Учёт кассовых операций на предприятии

бухгалтерский учёт курсовые 

Учёт  кассовых операций. Бухгалтерский учет.

 
 
 
 

 

СОДЕРЖАНИЕ 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

     Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

     У предприятий возникают обязательства  перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

     Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

     Денежные  средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

      Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема,  хранения  и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.

   Предприятие обязано обеспечивать сохранность  денег  как  в  помещении кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя  предприятия  не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность  лежит  на руководителе.

     Целью курсовой работы является комплексное  изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования  денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации  учета и контроля денежных средств.Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

     – изучить принципы организации учёта денежных средств и безналичных расчётов;

       – проанализировать нормативное регулирование безналичных и наличных видов расчетов;

      – изучить правила организации  кассы на предприятии, требования, предъявляемые к месторасположению кассы;

      – рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых  операций;

      – изучить порядок учета движения денежных средств в  бухгалтерии предприятия; 

      При написании курсовой работы были использованы следующие  виды источников информации:

      – законы РБ;

      – нормативно-правовые акты;

      – специализированные учебные пособия   «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет»  и др.;

      – периодические издания.

     Актуальность  темы данного исследования высока, поскольку бухгалтерский учет и  аудит движения денежных средств  имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Решение поставленных задач исследования определило структуру данной работы.

     Объект  исследования – показатели движения денежных средств  ЗАО «Селектпроминвест». ЗАО «Селектпроминвест» создано приказом Минского городского  территориального фонда государственного имущества №238 от  30 декабря 2003 в соответствии с законодательством о приватизации государственно имущества и законодательством об акционерных обществах. Общество является преемником прав и обязанностей названного предприятия в соответствии с передаточным актом.

     В своей деятельности предприятие руководствуется законами РБ, Уставом ЗАО «Селектпроминвест», приказами и распоряжениями генерального директора.

     ЗАО «Селектпроминвест» находится на полном хозяйственном расчёте, имеет самостоятельный баланс, вправе по доверенности предприятия открывать в отделениях банка счета  и заключать , с правом подписи, договоры, включая и с банковскими учреждениями на получение ссуд и кредитов, имеет круглую печать и угловой штамп с указанием своего наименования.

     Полное  наименование организации на русском  языке –закрытое акционерного общества «Селектпроминвест», сокращённое - ЗАО «Селектпроминвест».

     Основными задачами являются:

     - выпуск качественной и конкурентоспособной  продукции в соответствии  с  требованиями стандартов РБ и нормативно-технических документов.

     - полное использование производственных  мощностей и ресурсов, предоставленных  в его пользование земель и  других природных ресурсов, местных  источников сырья и материалов, а также отходов производства;

     - строгое соблюдение режима экономии, внедрение новейших достижений науки, техники и передового опыта, а также прогрессивных норм расходов сырья, материалов, топлива, энергии;

     - снижение себестоимости продукции  и повышение рентабельности производства

     - совершенствование методов организации труда и управление производством, создание условий для высокопроизводительной работы;

     - обеспечение соблюдения законодательства  о труде, правил и норм охраны  труда, техники безопасности, производственной  санитарии;

     - совершенствование форм и систем оплаты труда при правильном  соотношении между производительностью труда и заработной платой, материального стимулирования работников. Развитие стабильного трудового коллектива;

     - обеспечение непосредственно на  производстве подготовки новых кадров, обучение рабочих новым профессиям, систематическое повышение производственной квалификации;

     - осуществление мер по охране  воздушного транспорта;

     - получение прибыли как основного  источника удовлетворения экономических  и социальных потребностей трудового коллектива и каждого его цеха.

      Способы и методы ведения бухгалтерского учета, используемые предприятием, разработаны  в соответствии с Законом Республики Беларусь от 25.06.2007 года №42-3 “О бухгалтерском учете и отчетности”, Положением по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации”, утвержденным Постановлением   Министерства финансов Республики Беларусь от 17.07.2002 года №62 (в редакции от 12.11.2003г. №152), Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов, утвержденными Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 года №89, и другими нормативными правовыми актами, обязательными к исполнению и регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета, составления отчетности и налогообложения в Республики Беларусь.

      При ведении бухгалтерского учета на основании Типового плана счетов разрабатывается и ведется внутренний план счетов с разбивкой по субсчетам  и аналитическим  счетам. План счетов разработан с учетом отраслевых особенностей и применяемой системы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) и схемы распределения общепроизводственных затрат и общехозяйственных расходов.

      Согласно  учетной политике, принятой на предприятии, выручки отражается  по мере оплаты покупателем счетов за отгруженную продукцию.

      Руководство бухгалтерским учетом предприятия  возлагается на бухгалтера (без организации  бухгалтерской службы как структурного подразделения).  Бухгалтерский учет на предприятии ведется с использованием специализированной бухгалтерской программой “1С:Бухгалтерия” .

    На  ЗАО «Селектпроминвест» главный бухгалтер осуществляет общее руководство, которому подчиняются все работники бухгалтерии.

 

1. Организация  ведения кассовых  операций

1.1. Сущность расчетных операций в условиях рыночных отношений. Порядок ведения кассовых операций в РБ.

 

      Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних   лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

      Все наличные деньги и ценные бумаги должны хранится, как правило, в несгораемых  металлических шкафах, а в отдельных случаях – в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка.

      Кассовые  операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.

      На  предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной  его замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается на другого работника. Этот работник также ознакомляется с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь и с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

      В случаях внезапного оставления кассиром работы находящееся в кассе немедленно пересчитывается другим кассиром, которому все передается, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или созданной для этих целей комиссии. Результаты пересчета и передачи оформляются актом.

      Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назначаться специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается договор о полной материальной ответственности при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров.

      Бухгалтеры  и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обязанностей кассиров (за исключением малых и других предприятий, не имеющих в штате кассира).

     Выдача  денег предприятию на оплату труда производится обслуживающими банками в сроки, установленные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, коллективными (трудовыми) договорами.

     Выдача  наличных денег для расчетов с  увольняемыми работниками и уходящими в отпуск производится независимо от установленных сроков выплаты заработной платы.

     Предприятие не имеют права накапливать в кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, дивиденды, социальные выплаты, пенсии) до установленного срока их выплат.

     Ответственность за соблюдение требований Правил ведения кассовых операций возлагается на руководителя субъекта хозяйствования, главного бухгалтера, и кассира. При этом руководитель и главный бухгалтер за грубые нарушения Правил ведения кассовых операций привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

     Грубым  нарушением Правил ведения кассовых операций являются систематические нарушения: