Учёт кассовых операций на предприятии

     Всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка кассы, а также в случае неустановленного лимита организация обязана сдавать в обслуживающие учреждения банков на свой расчетный счет в порядке и сроки, согласованные с этими учреждениями.

     Предприятие имеет право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита остатка кассы только для оплаты труда (заработная плата), социальных выплат, стипендий, пенсий, дивидендов и только на срок не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков, и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной законодательством Республики Беларусь и разрабатываемыми в соответствии с ним банковскими правилами очередности платежей со счетов субъектов хозяйствования.

     При образовании сверхлимитного остатка  кассы наличные деньги должны быть сданы в банки независимо от установленного срока сдачи наличных денег.

     В кассе предприятия, частного нотариуса, предпринимателя, которым установлен лимит остатка кассы, могут храниться  наличные деньги в пределах лимитов  остатка кассы независимо от установленного обслуживающим банком срока сдачи наличных денег.

     При несовпадении дней работы предприятия, предпринимателя, частного нотариуса  и банка (организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь) лимит остатка кассы  не считается превышенным, а срок сдачи наличных денег - нарушенным при условии сдачи наличных денег в первый рабочий день банка (организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь).(часть третья п. 12 введена постановлением Правления Нацбанка от 27.11.2006 N 192)

     Предприятия, предприниматели, открывшие текущий (расчетный) счет в банке и использующие наемный труд, учитывают все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге по форме КО-4, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. N 43 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 64, 8/6254).

     Неправильные  записи в кассовой книге исправляются в соответствии с требованиями части  восьмой статьи 9 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности.(часть 2 пункта 39 в ред. постановления Нацбанка от 28.06.2007 N 99)

     При этом сумма выданных за день наличных денег по платежной ведомости  на оплату труда расходным кассовым ордером не оформляется и не отражается по колонке "Расход" в кассовой книге. Платежная ведомость на оплату труда в обязательном порядке хранится в кассе вместе с остатком наличных денег и является документом, подтверждающим отсутствие недостачи наличных денег в кассе.

     В аналогичном порядке записи в  кассовую книгу производятся при  выплате по платежным ведомостям стипендий, пенсий, пособий, дивидендов.

     За  несвоевременное оприходование  в кассу наличных денежных средств  взыскивается штраф в размере 10% от несвоевременно оприходованной суммы (п. 5 Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 27.06.2003 N 125).

     Кассовые  операции в иностранной валюте регулируются Положением о ведении кассовых операций с иностранной валютой на территории Республики Беларусь, утвержденным решением Правления Национального банка Республики Беларусь 28 июня 2007 г. №98.(в ред. постановления Правления Нацбанка от 26.12.2006 N 214)

     Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь (далее - Правила) разработаны в соответствии со статьями 26 и 30 Банковского кодекса Республики Беларусь и определяют порядок ведения юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями  кассовых операций в наличной иностранной валюте; порядок установления банками юридическим лицам, предпринимателям лимитов в наличной иностранной валюте и сроков сдачи в банк наличной иностранной валюты, поступающей в кассу юридического лица, предпринимателя; порядок осуществления банками контроля за ведением клиентами кассовых операций в наличной иностранной валюте.(в ред. постановления Правления Нацбанка от 26.12.2006 N 214).

     При приеме наличной иностранной валюты кассиры юридических лиц, предприниматели, имеющие право осуществления  операций с наличной иностранной  валютой и платежными документами в иностранной валюте, обязаны проверять ее подлинность и платежность, руководствуясь при этом нормативными правовыми актами Национального банка, справочными и информационными материалами, поступающими из официальных источников (банки-эмитенты иностранной валюты и платежных документов, Интерпол, Национальный банк, другие организации, имеющие лицензию на издательскую деятельность справочных изданий).

     Прием наличной иностранной валюты в кассы  юридических лиц, предпринимателей производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным.

     В подтверждение приема наличной иностранной  валюты выдаются:

     квитанция к приходному кассовому ордеру формы  КО-1в, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. N 43 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 64, 8/6254) (далее - кассовый ордер КО-1в);

     другие  приходные документы, утвержденные в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

     Выдача  наличной иностранной валюты из касс юридических лиц, предпринимателей производится по:

     расходному  кассовому ордеру формы КО-2в, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. N 43 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации" (далее - расходный ордер КО-2в);

     платежной ведомости с последующим проставлением  на ней реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченной наличной иностранной валюты по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

     Расходные кассовые ордера и другие документы утвержденных форм заполняются в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

     На  общую сумму выданной наличной иностранной  валюты по нескольким платежным ведомостям допускается составление одного расходного кассового ордера, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости.

     Юридические лица, предприниматели, использующие наемный  труд, учитывают все поступления  и выдачи наличной иностранной валюты в кассовой книге по форме КО-4в, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. N 43 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации".

     Допускается ведение кассовой книги подразделениями  юридического лица.

     Кассовая  книга заполняется в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

     Неправильные  записи в кассовой книге исправляются в соответствии с требованиями части  восьмой статьи 9 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете  и отчетности".

     Для юридических лиц, предпринимателей устанавливаются следующие сроки сдачи наличной иностранной валюты:

     ежедневно независимо от дня поступления наличной иностранной валюты в кассы юридических  лиц, предпринимателей - для юридических  лиц, предпринимателей, расположенных  в населенных пунктах, где имеются  уполномоченные банки;

     один  раз в несколько дней, но не реже одного раза в 5 рабочих дней - для  юридических лиц, предпринимателей, в местах расположения которых нет  уполномоченных банков, или находящихся  на отдаленном расстоянии от уполномоченных банков, и для юридических лиц, предпринимателей, имеющих незначительные ежедневные либо периодические поступления наличной иностранной валюты в кассы юридических лиц, предпринимателей. (в ред. постановления Правления Нацбанка от 26.12.2006 N 214).

     Уполномоченные  банки имеют право осуществлять контроль за соблюдением правил ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте юридическими лицами, предпринимателями, открывшими у них текущие (расчетные) и иные счета в иностранных валютах, в соответствии с законодательством Республики Беларусь с учетом перечня вопросов, изложенных в приложении 1 к правилам ведения кассовых операций.

     Уполномоченные  банки не осуществляют контроль за соблюдением правил ведения кассовых операций в наличной иностранной  валюте дипломатическими и иными  официальными представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств на территории Республики Беларусь.

     Материалы проверок оформляются актом (справкой) по форме согласно приложению 2 к правилам ведения кассовых операций (п. 66 в ред. постановления Правления Нацбанка от 26.12.2006 N 214) 

2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ  ОФОРМЛЕНИЕ КАССОВЫХ  ОПЕРАЦИЙ

2.1. Порядок  приема  и выдачи наличных  денег и оформление  кассовых операций

     Для хранения денежных средств и операций по расчетам ЗАО «Селектпроминвест» имеет текущий расчетный счет в белорусских рублях в ОАО “Белпромстройбанк”. Данный счет позволяет осуществлять операции по погашению задолженности перед поставщиками, бюджетом, фондом социальной защиты и Белгосстрахом, а также получать деньги в кассу для расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по заработной плате. Одновременно на расчетный счет поступает выручка от реализованной продукции.

        Согласно законодательству наличные  деньги организаций подлежат  обязательному зачислению и хранению  на соответствующих счетах в банках. Сдача  наличных денег осуществляется путем передачи их в кассы банков либо работникам службы инкассации, либо эксплуатационным предприятиям Министерства связи. При этом Правилами организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.10.2002 № 213 устанавливаются сроки сдачи наличных денег. Для организаций, расположенных в населенном пункте, где имеются банки и предприятия Министерства связи — ежедневно, независимо от дня поступления выручки. Для организаций, расположенных в местах, где нет данных учреждений, а также находящихся на отдаленном расстоянии от них, и для организаций, имеющих незначительные ежедневные или периодические поступления наличных денег в кассы – один раз в несколько дней, но не реже одного раза в 7 календарных дней [16, c.16-17].

     ЗАО «Селектпроминвест»   сдает  наличные деньги в банк один раз в пять дней. Эта процедура оформляется  заполнением объявления на взнос  наличными, которое состоит из трех частей: непосредственно объявления, квитанции и ордера. Первая часть объявления остается в кассе банка. Вносителю денег выдается квитанция, которую он предоставляет в кассу организации. Ордер вместе с выпиской банка выдается на следующий день представителю организации.

     В тоже время, субъекты хозяйствования могут  иметь в своих кассах наличные деньги на конец рабочего дня в  пределах лимита, установленного банком в соответствии с законодательством. Организации  обязаны ежегодно предоставлять  в обслуживающее учреждение банка заявку для установления лимита остатка кассы, порядка и сроков   сдачи выручки, разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу.

     Учреждения  банков по согласованию с руководством субъектов хозяйствования, устанавливают предельный остаток  наличных денег в кассах, порядок и сроки сдачи денежной выручки, а также размеры ее использования в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Для ЗАО «Селектпроминвест» лимит  установлен в размере 350000 белорусских рублей. При рассмотрении данного вопроса  банк  учитывает особенности деятельности, режим работы, порядок и сроки сдачи наличных денег в банк, время заезда инкассации, размер среднедневной выручки, среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий).