Учет труда и его оплаты в органиации на примере ГОУ СПО МО «Колледж «Угреша»

Д 73.2 К 98 - списана на виновное лицо сумма недостачи, как разница между балансовой стоимостью объекта и рыночной ценой, по которой аналогичный объект может быть приобретен;

Д 73.2 К 28 - списана на виновное лицо сумма материального ущерба от брака.

По кредиту счета 73 субсчет 2 отражают погашение сумм материального  ущерба:

Д 50,51 К 73.2 - внесены в кассу или на расчетный счет организации платежи от виновных лиц в счет погашения задолженности по причиненному материальному ущербу;

Д 70 К 73.2 - отражены вычеты из заработной платы сотрудников, причинивших ущерб;

Д 94 К 73.2 - недостачи, ранее отнесенные на счет работников, во взыскании которых отказано судом, приняты за счет организации.

Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению.

В соответствии со второй частью НК РФ с 01.01.2001 года введен единый социальный налог, зачисляемый во внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ.

Одновременно с заработной платой организации начисляют выплаты  по единому социальному налогу.

Исчисление ЕСН осуществляется в соответствии с гл.24 НК РФ. Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.

В настоящее время ЕСН  составляет 26 % от Фонда оплаты труда, из них 20 % поступает в федеральный  бюджет, 2,9% - в Фонд социального страхования, 3,1 % - в Фонды обязательного медицинского страхования.

Для учета расчетов по взносам  на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование  используется пассивный счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Этот счет имеет следующие субсчета:

1 "Расчеты по социальному страхованию";

2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";

3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

Начисленные суммы по фондам относят в дебет счетов, на которые  отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Д 08,10,15,20,23,25,26,28,29,44,91,84,86 К 69 (по субсчетам) - начислены страховые взносы органам социального страхования, в Пенсионный фонд, в фонды медицинского страхования.

Для равномерного поступления  средств налогоплательщики ежемесячно уплачивают авансовые платежи по налогу обычно в срок, установленный  для получения в банке денежных средств на выплату заработной платы  или в день перечисления денег  со счета предприятия на счета  работников, но не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

ЕСН и взносы по фондам перечисляют  в безналичной форме платежными поручениями, на основании которых  составляется следующая бухгалтерская  запись:

Д 69 (по субсчетам) К 51 - перечислено в погашение задолженности по отчислениям на социальные нужды органам социального страхования, в Пенсионный фонд, в фонды медицинского страхования.

Следует отметить, что отчисление на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское  страхование производят с сумм оплаты труда не только производственных рабочих, но и работников непроизводственной сферы.

В конце года необходимо рассчитать общую сумму единого социального  налога к уплате. Если сумма налога, начисленного по итогам года превысила сумму уплаченных авансовых платежей, то недостающую сумму необходимо перечислить во внебюджетные фонды не позднее 15 дней со дня подачи декларации по налогу.

Если нарушен порядок  уплаты или расчета ЕСН, то пени и  штрафы бухгалтер должен учесть на счете 99 2Прибыли и убытки" и сделать бухгалтерскую запись:

Д 99 К 69 (по субсчетам) - начислены пени штрафы, причитающиеся к уплате по единому социальному налогу.

_{1.6 Синтетический учет расчетов по оплате труда}

 

В соответствии с ПБУ 10/99 "Расходы организации" затраты организации на оплату труда относятся к расходам по обычным видам деятельности и соответственно участвую в формировании себестоимости продукции.

Для обобщения информации о расчетах с работниками организации  по оплате труда предназначен счет пассивный балансовый счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, обычно, кредитовое показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

При выдаче заработной платы  кредиторская задолженность предприятия  перед работниками погашается. На сумму выданной заработной платы  в бухгалтерском учете делается проводка:

Дебет счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50 «Касса» 

Операцию по начислению и  распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской  записью:

Дебет счетов 20 «Основное  производство» (оплата труда производственных рабочих), 23 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочим вспомогательных  производств), 25 «Общепроизводственные  расходы» (оплата труда цехового персонала), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств).

Кредит счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» (на всю  сумму начисленной оплаты труда).

Начисление оплаты труда  по операциям, связанным с заготовлением  и приобретением производственных запасов, оборудования к установке  и осуществлением капитальных вложений, отражают по дебету счетов 08 кредиту  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств  органов социального страхования  отражают:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»

Кредит счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда».

Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и  в процессе получения внереализационных или операционных доходов, отражают в бухгалтерии предприятия проводкой:

Дебет счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование» 

Кредит счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда».

Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам  в его имущество оформляют  следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда».

По мере ухода рабочих  в отпуск фактически начисленные  им суммы за отпускной период списывают  на уменьшение созданного резерва. При  этом бухгалтер составляет следующую  запись:

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих  расходов»;

Кредит счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда».

При начислении сумм ежегодных  и дополнительных отпусков начисленные  суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного  месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска  на следующий месяц выплаченная  работникам за эти дни сумма отпускных  отражается в отчетном месяце как  выданный аванс проводкой:

Дебет счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»; 

Кредит счета 50 «Касса».

В следующем месяце эту  сумму включают в состав фонда  оплаты труда и обычно отражают записью  по начислению отпускных сумм:

Дебет счетов производственных затрат или счета 96 «Резервы предстоящих  расходов»

Кредит счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»

При натуральной форме  оплаты труда, т.е. выдаче работникам в  качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др. на предприятии составляют следующие бухгалтерские записи:

1) Дебет счета 70 - Кредит  счетов 90, 91, на сумму выданной  продукции, товаров, материалов  в натуре по ценам реализации  включая НДС и акцизный налог

2)Дебет счетов 90, 91 - Кредит  счетов 43, 41, 10, на производственную  себестоимость готовой продукции,  фактическую себестоимость товаров  и материалов, выданных в порядке  натуральной оплаты

Удержания из сумм начисленной  оплаты труда списывают с кредита  соответствующих счетов в дебет  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдачу сумм заработной платы  и пособий оформляют следующей  бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»;

Кредит счета 50 «Касса».

Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей  бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»;

Кредит счета 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

Остатки не выданной в срок заработной платы (депонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют проводку:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»;

Кредит счета 50 «Касса».

Учет расчетов с депонентами  ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год [3]. Для  каждого депонента в ней отводят  отдельную строку, в которой указывают  табельный номер депонента, его  фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год. Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают проводкой

Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами»

Кредиту счета 50 «Касса».

Основные корреспонденции  счетов по операциям начисления заработной платы и других выплат приведены  в таблице 2.

Учетными регистрами по учету  расчетов с персоналом по оплате труда  являются ведомость №8, журнал-ордер  №10 и расшифровка по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

 

Таблица 2.

Корреспонденции счетов по операциям  начисления заработной платы, других выплат и удержаниям из начисленных выплат.

 

  _{Глава 2 Учет труда и его оплаты в органиации на примере ГОУ СПО МО «Колледж «Угреша»}

_{2.1 Краткая организационно-экономическая  характеристика ГОУ  СПО МО «Колледж  «Угреша»}

 

Государственное образовательное  учреждение среднего профессионального  образования Московской области "Колледж  Угреша" передано в собственность Московской области в соответствии с постановлением Правительства Московской области от 14.04.2006г. №296/13 и приказом Министерства образования Московской области от 18.04.2006г. №581.

 Колледж является государственным  образовательным учреждением среднего  профессионального образования  Московской области, который осуществляет  реализацию основных профессиональных  образовательных программ среднего  профессионального образования  базового и повышенного уровня.

Местонахождение Колледжа: 140090, Российская Федерация, Московская область, г.Дзержинский, ул. Академика Жукова, д.24

Колледж в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, Законом РФ "Об образовании", федеральными законами, Законом Московской области "Об образовании", Законодательством Московской области, международными актами в области защиты прав ребенка, нормативными правовыми актами Министерства образования РФ, нормативными актами Министерства образования Московской области, типовым положением об образовательном учреждении среднего профессионального образования. Колледж осуществляет деятельность на основании Устава от 21.04.2006г. и лицензии №58435 от 15.05.2006г. Учредителем является Министерство образования Московской области. Количество обучающихся -  309 человек. В том числе по специальностям: менеджмент, садово-парковое и ландшафтное строительство, автоматизированные системы обработки информации и управления, оператор ЭВМ, сварщик, садовник, мастер столярно-плотничных и паркетных работ, повар, кондитер, токарь универсал, экономика и бухгалтерский учёт. Финансирование деятельности колледжа осуществляется  за счёт средств Московской области; средств, получаемых от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности, предусмотренной законодательством РФ и добровольного пожертвования и целевых взносов юридических и физических лиц.

 Кредиторская задолженность  по состоянию на 01.04.2011 года   отсутствует

_{2.2 Должностные   обязанности бухгалтеров  (с  расшифровкой) в ГОУ СПО МО  «Колледж «Угреша»}

 

Бухгалтер (казначейство) :

 

  Оформление текущих платежей (платежные поручения), поступление и списание с лицевого счета.

  Регистрация счетов, договоров.

  Журнал операций  №2  «Безналичные денежные средства» (проверить,  распечатать,  подписать, подшить) ежемесячно.