Учёт кассовых операций на предприятии

                                        Содержание 

Глава 1.  Нормативно-правовое регулирование учёта денежных   

               средств.     стр.2.

Глава 2.  Учёт кассовых операций и денежных документов.

  2.1.  Организация обращения наличных денежных средств.   стр.6.

 2.2. Расчёты наличными, порядок хранения денег и денежных документов

        в кассе.    стр.8.

  2.3. Первичные документы и учётные регистры. Документальное

         оформление кассовых операций.    стр.14.

  2.4. Синтетический и аналитический учёт кассовых операций.     стр. 18.

Глава 3.  Учёт подотчётных сумм.     стр. 23.

  3.1.  Порядок  документального оформления учёта расчётов с

         подотчётными лицами на примере ООО «Приоритет».

         Первичный учёт расчётов с подотчётными лицами.     стр.28.

  3.2.  Аналитический и синтетический учёт расчётов с подотчётными

         лицами.    стр.33.

         Приложения 1-7.    стр.37-46

                 Заключение.           стр. 47.

         Приложение А.     стр.48.

        Приложение Б.      стр.49.

         Приложение В.      стр.50.

         Приложение Г.      стр. 51.

         Приложение Д.      стр. 52.

               Литература.            стр.54.        

              

        Нормативно правовое регулирование учета денежных средств. 

    Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль над соблюдением кассовых и расчетных операций, правильность и эффективность использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

   Основными задачами учета денежных средств является:

- точный, полный и своевременный учет  этих средств и операций по  их движению;

- контроль  над наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

- контроль  над соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

- выявление  возможностей более рационального  использования денежных средств;

- контроль  над объемами и перемещением денежной массы;

- своевременное  выявление результатов инвентаризации  денежных средств и денежных  документов;

- выявление направления совершенствования учета денежных средств для принятия управленческих решений.

    Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

    В зависимости от назначения и статуса нормативные документы, регулирующие движение денежных средств можно представить в следующей последовательности.

   Основным документом, регулирующим правовые отношения в целом в РФ является Конституция РФ. В сфере экономики Конституция РФ гарантирует единое экономическое пространство, свободное перемещение товаров, услуг, финансовых средств, поддержку конкуренции, свободу экономической деятельности. Законы и иные правовые акты не должны противоречить Конституции РФ.

    Законодательные акты, указы Президента РФ и Постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации:

- Гражданский  кодекс РФ;

- Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот  Закон определяет правовые основы  бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные  направления бухгалтерской деятельности  и составления отчетности, состав  хозяйствующих субъектов, обязанных  вести бухгалтерский учет и  предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной  документации и учетных регистров;

- Указ  Президента Российской Федерации  от 19 ноября 1998 года № 416-У «  О мерах по повышению собираемости  налогов и других обязательных  платежей и упорядочению наличного  и безналичного денежного обращения»;

    Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К ним относятся:

- Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

- «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;

- «Бухгалтерская отчетность организации» - ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;

    Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

- План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению, утвержденные приказом  Минфина РФ от 31 октября 2000 года  № 94н. Эта инструкция применяется  как регулирующая организацию  и ведение бухгалтерского учета  кассовых операций;

- Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;

- Приказ  Минфина РФ от 22 июля 2003 года №  67н «О формах бухгалтерской  отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;

- «Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации», утвержденный  решением Совета директоров Центрального  банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный  письмом Банка России от 4 октября  1993 года № 18 применяется в полном  объеме;

- Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

- Положение  о порядке ведения кассовых  операций в кредитных организациях  на территории Российской Федерации,  утвержденное постановлением Центробанка  РФ от 9 октября 2002 года № 199-П  применяется в части, касающейся  организации порядка банками  приема денежной наличности и  ее выдачи организациям;

- Приложение № 13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России» «Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России;

- Указание  Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года  № 1050-У «Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами  в Российской Федерации между  юридическими лицами по одной  сделке, указания Центробанка РФ  в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка  РФ, Минфина РФ и МНС РФ о  порядке применения указаний  Центробанка РФ о пределах  расчетов наличными денежными  средствами;

- "О  введении новых форматов расчетных  документов " Указание от 22 февраля  1999 года N 502-У о внесении изменений  и дополнений в указание банка  России от 03 декабря 1997 № 51-У; 

- Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены  приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.

- Федеральный  закон от 30 декабря 2001г. №195-ФЗ  «Кодекс Российской Федерации  об административных правонарушениях». 
 

    2. Учет кассовых операций и денежных документов.

2.1. Организация обращения наличных денежных средств. 

    Денежное  обращение – движение денег в наличной и безналичной формах в    качестве средства обращения и платежа, опосредующего обмен товаров. Деньги влияют на экономику согласно правилам, которыми руководствуются банки, проводя в жизнь соответствующую финансовую политику.

    Одной из базовых структур рыночной экономики, призванной опосредовать «обмен» во всей хозяйственной системе, является платежный механизм. Методы платежа делятся на налично-денежные и безналичные, представляющие в совокупности денежный оборот.

    Безналичный денежный оборот преобладает в странах с рыночной экономикой, это расчеты без наличных денег посредством движения денежных средств через счета в банках.

    Налично-денежный оборот – платежный инструмент, связанный с доходами и расходами населения, в наличных деньгах. Расчеты наличными деньгами между организациями ограничиваются суммами, регулируемыми Центральным банком РФ. В настоящее время, как правило, расчеты наличными денежными средствами между организациями не носят массового характера, как это было характерно для экономики России в начале 1990-х гг.

    Все организации обязаны хранить свои свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах (расчетных, текущих, специальных и др.) на договорных условиях.

    Наличные денежные средства, поступающие в кассы организации, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления их на счета организаций.

    Денежная наличность сдается организациями – клиентами банка непосредственно в кассы учреждений банков. Наличные деньги могут сдаваться организациями в банки на договорных условиях через инкассаторские службы.

    Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими банками каждой организации по согласованию с их руководителями, исходя из требования ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

    При этом могут устанавливаться следующие сроки сдачи организациями наличных денег:

    - для организаций, расположенных  в населенном пункте, где функционируют  учреждения банков, - ежедневно в  день поступления наличности  в кассы организации;

    - для организаций, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка, не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в кассы банков, - на следующий день;

    - для организаций, расположенных  в населенном пункте, где нет  учреждений банков, а также находящихся  от них на отдаленном расстоянии, - один раз в несколько дней.