Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Марта 2015 в 17:39, курсовая работа
Целью данной работы является изучение учета заработной платы на предприятии.
Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:
- изучить понятие заработной платы, экономическая сущность и формы оплаты;
- рассмотреть краткую характеристику и анализ финансово-хозяйственной деятельности
- разобрать учет начисления заработной платы
- охарактеризовать учет удержаний из заработной платы и ее выплаты
Таблица 5
Расчет больничного листа
Месяц |
Количество календарных дней в месяце |
Количество календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата |
Начисленная заработная плата, руб. | |
Сентябрь 2011 года |
30 |
30 |
20 000,00 | |
Октябрь 2011 года |
31 |
31 |
20 000,00 | |
Ноябрь 2011 года |
30 |
30 |
20 000,00 | |
Декабрь 2011 года |
31 |
31 |
20 000,00 | |
Январь 2012 года |
31 |
31 |
20 000,00 | |
Февраль 2012 года |
28 |
28 |
20 000,00 | |
Март 2012 года |
31 |
31 |
20 000,00 | |
Апрель 2012 года |
30 |
30 |
20 000,00 | |
Май 2012 года |
31 |
31 |
20 000,00 | |
Июнь 2012 года |
30 |
30 |
20 000,00 | |
Июль 2012 года |
31 |
31 |
20 000,00 | |
Август 2012 года |
31 |
3 |
2608,70 | |
Итого |
365 |
337 |
222 608,70 |
Рассчитаем среднедневной заработок:
222 608,70 руб. : 337 дн. = 660,56 руб.
Рассчитаем размер пособия. Для этого умножим среднедневной заработок на количество календарных дней, приходящихся на период нетрудоспособности:
660,56 руб. х 51 дн. = 33 688,56 руб.
В ноябре бухгалтер сделает проводку:
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм»
КРЕДИТ 70
— 33 688,56 руб. — начислено пособие.
Козлову П.А. установлен сменный режим работы при пятидневной сорокачасовой рабочей неделе с двумя выходными днями (суббота и воскресенье). Дневная (за смену) тарифная ставка–280 руб.
За нерабочие праздничные дни (смены) локальным нормативным актом установлена тарифная ставка –280 руб.
В ноябре 2012 г. он отработал полный месяц (21 смену), так как праздничный день, 4 ноября, перенесен на понедельник, 6 ноября, который является нерабочим для сотрудника. За ноябрь сотрудник получит заработную плату в размере 5880 руб. (280 руб. х 21 смену). Оплата за нерабочий праздничный день, согласно локальному нормативному акту, составит 280 руб. (280 руб. х 1 день). Общая заработная плата сотрудника за ноябрь составит 6160 руб. (5880 руб. + 280 руб.) за 21 рабочую смену.
Начисление заработной платы отражается следующие образом:
С 1 по 28 августа 2011 г. И.И. Иванов находился в ежегодном оплачиваемом отпуске. В августе сотрудник отработал три дня. В остальном расчетный период отработан им полностью. В феврале 2011 г. И.И. Иванову по итогам работы за 2010г. была начислена премия в размере 20 000 руб. В апреле 2011 г. И.И. Иванову была начислена премия по итогам работы за I квартал 2011 г. - 3000 руб. В январе 2012 г. - премия по итогам работы за 2011 г. в размере 24 000 руб. Необходимо рассчитать сумму выходного пособия.
В расчетный период войдут 12 полных месяцев - с 1 февраля 2010г. по 31 января 2011-го.
При подсчете выходного пособия в расчет не включаются суммы и дни, когда сотрудник находился в отпуске, а также вознаграждение по итогам работы за 2010 г. Количество рабочих дней по пятидневной рабочей неделе в расчетном периоде с 1 февраля 2011 г. по 31 января 2012 г. - 249 дней; фактически отработано 229 дней. Для расчета суммы выходного пособия И.И. Иванову определим:
- сумму премий, учитываемых при
расчете выходного пособия
[(24 000 : 12 x 12) + (3000 : 3 x 3)] : 249 дн. x 229 дн. = 24 831,33 руб.;
- общую сумму учитываемых
Фонд заработной платы Иванова И.И. за расчетный период составил 193 956, 52 руб.
193 956,52 руб. + 24 831,33 руб. = 218 787,85 руб.;
- размер среднедневного
Иванов И.И. увольняется с 15 февраля, поэтому приказом предприятия назначено выплатить ему пособие за период с 15.02.07 по 14.03.07 – 20 дней.
Определим сумму выходного пособия: 955,41 руб. x 20 дн. = 19 108,20 руб.
Начисление работнику выходного пособия отражается следующей записью: Дебет 20 Кредит 70.
А выплата начисленного пособия: Дебет 70 Кредит 50.
Перечень оснований и размеров удержаний из заработной платы регулируется статьями 137 и 138 ТК РФ.В статье 137 перечислены удержания, производимые работодателем в свою пользу в счет погашения задолженности перед ним работника:
для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;
при его увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Однако при увольнении по основаниям, которые с точки зрения законодателя являются уважительными и которые перечислены в данном пункте, удержание за неотработанные дни отпуска не производится.
Перечисленные удержания работодатель вправе произвести, если работник не оспаривает их основания и размер, и если не истек месячный срок, установленный для добровольного возвращения сумм. Если хотя бы одно из этих условий не соблюдено (работник оспаривает удержание или месячный срок истек), то работодатель теряет право на бесспорное взыскание сумм, и оно может быть осуществлено только в судебном порядке.
Кроме того, удержания из заработной платы производятся для погашения обязательств работника перед государством (налоги, штрафы) и перед третьими лицами (алименты, выплаты по исполнительным листам). Но само удержание во всех случаях осуществляет работодатель, поскольку он начисляет и выплачивает заработную плату.
В последней части статьи 137 ТК РФ установлено общее правило, по которому излишне выплаченная заработная плата взысканию не подлежит. Исключение составляют следующие случаи:
заработная плата излишне выплачена в результате счетной ошибки;
органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое;
заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
Оклад работника компании составляет 35 000 руб., 18 000 руб. из него по письменному заявлению работника ежемесячно перечисляются организацией банку в оплату потребительского кредита.
Бухгалтер сделает следующие записи:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 35 000 руб. — начислена заработная плата;
Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 4550 руб. (35 000 руб. X 13%) — с заработной платы удержан НДФЛ;
Дебет 70 Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 18 000 руб. — из зарплаты сотрудника произведено удержание по его письменному заявлению;
Дебет 70 Кредит 50 «Касса» — 12 450 руб.(35 000 - 18 000 - 4550) — выплачена заработная плата;
Дебет 76 Кредит 51 «Расчетные счета» — 18 000 руб.— по заявлению работника средства перечислены банку.
Начисленный заработок в ОАО «Орловский хлебокомбинат» выдается на руки работникам не полностью, а за вычетом удержаний, установленных законом. Так удерживаются налог на доходы с физических лиц, авансы, выданные работникам, суммы по исполнительным документам в пользу различных организаций и лиц, вычеты за допущенный работником брак, а также возмещение материального ущерба.
Доход Н.И. Кузьминой за январь 2012 года, полученный от ОАО «Орловский хлебокомбинат» и облагаемый по ставке 13%, составил 23 800 руб. С 2012 года предельный размер дохода, при котором применяется стандартный вычет в сумме 400 руб., равен 40 000 руб. Значит, в январе 2012 года работница имеет право на такой вычет. Из ее дохода за этот месяц организация удержит НДФЛ в сумме 3042 руб. [(23 800 руб. – 400 руб.) x 13%].
В феврале 2012 года общий доход Н.И. Кузьминой, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, составит 47 600 руб. (23 800 руб. x 2 мес.). Поскольку данная сумма превышает предельный размер дохода (47 600 руб. > 40 000 руб.), сотрудница с февраля 2012 года утратит право на получение стандартного налогового вычета. В этом месяце организация удержит из ее дохода НДФЛ в размере 3094 руб. [(47 600 руб. – 400 руб.) x 13% – 3042 руб.].
Дебет 70 Кредит 68 – на сумму 3094 руб.– начислен НДФЛ.
Должностной оклад С.Ю. Богданова в 2012 году — 24 000 руб. Рассмотрим, в каком порядке будут предоставлены вычеты на детей в 2012 году.
В январе 2012 года доход сотрудника, полученный от ОАО «Орловский хлебокомбинат» и облагаемый по ставке 13%, составит 24 000 руб. Значит, работнику полагается стандартный вычет 400 руб. и вычеты на обоих детей. Сумма НДФЛ за январь равна 2808 руб. [(24 000 руб. – 400 руб. – 1000 руб. x 2) x 13%].
В феврале 2012 года доход работника с начала года составит 48 000 руб. (24 000 руб. x 2 мес.). То есть он превысит предельный размер дохода для применения вычета на самого налогоплательщика (48 000 руб. > > 40 000 руб.). В феврале вычет 400 руб. работнику предоставляться не будет. Однако за ним сохранятся вычеты на детей, ведь его доход с начала года не превысит максимального предела, установленного для этого вида вычетов (48 000 руб. < 280 000 руб.). Из заработной платы С.Ю. Богданова за февраль компания удержит НДФЛ в сумме 2860 руб. [(48 000 руб. – 400 руб. – 1000 руб. x 2 x 2 мес.) x 13% – 2808 руб.].
Дебет 70 Кредит 68 – на сумму 2808 руб.– начислен НДФЛ.
Если в течение 2012 года должностной оклад не изменится, работник утратит право на стандартный вычет на детей лишь в декабре 2012 года.
Кожемякин А.А. увольняется из ОАО «Орловский хлебокомбинат» 05 апреля 2007года.
Организация должна выплатить сотруднику зарплату за фактически отработанное в апреле 2007 г. время (4 рабочих дня). Заработная плата за апрель составляет 6000 руб. (31 500 руб. : 21 дн. х 4 дн).
Дебет 70 Кредит 50
Что касается неиспользованного невозмещаемого отгула, то заявление работника о перерасчете можно считать достаточным основанием для доначисления ему выплаты (в одинарном размере). Поэтому доплата за отработанный нерабочий день марта составит:
1125 руб. (31 500 руб.:168 ч. х 6 ч.).
Бухгалтеру следует сделать такие проводки:
Дебет 20 (26, 23, 44) Кредит 70 – 7125 руб. (6000 + 1125) – начислена заработная плата работнику за апрель и доплата за март;
Дебет 20 Кредит 69 субсчет «страховые взносы в части, зачисляемой в ФСС» – 1853 руб. (7125 х 26%) – начислены страховые взносы с суммы заработной платы и доплаты за нерабочий день;
Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии» – 14,25 руб. (7125 руб. х 0,2%) – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
Дебет 70 Кредит 68 – 927 руб. (7125 руб. х 13%)
– удержан НДФЛ;
Дебет 70 Кредит 50 – 6198 руб. (7125 – 927) – выдана заработная
плата из кассы.