Учёт кассовых операций на предприятии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Октября 2010 в 23:27, Не определен

Описание работы

Реферат

Файлы: 1 файл

курсовая работа по бухучёту.docx

— 225.42 Кб (Скачать файл)

    Счёт-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации.

    3. Третий вид – итоговая документация. Работник, возвратившийся из командировки обязан сделать отметку о прибытии в командировочном удостоверении и в течение трех дней после окончания командировки по приказу представить подробный отчет руководству организации о результатах выполнения служебного задания, в бухгалтерию – авансовый отчет об истраченных суммах полученных денежных средств, который применяется для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам на административно-хозяйственные расходы юридическими лицами всех форм собственности, кроме бюджетных учреждений.

    На оборотной стороне авансового отчета предусмотрены отдельные графы для отражения сумм расходов, фактически произведенных подотчетным лицом, и сумм расходов, принятых к учету.

    После проведения хозяйственно - операционных, представительских расходов, возвращения из командировки подотчетное лицо предоставляет отчет о фактически израсходованных суммах с приложением оправдательных первичных документов, оформляет авансовый отчет, который в течение 5 дней обрабатывается бухгалтером. Представленные подотчётными лицами авансовые отчёты об израсходованных суммах и приложенные к ним оправдательные документы в бухгалтерии подвергаются счётной проверке, а также проверке по существу. При этом проверяются правильность оформления документов, целесообразность расходов и соответствие их назначению аванса. Проверенные бухгалтерией авансовые отчёты утверждаются руководителем предприятия, после чего принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается в кассу подотчетным лицом по приходному кассовому ордеру, перерасход выдается по расходному кассовому ордеру.

    К итоговой документации относятся: авансовый отчет (с приложением командировочного удостоверения, служебного задания, чеков, проездных документов, накладных, счетов, счетов-фактур, квитанции к приходным кассовым ордерам) и отчет о результатах командировки (см. Рис 3.). 

                                                                                          Рис 3. Схема первичной документации 

    В случае утери каких-либо документов, подтверждающих факт нахождения работника в командировке (билета, квитанции из гостиницы и др.), можно использовать один из двух вариантов отражения в учете:

    1) работник по авансовому отчету отражает неиспользованную сумму и возвращает её в кассу организации;

    2) утверждение целесообразности произведенных расходов в авансовом отчете и списание их для целей бухгалтерского учета в расходы организации.

    Однако для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль расходы без первичных документов не принимаются. Согласно п.3 ст.217 главы 23 НК РФ соответствующие суммы включают в доходы физического лица, подлежащие обложению налогом на доходы. Кроме того, возникают обязательства по уплате единого социального налога на основании п.3 ст.236 главы 24 НК.

    Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет средства на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.

    Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса». Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внематериальные активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» 20 «основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 97 «Расходы будущих периодов», 41 «Товары», 44.2 «Коммерческие расходы», 44.1 «Издержки обращения», 45 «Товары отгруженные», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналам по прочим операциям», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 84 «Нераспределенная прибыль», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». 

3.2. АНАЛИТИЧЕСКИЙ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ. 

    Операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих бухгалтерский регистрах: журнал-ордер, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (при журнально-ордерной форме учета); главная книга; иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами, в зависимости от принятой на предприятии форме ведения бухгалтерского учета.

    Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.

   
 
 

              Структура 71 счета «Расчеты с подотчетными лицами» 

       
По  дебету По кредиту
Сальдо  начальное по счету 71 – это остаток  долга подотчетного лица на начало периода Сальдо начальное  — это остаток долга подотчетному лицу на начало периода
Оборот  по дебету – выдача денег подотчетному лицу Оборот по кредиту  – списание денег с подотчетного лица
Сальдо  дебетовое на конец периода —  это остаток долга подотчетного лица на конец периода Сальдо кредитовое на конец периода — это остаток  долга подотчетному лицу на конец  периода
 

    Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».

    Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче.

    В ООО счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами:

    Дебет 71 Кредит 50 "Касса"

    - на выданную сумму соответственно при получении работником наличных денег на оплату услуг связи.

    Дебет 71 Кредит 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

    - оплата подотчетным лицом ТМЦ за организацию (момент предоставления ссуды).

    Дебет 71 Кредит 91 "Прочие доходы и расходы"

    - отражена курсовая разница при возвращении подотчетного лица из загранкомандировки.

    Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами:

    Дебет 10 "Материалы" Кредит 71

    - отражена сумма оприходованных материалов, купленных подотчетным лицом;

    Дебет 19 " Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 71

    - учтен НДС, отраженный в счете-фактуре по приобретенным запчастям;

    Дебет 20 "Основное производство Кредит 71

    - приобретение материальных ценностей подотчетным лицом;

    Дебет 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 71

    - приобретены канцелярские принадлежности подотчетным лицом;

    Дебет 50 "Касса" Кредит 71

    - на суммы, возвращенные в кассу подотчетным лицом, неиспользованные во время командировки;

    Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 71

    - отражена задолженность организации перед работником на основании авансового отчета;

    Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит 71

    - на суммы, удержанные из зарплаты подотчетного лица;

    Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" Кредит 71

    - если недостача будет удерживаться в течение нескольких отчетных периодов;

    Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Кредит 71

    - если командировка носит непроизводственный характер и финансируется за счет собственных средств;

    Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 71

    - если недостачу по расчетам с подотчетным лицом нельзя возместить.

    Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кредит 71

    - если сотрудник не отчитался за выданные ему денежные средства;

    Дебет 97 "Расходы будущих периодов" Кредит 71

    - приобретена лицензия на осуществление деятельности подотчетным лицом.

    Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер — комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.

    Основанием для заполнения журнала-ордера являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты — на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера — на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

    Ежемесячно итоги из журнала – ордера переносятся в главную книгу: дебетовые обороты - по корреспондирующим счетам, кредитовые – общей суммой. Данные из главной книги переносятся в баланс.

                                                                                         Приложения 1-7 
 

                                                                                              

   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                                                              Приложение 1. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                                                       Приложение 2.

Информация о работе Учёт кассовых операций на предприятии