Учёт кассовых операций на предприятии

    - вести учет по банковским и  кассовым операциям;

    - вести расчет зарплаты;

    - вести учет основных средств  и нематериальных активов (ОС  и НА);

    - и так далее.

    В курсовой работе в целом, рассмотрена  и наглядно показана целесообразность применения и использования “1С: Предприятие 7.7”.

    Были  изучены первичные документы  по учету денежных средств и порядок  их оформления. К первичным документам по кассе, которые используются в  ЗАО «Селектпроминвест», относятся приходные и расходные ордера формы КО-1 и КО-2 соответственно,  платежная ведомость. На основании этих документов кассир ежедневно заполняет кассовую книгу формы КО-4 по мере совершения операций, второй экземпляр которой является отчетом кассира и одновременно регистром аналитического учета по счету 50 «Касса».

    На  основании данных аналитического учета  и приложенных первичных документов делаются записи по счету 50 «Касса»  и заполняется регистр синтетического учета – журнал-ордер № 1-АПК. Данные журнала-ордера переносятся  затем в главную книгу, на основании которой в конце отчетного года составляют баланс. Таким образом, была изучена схема движения документов в кассе организации.

    Бухгалтерский учет на  ЗАО «Селектпроминвест» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РБ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в РБ

   Денежные  средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

   Предлагается для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

      В ходе написания курсовой работы было изучено ведение учета кассовых операций на ЗАО «Селектпроминвест». По данной курсовой работе можно сделать следующие выводы.

      Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

      Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

      Прием наличных денег предприятиями при  осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

      Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

      Предприятия обязаны сдавать в банк всю  денежную наличность сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

      Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

      Выдача  денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

      Предприятия имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги, сверх установленных  лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному  страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

      Предприятия выдают наличные деньги под отчет  на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 
 

1. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете  и отчетности» от 18.10.1994 г. № 3321-12 в редакции Закона от 25.06.2001 г. № 42-3 с  учетом изменения, внесенного Законом от 17.05.2007 г. № 278-3 // Главный бухгалтер «Все для годового отчета». 2005. № 1.
2. Инструкция о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Министерства финансов от 17.02.2007 г. № 16, с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлениями Министерства финансов от 22.12.2007 г. № 178 и от 31.03.2005 г. № 40 // Главный бухгалтер «Все для годового отчета». 2006. № .
3. Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденная постановлением Министерства финансов, Министерства экономики, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14.05.2007 № 81/128/65 // Экономическая газета. 2007. 6 июля.
4. Инструкция по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты», утвержденная постановлением Министерством финансов от 25.08.2003 г. № 121 // Главный бухгалтер «Все для годового отчета». 2006. № 10;
5. Положение по бухгалтерскому учету: учетная политика организации.   Утверждено  постановлением   Министерства финансов Республики Беларусь от 17.07.2007 г. № 62.
6. «Бухгалтерский учет», под общей редакцией И.В.Тишкова – мн.:Вышэйшая школа, 2001.
7. Бартахов А.П. Международный учет. М., «Маркетинг», 2005г.
8. Бухгалтерский  учёт:  Под  общей редакцией  И.Е.Тишкова.  Минск,высшая школа, 2007г.
9. Бухгалтерский учет / Под общей редакцией Н.И. Ладутько. -4-е изд., перераб. и доп.  Мн.: ООО «ФУ Аинформ»,2006. 742с.
10. Бухгалтерский учёт.  Под редакцией П.С. Безруких М., Москва,
11. Главный бухгалтер № 7, 2006.
12. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена НБРБ от 9 июля 2007 г. № 14.
13. Камышанов П.И., Камышанова А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие. М.: Омега-Л, 2007. 638 с.
14. Козлова   Е.Г.   Бухгалтерский   учёт   в   организациях   «Финансы   и статистика», 2006г.
15. Папковская П.Я. Теория бухгалтерского учёта. Минск,ООО «Мисанта», 2006г.
16. Постановление правления НБРБ 26 марта 2003 г. №57 об утверждении правил ведения кассовых операций.
17. Постановление правления Нацбанка Республика Беларусь от 31.12.2002 № 261 «О внесении дополнений и изменений в правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республика Беларусь» // Главный Бухгалтер.  2004. №5.  С.16-18.
18. Постановление Министерства финансов Республика Беларусь от 19 апреля 2001г. № 43 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации» // Национальный реестр правовых актов.  2004.  № 64,8/6254.
19. Подольский М.  Введение в 1С: Бухгалтерию: Тонкости, советы и способы работы.  М.: Астро Софт, 2000. 191 с.
20. Стражева Н.И. Бухгалтерский учёт в промышленности. Минск, Выш.Школа, 2007г.
21. Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет:Учебно-методическое пособие – 11-е изд., перераб. и доп.-Мн.:Книжный дом, 2005.-608с.
22. Титоренко Г.А. Автоматизированные информационные технологии в экономике. Учебник.- М.: ЮНИТИ, 2005. 399 с.
23. Управление затратами на предприятии: Учебник / В. Г. Лебедев, Т. Г. Дроздова, В.П. Кустарев и др.; Под общ. ред. Г.А. Краюхина, СПб.: "Издательский дом "Бизнес-пресса", 2005. 277 с.
24. Учет кассовых операций// Главный бухгалтер.2007. №2. С.38.
25. Шуремов Е.Л., Умнова Э.А., Воропаева Т.В. Автоматизированные информационные системы бухгалтерского учета, анализа и аудита.: Учебное пособие для вузов. - М.: Перспектива, 2007. 362 с.

 

 
 ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Приложение

к Правилам ведения

кассовых операций в наличной

иностранной валюте на территории

Республики  Беларусь 

ПЕРЕЧЕНЬ

ВОПРОСОВ  ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ УПОЛНОМОЧЕННЫМИ  БАНКАМИ ПРОВЕРОК

СОБЛЮДЕНИЯ  ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ  ПРАВИЛ

ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В НАЛИЧНОЙ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 

    1. Полнота оприходования наличной  иностранной валюты, полученной  в уполномоченном банке (раздел I акта).

    Устанавливается соответствие записей в кассовой книге данным уполномоченного банка (по суммам, полученным из кассы уполномоченного банка и сданным в кассу уполномоченного банка). В случае расхождения между данными уполномоченного банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений и при необходимости материалы передаются в государственные контролирующие органы Республики Беларусь.

    Фактическое наличие иностранной валюты в  кассах юридических лиц, предпринимателей не проверяется. Однако если остаток  кассы по кассовой книге складывается в крупных размерах, длительное время  не снижается и значительно превышает ежедневные поступления и потребность для предстоящих выдач, проверяющий вправе потребовать от руководителя юридического лица назначения инвентаризации кассы, поставить вопрос о пересмотре установленного лимита остатка кассы.

    2. Полнота сдачи наличной иностранной валюты в кассу уполномоченного банка (раздел II акта).

    Рассматривается соблюдение согласованного порядка  и сроков сдачи выручки в уполномоченный банк, уточняется сумма наличной иностранной  валюты, поступившей в кассу юридического лица, предпринимателя за проверяемый период, и сопоставляется с суммой наличной иностранной валюты, сданной в уполномоченный банк. Проверяется своевременность возврата в уполномоченный банк не выплаченной в срок наличной иностранной валюты на оплату труда.

    Сверяются с записями в кассовой книге суммы  и даты сдачи в уполномоченный банк наличной иностранной валюты. При обнаружении расхождений  между данными уполномоченного  банка и записями в кассовой книге  выявляются причины создавшегося положения.

    3. Расходование по целевому назначению полученной из уполномоченного банка наличной иностранной валюты (раздел III акта).

    4. Соблюдение согласованных с Национальным  банком условий расходования  на месте поступающей в кассу  юридического лица, предпринимателя  наличной иностранной валюты (раздел IV акта).

    Проверяющий устанавливает наличие разрешения Национального банка на использование  наличной иностранной валюты юридическим  лицом, предпринимателем.

    Соблюдение  условий расходования наличной иностранной  валюты из выручки, поступающей в кассу юридического лица, предпринимателя, рассматривается на основании первичных документов по учету кассовых операций и других бухгалтерских данных.

    5. Соблюдение юридическим лицом,  предпринимателем установленного  уполномоченным банком лимита остатка кассы (раздел V акта).

    Проверяется соблюдение установленного уполномоченным банком лимита остатка кассы на каждый день проверяемого периода. В акте (справке) проверки проставляются данные о  лимите остатка кассы, фактических  остатках наличной иностранной валюты в кассе в дни превышения лимита остатка кассы. Определяются сверхлимитные остатки по каждому дню, когда имело место превышение лимита остатка кассы.

    6. Соблюдение сроков и порядка  проведения инвентаризации кассы  (раздел VI акта).

    7. Ведение кассовой книги и оформление кассовых документов (раздел VII акта).

    Рассматривается соблюдение установленного порядка  оформления операций по приему в кассу  юридического лица, предпринимателя  и выдаче из данной кассы наличной иностранной валюты, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в иностранной валюте, кассовая книга, книги учета принятой и выданной кассиром наличной иностранной валюты), составление ежедневного отчета кассира.

    Отмечается  правильность и соблюдение периодичности  составления приходных и расходных  кассовых ордеров в иностранной  валюте, соответствие записей в приходных  и расходных кассовых ордерах, платежных ведомостях записям в кассовой книге, соответствие оборотов кассовой книги данным бухгалтерского учета по главной книге (по счетам 50, 52, 69, 71, 76 и другим счетам, перечислить все случаи отклонений) и другим документам.