Учет труда и его оплаты в органиации на примере ГОУ СПО МО «Колледж «Угреша»

       Средний  заработок для расчета пособий  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам не  может быть меньше МРОТ. Пособие по уходу за ребенком не может быть меньше МРОТ за календарный месяц (ст.14 п.1.1 255-ФЗ).

Максимальный размер пособия  по временной нетрудоспособности

       Средний  заработок учитывается в сумме,  не превышающей предельную величину  базы для начисления страховых  взносов в ФСС (ст.14 п. 3.1 255-ФЗ). Напомним, что предельная величина  взносов в 2010 году составила  415 тысяч рублей, для 2009 года действует  тот же ограничитель(ст.2 п.2 законопроекта № 433100-5)

       В случае  если больничный или пособие  по беременности и родам сотруднику  выплачивается несколькими страхователями  средний заработок, исходя из  которого, исчисляются указанные  пособия, учитывается за каждый  календарный год в сумме, не  превышающей указанную предельную  величину, при исчислении данных  пособий каждым из этих страхователей  (ст.14 п. 3.1 255-ФЗ).

Алгоритм расчета пособия  исходя из среднего заработка:

За каждый год (2009 и 2010) подсчитываем сумму начислений, облагаемых взносами в ФСС.

Отдельно каждую из сумм сравниваем с 415 000, и берем в расчет суммы  не превышающие 415 000.

Суммируем полученные данные и делим на 730 и умножаем на коэффициент  в зависимости от стажа.

Определяется сумма к  выплате путем умножения среднедневного заработка, на количество календарных  дней нетрудоспособности.

Сравниваем с суммой пособия  рассчитанной исходя из МРОТ и берем  максимальную.

Алгоритм расчета пособия  исходя из МРОТ:

       В случае, если застрахованное лицо в расчетном 2-х летнем периоде не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. Если застрахованное лицо имеет страховой стаж менее 6 месяцев или при наличии одного или нескольких оснований для снижения пособия по временной нетрудоспособности пособие выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, - в размере, не превышающем минимальный размер оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

Определяется средний  дневной заработок из МРОТ.

 Для этого МРОТ*24/730. В настоящее время получаем  сумму: 4330*24/730=142,36.

Применяем РК, если это необходимо, либо коэффициент, если работа на условиях неполного дня.

Определяем сумму к  выдаче путем умножения количества календарных дней болезни на Средний  дневной заработок.

 

_{1.4 Порядок расчетов по заработной плате}

 

Заработная плата работникам организаций в соответствии с  законодательством о труде выплачивается  не реже чем каждые полмесяца в  сроки, установленные коллективным договором. Применяется авансовый  и безавансовый порядок расчетов по заработной плате за первую половину месяца.

В первом случае работникам выдается аванс, а окончательный  расчет производится при выплате  заработной платы за вторую половину месяца. Размер аванса определяется соглашением  администрации предприятия с  профсоюзной организацией при заключении коллективного договора. Минимальный  размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время  согласно табелю.

Во втором случае на предприятии  вместо планового аванса рабочим  начисляется заработная плата за первую половину месяца по фактически выработанной продукции (произведенной  работе) или по фактически отработанному  времени.

Авансы начисляются в  размере 40% оклада или 50%, но за вычетом  налогов.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная  ведомость. Это регистр аналитического учета, так как составляется в  разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний. Показатели расчетной ведомости являются основанием для заполнения платежной ведомости  для выдачи заработной платы в  окончательный расчет.

Применяется несколько вариантов  оформления расчетов предприятий с  рабочими и служащими:

- путем составления расчетно-платежных  ведомостей;

- путем составления расчетных  ведомостей, а выплата производится  отдельно по платежным ведомостям;

- путем составления машинным  способом листков "Расчет заработной  платы" для каждого рабочего  за месяц (начислено, удержано  и к выдаче), на основании которых  заполняется платежная ведомость  для выдачи заработной платы.

Основанием для составления  расчетных ведомостей и листков  расчета зарплаты являются первичные  документы:

- табель учета использования  рабочего времени;

- накопительные карточки  заработной платы;

- расчеты бухгалтерии  по всем видам дополнительной  заработной платы и пособий  по временной нетрудоспособности;

- расчетные ведомости  за прошлый месяц;

- решения судебных органов  на удержания по исполнительным  листам;

- платежные ведомости  на ранее выданный аванс за  первую половину месяца;

- расходные кассовые ордера  на выдачу внеплановых авансов  и т.д.

Выдача заработной платы  производится по платежным ведомостям в установленные на предприятии  дни месяца. Основанием на право  выдачи является наличие в ее реквизитах приказа в кассу для оплаты указанной суммы в срок с ___по ___. Подписывают приказ руководитель предприятия и главный бухгалтер. Кассир ведет специальную книгу  регистрации платежных ведомостей и сумм, выданных (полученных) наличными. По истечению трех дней кассир построчно  проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилий, не получивших ее, в графе "расписка в получении" проставляет штамп  или пишет от руки "депонировано". Платежная ведомость закрывается  двумя суммами - выдано наличными  и депонировано. На депонированные суммы кассир составляет реестр не выданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную  ведомость и реестр не выданной заработной платы для проверки и выписки  расходного ордера на выданную сумму  заработной платы. Расходный кассовый ордер передается кассиру для  регистрации в кассовой книге.

Суммы невостребованной заработной платы кассир сдает в банк на расчетный  счет предприятия с указанием "депонированные суммы".

Своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату предприятие хранит в течение 3-х лет и учитывает ее в составе  счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами", субсчет "Депонированная заработная плата".

 

_{1.5 Учет удержаний из заработной платы и расчетов по социальному страхованию и обеспечению}

 

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно  разделить на две группы: обязательные удержания - налог на доходы физических лиц (НДФЛ), по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц; по инициативе организации - долг за работником, ранее выданный плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетном периоде, в погашение задолженности по подотчетным суммам, за ущерб, нанесенный производству, недостачу или утерю материальных ценностей, за брак, за товары, купленные в кредит. [3]

Удержание налога на доходы физических лиц.

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России, а  также получающие доходы от источников в России и не являющиеся налоговыми резидентами России признаются плательщиками  НДФЛ, исчисление и уплата которого осуществляется в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 224 НК РФ установлены следующие налоговые  ставки:

13%, если иное не предусмотрено  настоящей статьей;

30% в отношении всех  доходов, получаемых физическими  лицами, не являющимися налоговыми  резидентами РФ;

35% в отношении выигрышей,  призов, страховых выплат по договорам  добровольного страхования, процентным  доходам по вкладам в банках, суммы экономии на процентах  при получении налогоплательщиками  заемных средств;

 9% по доходам от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов. [16]

В соответствии с НК РФ граждане для целей налогообложения имеют  право на уменьшение совокупного  дохода в виде налогового вычета:

вычеты (3000 и 500 рублей) предоставляются за каждый месяц налогового периода, независимо от размера полученного налогоплательщиком дохода;

вычет в размере 400 рублей предоставляется за каждый месяц  налогового периода до месяца, в  котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым  агентом, предоставляющим данный стандартный  налоговый вычет, превысил 40 000 рублей;

вычеты расходов на детей  в размере 1000 рублей предоставляются  за каждый месяц налогового периода  на каждого ребенка до месяца, в  котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым  агентом, предоставляющим данный стандартный  налоговый вычет, превысил 280 000 рублей;

Начиная с месяца, в котором  указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не предоставляется.

Поскольку стандартные вычеты являются одной из разновидностей налоговых  льгот, они предоставляются только тем налогоплательщикам, которые  подали налоговому агенту соответствующее  заявление. Если физическое лицо заявляет на льготные стандартные налоговые  вычеты или вычеты расходов на содержание детей, то к заявлению они должны приложить документы, подтверждающие наличие у него права на такие  вычеты. [6]

Удержание сумм налога на доходы физических лиц отражается бухгалтерской  проводкой:

Д 70 К 68 - удержан НДФЛ из сумм оплаты труда работников.

Погашение задолженности  перед бюджетом по удержанному НДФЛ отражают проводкой:

Д 68 К 51 - перечислена с расчетного счета организации в бюджет сумма налога на доходы физических лиц.

Удержание по исполнительным листам.

Исполнительный лист - это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работника.

Поступившие в бухгалтерию  организации исполнительные листы  или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или  карточке и хранят как бланки строгой  отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному  исполнителю и взыскателю.

Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного  вознаграждения, как по основной, так  и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному  страхованию.

Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных  условиях и иных выплат, не носящих  постоянного характера.

Удержанные суммы алиментов  бухгалтерия обязана в течение  трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным  платежным поручением или перечислить  на счет взыскателя по вкладам в  отделение Сберегательного банка  на основании письменного заявления  заявителя.

Удержание из заработной платы  сумм по исполнительным листам и выплата  их третьим лицам отражается в  бухгалтерском учете проводками:

Д 70 К 76 - удержаны из заработной платы работника платежи по исполнительным листам.

Д 76 К 50 - выплачены из кассы суммы по исполнительным листам в пользу третьих лиц;

Д 76 К 51 - перечислены с расчетного счета организации удержанные суммы по исполнительным листам на счет взыскателя в отделение Сберегательного банка.

Удержания за причиненный  материальный ущерб.

Главой 39 Трудового кодекса  РФ установлены виды и размеры  материальной ответственности за причиненный  работодателю ущерб, способы возмещения ущерба.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

Полная материальная ответственность  возникает при заключении договора о полной материальной ответственности  между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества.

Ограниченную материальную ответственность несут работники  за порчу или уничтожение по небрежности  материалов, полуфабрикатов, готовых  изделий, инструментов, специальной  одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб  причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может  превышать среднего месячного заработка  виновного работника на день выявления  ущерба. Материальная ответственность  свыше среднего месячного заработка  допускается в случаях, предусмотренных  Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами. [3]

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на активном счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба". В дебет счета 73 субсчет 2 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц:

Д 73.2 К 94 - отнесена на виновное лицо сумма недостачи за фактически причиненный ущерб;