  |  |  |  |  |

|    |подотчетными  лицами                      |  |  |  |  |  |+ |  |  |

|6.2.|Неправильное  выведение остатков на конец  |  |  |  |  |  |  |  |  |

|    |отчетного  периода                        |  |  |  |  |  |+ |+ |  |

|6.3.|Несоответствие  записей в авансовых       |  |  |  |  |  |  |  |  |

|    |отчетах  и журнале-ордере № 7             |  |  |  |  |  |+ |+ |  | 
 

                   Методы сбора аудиторских доказательств: 

Наблюдение или участие в инвентаризации;

Наблюдение за выполнением хозяйственных или  бухгалтерских операций;

Устный опрос;

Получение письменных подтверждений;

Проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;

Проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;

Проверка арифметических расчетов;

Анализ. 

                                Приложение 2 

                                                                  Таблица 2. 

    Вопросник  для сбора информации при составлении  программы аудиторской

                   проверки расчетов с подотчетными лицами 

|№  |Вопрос                   |Ва-р|Информация или |Назначаемая  |Но-мер |

|п/п|                         |иант|документ,      |аудиторская  |вы-вода|

|   |                         |    |который следует|процедура   |       |

|   |                         |отве|запросить      |            |       |

|   |                         |та  |               |            |       |

|1  |Имеется  ли на предприятии|Нет |               |            |1      |

|   |список лиц, которым      |    |               |            |       |

|   |разрешено  выдавать деньги|    |               |            |       |

|   |на хозяйственные  нужды   |    |               |            |       |

|   |                         |    |               |            |       |

|   |                         |Да  |Список лиц,    |Проц. 1.1.1 |       |

|   |                         |    |которым        |            |       |

|   |                         |    |разрешено      |            |       |

|  |                         |    |выдавать деньги|            |       |

|   |                         |    |на             |            |       |

|   |                         |    |хозяйственные  |            |       |

|   |                         |    |нужды          |            |       |

|2  |Выдаются  ли новые авансы |Нет |               |            |       |

|   |лицам,  не отчитавшимся по|    |               |            |       |

|   |ранее  полученным под     |    |               |            |      |

|   |отчет  суммам             |    |               |            |       |

|   |                         |    |               |            |       |

|   |                         |Да  |Журнал-ордер № |Проц. 1.1.2 |2      |

|   |                         |    |7              |            |       |

|3  |Оформляются  ли письменные|Нет |               |            |3      |

|   |распоряжения  руководителя|    |               |            |       |

|   |предприятия  по           |    |               |            |       |

|   |направлении  работников в |    |               |            |       |

|   |командировки             |    |               |            |       |

|   |                         |    |               |            |       |

|   |                         |Да  |Письменные     |Проц. 2.1.2 |       |

|   |                         |    |распоряжения   |            |       |

|   |                         |    |руководителя   |            |       |

|4  |Облагаются  ли подоходным |Нет |               |            |4      |

|   |налогом  суточные сверх   |    |               |            |       |

|   |норм, возмещаемые  по     |    |               |            |       |

|   |решению  руководителя     |    |               |            |       |

|   |предприятия              |    |               |            |       |

|   |                         |    |               |            |       |

|   |                         |Да  |Приказ         |Проц. 2.2.1 |       |

|   |                         |    |руководителя о |            |       |

|   |                         |    |возмещении     |            |       |

|5  |Организован  ли           |Нет  |               |            |5      |

|   |аналитический  учет       |    |               |            |       |

|   |командировочных расходы в|    |               |            |       |

|   |пределах  норм и сверх    |    |               |            |       |

|   |норм  для целей           |    |               |            |       |

|   |налогообложения          |    |               |            |       |

|   |                         |    |               |            |       |

|   |                         |Да  |               |Проц. 2.1.4 |       |

|6  |Имеются  ли утвержденные  |Нет |               |            |6      |

|   |руководителем предприятия|    |               |            |       |

|   |сметы  представительский  |    |               |            |       |

|   |расходов                 |    |               |            |       |

|   |                         |    |               |            |       |

|   |                         |Да  |Письменное     |Проц. 4.1.1 |       |

|   |                         |    |распоряжение   |            |       |

|   |                         |    |руководителя   |            |       |

|7  |Организован ли           |Нет |               |            |7      |

|   |аналитический  учет       |    |               |            |       |

|   |представительских        |    |               |            |       |

|   |расходов  в пределах норм |    |               |            |       |

|   |и сверх  норм для целей   |    |               |            |       |

|   |налогообложения          |    |               |            |       |

|   |                         |    |               |            |       |

|   |                         |Да  |               |Проц. 4.1.2 |       |

|8  |Производится  ли расчет   |Нет |               |            |8      |

|   |сумм, причитающихся      |    |               |            |       |

|   |работнику  на командировки|    |               |            |       |

|   |                         |    |               |            |       |

|   |                         |    |               |            |       |

|   |                         |Да  |               |           |       | 
 

                                Приложение 3 

                                                                  Таблица 3. 
 

          Карточка проверка по форме  расчетов с подотчетными лицами 
 

|№  |Нарушения                                    |Основание       |

|п/п|                                             |(документ №)    |

|1  |2                                            |3               |

|1  |Авансовый  отчет не утвержден руководителем   |п.7 д-та [2]    |

|2  |Нет подписи  подотчетных лиц на обратной      |п.7 д-та [2]    |

|   |стороне  авансового отчета                    |                |

|3  |Нет даты  утверждения авансового отчета       |п.7 д-та [2]    |

|4  |Бухгалтерские  проводки составлены в          |п.12 д-та [2]   |

|   |иностранной валюте без пересчета в рубли     |                |

|5  |Бухгалтерские  проводки составлены в тысячах  |п.7 д-та [2]    |

|   |рублей                                       |                |

|6  |Вместо  документов, подтверждающих выплату    |                |

|   |конкретной  суммы, приложены другие (счета,   |                |

|   |накладные  без отметки об оплате и  т. д.)     |                |

|7  |Отметки  об оплате сделаны лишь штампом       |                |

|   |«ОПЛАЧЕНО» (отсутствуют подписи)             |                |

|8  |В первичных  документах отсутствуют оттиски   |                |

|   |печати                                       |                |

|9  |Не все  перечисленные в авансовом отчете      |                |

|   |документы  приложены к этим отчетам           |                |

|10 |В актах  закупа не имеется данных, необходимых|п. 7 д-та [2]   |