Учёт кассовых операций на предприятии

     «1С: Бухгалтерия» версии 7.7 является, по сути, одной из функциональных компонент технологической платформы «1С: Предприятие». Программа имеет современный внешний вид, разделы главного меню интуитивно понятны даже неопытному пользователю: в отдельные группы скомпонованы справочники, документы, отчеты и журналы документов, что дает возможность удобно и быстро работать с ними. В программе имеется список корректных проводок, что уменьшает вероятность ошибки при корреспонденции счетов. Каждый бухгалтер может иметь свой «пользовательский интерфейс», свои пункты меню и панели инструментов в зависимости от обслуживаемого им участка бухгалтерского учета, права доступа к данным, хранящимся в системе. Пользователь может оставить свое рабочее место и заблокировать работу с программой. Без его личного пароля никто не сможет получить доступ к программе и учетным данным, хранящимся в информационной базе [.22, с.23]

     Данная  программа дает возможность формировать  проводки разными способами: пользователем  вручную, с помощью типовых операций или документов.

     Так как план счетов – основа ведения бухгалтерского учета в организации, программа поставляется с настройкой на стандартный план счетов, установленный соответствующим законодательством. В зависимости от конкретной конфигурации программа может иметь несколько планов счетов. Например, это может быть полезно при ведении на одном компьютере бухгалтерского учета для нескольких организаций.

     В программе предусмотрено большое  количество иерархических справочников для организации аналитического учета (организации, сотрудники, материалы и другие).

     Для определения набора значений аналитического учета по бухгалтерским счетам существует специальный термин – субконто. Значениями конкретного вида субконто, как правило, являются значения из справочников и перечислений, существующих в конфигурации.

     Кроме того, программа позволяет вести  валютный учет. Для этого предусмотрено  ведение справочника видов валют  и курсов по ним, история курсов валют.

     «1С: Бухгалтерия» поставляется с большим  набором форм бухгалтерской отчетности – главная книга, журналы-ордера, книга продаж и покупок и другие. Любой сформированный отчет может быть распечатан на принтере или же сохранен в файле различных форматов, в том числе в формате популярного табличного процессора Excel. В типовую конфигурацию входят регламентированные формы отчетности – это налоговые и бухгалтерские отчеты, предназначенные для предоставления в вышестоящие органы. Кроме этого, в программу входит набор форм статистической отчетности.

     Помимо  этого программа позволяет создавать  и произвольные отчеты – отражающие особенности учета  в отдельной организации. Как правило, такие отчеты настраиваются специалистом.

     Автоматизация учета кассовых операций предполагает составление всех форм первичных  документов по движению наличных денег, ведение кассовой книги, составление журнала-ордера по счету 50, ведение валютного учета.

     Аналитический учет по субконто «Движение денежных средств» ведется на счете 50 «Касса»  только по субсчетам, открываемым к  нему. В целом по счету 50 он не ведется.

     Основными документами для отражения в учете кассовых операций являются приходные и расходные кассовые ордера. Найти их можно в пункте главного меню программы «Документы». При составлении приходного кассового ордера (Приложение 4) сначала нужно установить, по какой кассе, рублевой или валютной, оформляется приход денежных средств. Соответствующий субсчет будет потом фигурировать в дебете проводки, сформированной документом. Отметим, что если мы выберем валютную кассу, то внизу под переключателями появится раскрывающийся список, из которого нужно выбрать конкретную валюту.

     Далее следует выбрать корреспондирующий  счет и ввести его аналитику. Заполнить  эти реквизиты можно, введя счет и субконто счета вручную, или  же выбрать их из плана счетов и  справочников при помощи кнопок. Потом заполняется реквизит «Движение денежных средств», где из справочника выбирается вид движения денежных средств.

     В реквизите «Принято от» необходимо указать лицо или организацию, от которой принимаются денежные средства. Если это наш сотрудник, то его можно выбрать из справочника «Сотрудники», нажав кнопку выбора.

     Далее, в соответствующих реквизитах вводится основание для оприходования  денежных средств и прилагающиеся  к приходному ордеру документы, если они есть. В реквизит «Сумма» мы вносим сумму приходуемых денежных средств.

     Затем, в случае необходимости, мы должны установить флажки «Указать в тексте НДС» и  «Учитывать налог с продаж». Первый из них отвечает за то, чтобы в  печатной форме был указан НДС, если это нужно. При установке второго  становятся доступны реквизиты документа, посредством которых рассчитывается сумма налога с продаж и вывод ее в печатной форме ордера.

     Печатная  форма документа соответствует  унифицированной форме документа  № КО-1 (Приложение 5).

     С помощью флажка «Формировать проводки»  на основании заполненных реквизитов документа при его проведении автоматически формируются соответствующие  проводки. Если же флажок не установлен, то документ будет проведен без формирования проводок.

     Расходный кассовый ордер также можно найти в пункте меню Документы à «Расходный кассовый ордер». Он предназначен для учета выдачи наличных денег из кассы организации. Форма документа приведена в приложении 6.

     Реквизиты формы этого ордера и порядок  работы с ним полностью соответствуют реквизитам формы и порядку работы с приходным кассовым ордером. Отметим лишь, что у документа «Расходный кассовый ордер» отсутствуют реквизиты, касающиеся НДС и налога с продаж, так как здесь они не нужны. Так же, как и в приходном ордере, для того, чтобы программа при проведении документа сформировала проводки, требуется установить флажок «Формировать проводки».

     Печатная  форма документа соответствует  унифицированной форме № КО-2  (Приложение 7). 

     Для фиксирования всех кассовых операций предназначен Журнал «Касса», находящийся в меню «Журналы». В соответствующих графах журнала хранится информация о виде документов, формировавших кассовые операции, их номерах. Отдельно выделены графы для суммы прихода или расхода денежных средств, а также графа, содержащая номера счетов, корреспондирующих со счетом 50.

     Кроме того, на форме журнала расположена  кнопка «Кассовая книга», которая  позволяет сформировать отчет «Кассовая  книга» согласно типовой форме №  КО-4, обязательный при ведении кассовых операций. Отчет формируется на основании введенных документов «Приходный кассовый ордер» и «Расходный кассовый ордер». За каждый день, в котором проводились кассовые операции, отчет формирует отдельный лист кассовой книги. С помощью соответствующих переключателей можно указать, лист какого типа нам необходимо распечатать. По нажатию кнопки «Сформировать» будет создана печатная форма отчета (Приложение 8). Формируя таким способом кассовую книгу за каждый день, в котором были кассовые операции, мы можем создать полный аналог «ручной» кассовой книги.

     Печатная  форма журнала ордера №1 полностью  соответствует требованиям и  представлена в приложении 9.

     В ЗАО «Селектпроминвест» пока еще  не налажен автоматизированный бухгалтерский  учет. Это можно объяснить ограниченностью  финансовых средств, в силу чего невозможно приобретение современной качественной вычислительной техники и программного обеспечения, а также отсутствием квалифицированных специалистов, владеющих новейшими информационными технологиями. 
 

3.3 Зарубежный опыт и международные стандарты учёта кассовых операций

 

     Международные стандарты финансовой отчетности представляют собой обобщение мирового опыта  ведения бухгалтерского учета и  составления отчетности и являются базой для формирования национальных стандартов многих стран. В РБ международные стандарты выбраны ориентиром для трансформации существующего бухгалтерского учета и отчетности.

     Многие  финансовые институты уже сейчас осуществляют кредитование предприятий  только при предоставлении отчётности, составленной в МСФО. Например, предоставляя кредит российскому предприятию, Европейский банк реконструкции и развития требует:

     • предоставлять ЕБРР заверенную аудитором годовую финансовую отчётность, подготовленную в соответствии с МСФО

     • поддерживать определённый уровень финансовых коэффициентов, рассчитываемых с использованием данных МСФО

     • обеспечивать адекватную работу систем учёта затрат, бухгалтерского учёта и управления информацией, достоверно и точно отражающих финансовое состояние компании и результаты её деятельности

     Аналогичной практики придерживаются МВФ и Всемирный  банк.

     Несмотря  на всё большее распространение  МСФО ряд стран пока не спешит переходить на новые стандарты. Это США, Канада и Великобритания. Американская система  учёта (GAAP) является одной из ведущих в мире. Она занимает прочные позиции, в первую очередь, благодаря самому крупному и развитому рынку в мире, предлагающему самые выгодные условия привлечения капитала. Поэтому многие иностранные компании, желающие разместить свои ценные бумаги на американском рынке, идут на значительные затраты по трансформации отчётности в соответствии с GAAP.

     Следует отметить, что международные стандарты  финансовой отчетности (МСФО) представляют собой свод компромиссных и достаточно общих вариантов ведения учета. МСФО не являются догмой, нормативными документами, регламентирующими конкретные способы ведения бухгалтерского учета и нормы составления отчетности. Они носят лишь рекомендательный характер, т.е. не являются обязательными для принятия. На их основе в национальных учетных системах могут быть разработаны национальные стандарты с более детализированной регламентацией учета определенных объектов.

     Полезность  отчетности, составляемой по МСФО, подтверждает тот факт, что уже сегодня основные фондовые биржи мира допускают представление таких отчетов иностранными эмитентами для котировки ценных бумаг. Еще в 1995 г. Международная организация комиссий по ценным бумагам объявила о своем намерении рекомендовать МСФО для целей листинга на всех международных рынках.

Особенности учета денежных средств и их эквивалентов.

   Денежные  средства и их эквиваленты во всех странах составляют основную часть  ликвидных активов предприятия. Стандарты США предусматривают включение в состав денежных средств предприятия наличных денежных средств, средств на текущих счетах предприятий, простые и банковские чеки, а также сумм компенсационного остатка, которые нельзя свободно использовать. Сумма Компенсационного остатка является минимальной суммой, хранящейся на счету предприятия как обеспечение кредитного договора, то есть эта сумма не имеет такой ликвидности, как все прочие денежные активы, и потому должна отображаться в примечаниях к годовому отчету.

   Согласно ОПБУ США  ликвидные активы включаю: денежные средства, краткосрочные инвестиции, счета и векселя к получению.

   На практике расчеты  с банком отображаются в учете  на основании выписки банка с  текущего счета. В США получение  средств отображается в момент депозита чека, а выплата — в момент выдачи чека.

   В соответствии с  общепринятой практикой учета денежные средства делятся (рис.3.1.).

  

  Рис.3.1 Категории денежных средств.

  МСФО. К денежным средствам относятся наличные денежные средства в кассе, монеты, банкноты, валюта и депозиты до востребования. текущие и депозитные счета в банках, на использование которых нет ограничений и т.д.

  Эквиваленты денежных средств, к ним относятся краткосрочные высоколиквидные инвестиции, свободно конвертируемые в соответствующие суммы денежных средств, которым присущ незначительный риск изменения стоимости.

  Поступление и выбытие  денежных средств и их эквивалентов происходит вследствие хозяйственной деятельности предприятия. Классификация деятельности предприятия (рис 3.2.)

  

  Рис.3.2. Классификация деятельности предприятия

  Оценка денежных средств и отображение их в  отчетности в соответствии с ОПБУ США, а также другими учетными системами, осуществляется по объявленной  или фактической номинальной стоимости.

  Проблема классификации  денежных средств, является одной из учетных проблем (табл. 3.3.) [14. с. 427- 428].