Учет заработной платы на предприятии

25 марта 2012 года

Дебет 76-4 Кредит 50

— 13 871 руб. — выплачена депонированная зарплата за февраль А.Ю. Таложенскому;

31 марта 2012 года

Дебет 76-4 Кредит 50

— 17 400 руб. — выплачена депонированная зарплата за февраль Е.Л. Целиковскому.

За июль 2012 года сотруднику ОАО «Орловский хлебокомбинат» была начислена заработная плата в размере 50 000 руб. НДФЛ с указанной суммы составил 6500 руб., взносы на страхование от несчастных случаев — 200 руб.

Срок, установленный для выплаты зарплаты, — 5-е число следующего месяца. 3 августа сотрудник заболел и получил заработную плату только 12 августа.

В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи:

31 июля 2012 года

Дебет 26 Кредит 70

— 50 000 руб. — начислена заработная плата работнику;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 6500 руб. — удержана сумма НДФЛ;

Дебет 26 Кредит 69

— 13 000 руб. — начислены страховые взносы;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм»

— 200 руб. — начислены взносы на страхование от несчастных случаев;

5 августа 2012 года

Дебет 68 субсчет «расчеты по НДФЛ» Кредит 51

— 6500 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет;

Дебет 69 Кредит 51

— 13 000 руб. — перечислены страховые взносы за июль;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм» Кредит 51

— 200 руб. — перечислены взносы на страхование от несчастных случаев;

Дебет 50 Кредит 51

— 43 500 руб. (50 000 руб. - 6500 руб.) — получены с расчетного счета в кассу деньги на выплату зарплаты сотруднику;

7 августа 2012 года

Дебет 70 Кредит 76-4

— 43 500 руб. — депонирована зарплата, не полученная работником;

12 августа 2012 года

Дебет 76-4 Кредит 50

— 43 500 руб. — выдана работнику депонированная зарплата.

Зарплата выдается из наличной выручки. В этом случае организация должна перечислить НДФЛ на следующий день после того, как сотрудник получит депонированную зарплату (п. 4 ст. 226 НК РФ). Следовательно, к моменту депонирования налог с доходов работника уплачен не будет, поскольку выплаты не было. Средства на зарплату были получены из банка.

Фролова М.Г.  предоставила больничный по беременности и родам с 18 августа 2011 по 4 января 2012(включительно), в июне в отпуске две недели (14 календарных дней).

Помесячно начислено за 12 месяцев:

август 2011 - 8000 руб.

сентябрь 2011 - 12000 руб.

октябрь 2011 - 12000 руб.

ноябрь 2011 - 12000 руб.

декабрь 2011 - 12000 руб.

январь 2012 - 25000 руб.

февраль 2012 - 25000 руб.

март 2012 - 25000 руб.

апрель 2012 - 35000 руб.

май 2012 - 35000 руб.

июнь 2012 - 20000 руб. + 15000 руб. (отпускные с 16.06 по 29.06) = 35000 руб.

июль 2012 - 35000 руб.

Получается так:

Заработная плата (БЕЗ отпускных и больничных сумм) - 256000 руб.

Календарные дни (БЕЗ отпускных и больничных дней) - 366-14=352.

Среднедневной заработок = 256000/352 = 727,27 руб., что не превышает месячный лимит по больничным в 23400 (23400*12/366=767,21), на основании Федерального закона РФ № 216-ФЗ от 25 ноября 2011 года, поэтому каждый месяц больничного по беременности и родам должен быть оплачен исходя из среднедневного заработка.

Больничный лист по беременности и родам будет оплачиваться, за счет средств ФСС 100 %.

Если перерыв в работе был больше года (расчетный период), например Вы сидели с предыдущим ребенком до 3х лет, выплаты будут по установленному должностному окладу или тарифной ставке. Если тарифная ставка или должностной оклад не установлены, выплаты тоже будут из расчета 1МРОТ (Постановление Правительства РФ от 15.06.2010 № 375 пункт 11).

С 1 января 2012 года верхняя граница для расчетов - 25390 рублей в месяц (Федеральный закон РФ № 216-ФЗ от 25 ноября 2011 года.)

Август 2012: 727,27*14 = 10181,78 руб.

Сентябрь 2012 - декабрь 2012: 727,27*122 = 88726,94 руб.

Январь 2012: 727,27*4 = 2909,08 руб.

Итого: 101817,80 руб.

ОАО «Орловский хлебокомбинат» предоставило Маргуновой Е.А. отпуск по беременности и родам с 15 июля 2012 г. по 1 декабря 2012 г. включительно сроком на 140 календарных дней. В предшествующие 12 месяцев оклад сотрудницы равнялся 22 000 руб. За это время женщина не болела, не брала отпуск не ездила в командировки. Не было и других случаев, когда начисленные суммы исключаются из расчета среднего заработка.

Вычислим сумму пособия. Расчетным периодом для определения среднедневного заработка является промежуток времени с 1 июля 2012 года по 30 июня 2012 года. Поскольку сумма оклада не превышает максимальной величины пособия, то декретные будут рассчитываться исходя из среднедневного заработка сотрудницы.

Среднедневной заработок составит 723,28 руб. (22 000 руб. х 12 мес. : 365 дн.). Размер пособия, исчисленный из среднего заработка работницы за месяцы, состоящие из 31 календарного дня, равен 22 421,68 руб.(723,28 руб. х 31 день). Эта сумма не превышает лимит. Следовательно, пособие выплачивается в сумме, исчисленной исходя из фактического среднего заработка, - 101 259,2 руб. (723,28 руб. х 140 дн.).Пособие будет выплачиваться за счет средств ФСС в размере 100%.

Д69 К70 - начислен б/л

Д70 К 69 - выплачены сумма по б/л

Срок выплаты декретного пособия прописан и в статье 15 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ и в пункте 13 положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей (утверждено постановлением Правительства РФ от 30.12.06 № 865). Там сказано, что пособие по беременности и родам выплачивается не позднее 10 календарных дней со дня представления всех необходимых документов. ООО «Мегаполис обязано выдать сразу всю сумму, то есть за все 140 дней, а не выплачивать помесячно.

Лавров П.Е. проболел с 15 марта по 31 марта. У него пятидневная рабочая неделя и его страховой стаж составляет менее шести месяцев.

С 01 января 2012г. введен новый порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности, согласно которого Застрахованным лицам, которым не установлены тарифная ставка, должностной оклад или денежное содержание (вознаграждение), за исключением застрахованных лиц, добровольно вступивших в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, средний заработок определяется исходя из минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом.

Определяем показатели для расчета:

МРОТ - 4330 рублей.

Всего дней в марте – 31.

Оплачиваемых дней болезни в марте – 17 (можно определить по табелю учета рабочего времени)

Пособие:

4330/31 = 139,68 (средний  дневной заработок исходя из  МРОТ)

139,68 х 17 = 2174,52, т.е. сумма пособия составит 2174 рубля 52 копейки.

Д69 К70 - начислен б/л

Выплата пособия в бухгалтерии отражена проводкой:

Д70 К 69 - выплачены сумма по б/л.

Т.к. ОАО «Орловский хлебокомбинат» находится на упрощенной системе налогообложения, то ФСС возместит организации пособие, в размере 100% исходя из МРОТ.

Выплата больничного производится по Платежной ведомости (форма Т-53) в течение предназначенных для этого 3х дней. По истечении срока выплаты подсчитывается сумма, подлежащая депонированию и сумма, фактически выплаченная.

На выплаченную сумму составляется расходный кассовый ордер (КО-2). Депонированная сумма передается в банк и на нее также составляется отдельный расходный кассовый ордер. В дальнейшем депонированные суммы могут быть выплачены сотрудникам в любое время по их письменному заявлению.

Сотрудник ОАО «Орловский хлебокомбинат» Смирнов по причине производственной необходимости и с его письменного согласия привлечен к работе 1 мая 2012 года на 7 часов. За работу в праздничный день «Мегаполис» предоставляет Смирнову отгул 10 мая 2012 года.

Оклад работника – 21 000 рублей. В организации установлена 5-дневная рабочая неделя с 8-часовым рабочим днем.

Бухгалтер рассчитал, сколько нужно заплатить Смирнову за май, следующим образом. В мае 21 рабочий день. Дополнительный день – 1 мая – нужно оплатить в одинарном размере. Тогда зарплата за май составит:

((21 000 руб. + (21 000 руб. : 21 х 1)) = 22 000 руб.

Эту сумму бухгалтер «Мегаполиса» включил в налоговые расходы фирмы.

В бухучете он сделал проводки:

Дебет 20 Кредит 70

- 22 000 руб. – начислена зарплата  за май Смирнову;

Дебет 20 Кредит 69-1, 69-2-1, 69-3-1, 69-3-2

- 2640 руб. (22 000 руб. х 12%) – начислены  страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС;

Дебет 20 Кредит 69-2-2, 69-2-3

- 3080 руб. (22 000 руб. х 14%) –уменьшен на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование;

Дебет 20 Кредит 69-11

- 22 руб. – начислен взнос на  страхование от несчастных случаев  и профзаболеваний;

Дебет 70 Кредит 68

- 2860 руб. (22 000 руб. х 13%) – удержан  НДФЛ.

Сотрудник ОАО «Орловский хлебокомбинат» взял отпуск с 29 мая 2011 года по 11 июня 2011 года. Средний дневной заработок составляет 550 рублей.

Расчет начинаем с 1мая прошлого года. Зарплата сотрудника – 16170 рублей. Зарплата за год – 194040 рублей. Для получения средней суммы заработной платы за один день делим 194040 на 12, а затем на 29,4. Мы получим 550 рублей.

Далее эту сумму мы умножаем на количество календарных дней отпуска 519,02 * 28 = 14 280,56. Мы получили сумму отпускных для данного сотрудника.

В мае бухгалтер сделает проводки:

Дебет 20 Кредит 70

– 1 650 руб. (3 дня х 550 руб.) – начислены отпускные на часть отпуска, приходящуюся на май;

Дебет 97 Кредит 70

– 6 050 руб. (11 дней х 550 руб.) – начислены отпускные на часть отпуска, приходящуюся на июнь;

В июне:

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 97

– 6 050 руб. – отпускные за июнь учтены в составе затрат.

Петров работает на фирме с 1 марта 2011 года. 10 июня 2012 года он уволился. Ни в 2011, ни в 2012 году отпуск он не брал.

Количество дней неиспользованных отпусков, за которые следует рассчитать компенсацию: за период с 1 марта 2011 года по 28 февраля 2011 года – 28 дней; за период с 1 марта 2012 года по 10 июня 2012 года – 7 дней (28 дней / 12 мес. х 3 мес.). Июнь в расчет не берут, т.к. в нем отработано только 10 дней.

Компенсацию выплатят за 35 дней.

10 сентября 2012 года с работником ОАО «Орловский хлебокомбинат» Г.Н. Матросовым произошел несчастный случай на производстве (он упал с лестницы). Данное происшествие было расследовано комиссией и признано исполнительным органом Фонда социального страхования страховым случаем. В период с 11 сентября по 31 октября 2012 года Г.Н. Матросов находился на больничном. 1 ноября 2012 года он представил листок временной нетрудоспособности. Г.Н. Матросов работает в ОАО «Орловский хлебокомбинат» с 1 сентября 2011 года. 12 месяцев, предшествовавших нетрудоспособности, отработаны Г.Н. Матросовым полностью, за исключением периода с  1 по 28 августа 2012 года, когда он находился в отпуске.(согласно постановлению Правительства РФ от 11.04.2003 № 213, при расчете среднего заработка не учитывают суммы, начисленные за время, когда за работником сохранялся средний заработок. А из этого следует, что отпускные в расчет брать нельзя)