Учет расчетов по оплате труда

      На  депонентские суммы составляется реестр не выданной заработной платы.

      Закрытая  платежная ведомость и реестр не выданной заработной платы передаются кассиром в бухгалтерию ТК “Терем”. После их проверки бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы, оформляет и передает его в кассу для составления отчета кассира.

      Вся, не выданная в указанные сроки  заработная плата, подлежит возврату на расчетный счет предприятия. При этом в объявлении на взнос наличными указывается, что это депонированные суммы. Эти суммы банк не может направлять на погашение задолженности предприятия или на прочие выплаты, и обязан выдать их по первому требованию предприятия.

      Выплата отпускных и расчета при увольнении оформляется либо расходным ордером, либо платежной ведомостью.

Синтетический бухгалтерский учет осуществляется при помощи специализированной бухгалтерской  программы «1С бухгалтерия». Первичный  бухгалтерский учет осуществляется на бланках типовых межведомственных форм, а также бланках, разработанных бухгалтерами предприятия.

Учет  по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется в журнале-ордере № 10-с.

      Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на сч. 70 "Расчеты  по оплате труда". Счет преимущественно пассивный, входит в группу счетов расчетов. На этом счете отражается состояние расчетов с работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия по всем видам выплат.

      Начисление  заработной платы и других видов выплат отражается по кредиту счета 70.

Так за май 2001 года начислена заработная плата  в сумме 69000 рублей.

Дт 20 Кт 70 - 69000 руб.

      Начисление  сумм пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам  и выплат, которые гарантированы обязательным социальным страхованием граждан, отражается в корреспонденции с дебетом сч. 69 "Расчеты па социальному страхованию и обеспечению" по соответствующим субсчетам.

      Бухгалтерские записи по начислению заработной платы  отражаются в регистрах, предназначенных для учета производственных затрат (издержек обращения). 

      По  дебету счета 70 отражаются удержания, вычеты и выплата заработной платы. Суммы заработной платы, пенсий, пособий, материальной помощи и т.д., выплаченные  наличными, отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 50 "Касса". Если вместо выдачи наличными заработная плата перечисляется со счета предприятия на счет работника, то сч. 70 корреспондирует с кредитом сч. 51 "Расчетные счета".

      Суммы удержанного подоходного налога отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" по субсчету "Расчеты по подоходному налогу".

      Суммы   удержаний   по   исполнительным   листам   отражаются   в корреспонденции  с кредитом сч.76 "Расчеты с разными  дебиторами к кредиторами" по субсчету “Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам”. В корреспонденции с кредитом того же сч.76 по субсчету "Депонированная заработай плата" отражается в учете депонирование заработной платы.

      Суммы удержаний в счет погашения подотчетных  сумм, не возвращенных в установленные нормативными актами сроки, отражаются в корреспонденции с кредитом сч.71 "Расчеты с подотчетными лицами". 

2.3.Виды  удержаний из заработной платы  и их учет

         Действующие удержания и вычеты можно подразделить на две группы: обязательные, действующие для всех или для подавляющего большинства сотрудников, и индивидуальные, то есть применяемые для отдельных сотрудников и в отдельные периоды.

      К обязательным удержаниям относятся подоходный налог.

      К индивидуальным - погашение задолженности по ранее выданным авансам, возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов, возмещение материального ущерба, причиненного предприятию работником, суммы по исполнительным листам, удержания за брак, взыскание штрафов, суммы, излишне выплаченные за отпуск при увольнении работника и т.п.

      Сумма начисленной заработной платы в  ПТЗО «Пригородное» не выдается на руки работнику целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. Бухгалтерия ПТЗО «Пригородное» производит расчет и перечисление по назначению всех удержаний и вычетов.

Удержание подоходного  налога.

      Подоходный  налог взимается в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ часть 2, Законом РФ "О подоходном налоге с физических лиц". Порядок исчисления и уплаты налога установлен "Инструкцией  по применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц". Этой инструкцией установлено, что объектом налогообложения является совокупный доход, полученный за календарный год. Датой получения дохода при этом считается дата его начисления.

      В состав совокупного дохода включаются доходы, полученные наличным или безналичным  путем (то есть в порядке перевода на счет гражданина).

Удержанный  подоходный налог (дебет счета 70, кредит счета 68) перечисляется в бюджет (дебет счета 68, кредит счета 51) не позднее дня фактического получения в банке наличных средств на оплату труда.

      Объектом  налогообложения является полученный работником в ПТЗО «Пригородное» с начала календарного года совокупный доход, уменьшенный на установленный законом минимальный размер оплаты труда, и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.

      В текущем году, в соответствии со 2 частью НК каждый работник ПТЗО «Пригородное» имеет стандартный налоговый вычет в размере 400руб. в месяц независимо от количества отработанных в данном месяце дней и действует до того месяца, в котором его заработная плата превысит 20000 руб. С этого месяца прекращаются стандартные вычеты. На каждого иждивенца полагается стандартный вычет в сумме 300 руб. в месяц до того момента, пока заработная плата не превысит 20000 руб.

      Совокупный  годовой доход - все доходы, полученные работником на предприятии за год.

     Перечень  выплат членам трудового коллектива, которые не включаются в

совокупный годовой  доход работника:

      - государственные пособия по беременности и родам, на рождение ребенка, на погребение и другие, предусмотренные законодательством, за исключением пособия по временной нетрудоспособности;

      - суммы, получаемые работниками возмещение ущерба, причиненного им увечья либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей;

      ^- выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемой высвобождаемым работникам при их увольнении с предприятий в соответствии с действующим законодательством о труде;

      - компенсационные выплаты работникам в пределах норм, установленных действующим законодательством и др.

      Совокупный  доход физических лиц дополнительно уменьшается на:

- суммы,  перечисленные по заявлениям  на благотворительные цели;

- суммы,  направленные на новое строительство  или приобретение жилого дома, квартиры, дачи или садового домика  на территории РФ. Льгота предоставляется  в пределах пяти тысячекратного размера установленного минимума заработной платы за каждый год в течение трех лет;

- суммы  расходов на содержание детей  и иждивенцев в пределах установленного  минимума зарплаты за каждый  полный месяц, в котором получен  доход: на каждого ребенка в  возрасте до 18 лет, на студентов и учащихся дневной формы обучения до 24 лет, а также на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного дохода, независимо от того проживает или нет иждивенец с лицом, его содержащим;

- суммы,  передаваемые в качестве добровольных пожертвований в избирательные фонды в пределах десятикратного минимума при выборах в органы власти субъектов РФ или пятикратного минимума при выборах, в органы местного самоуправления

      Следует отметить, что право на льготу, связанную  с содержанием детей, предоставляется обоим родителям.

      Ставка  подоходного налога зависит от размера  налогооблагаемого дохода. Сумма  подоходного налога исчисляется  в целых рублях.

      Налог исчисляют и удерживают работники  бухгалтерии ПТЗО «Пригородное» по истечении каждого месяца с суммы налогооблагаемого совокупного дохода физического лица с начала года, с зачетом удержанной за тот же период суммы налога. Окончательный перерасчет подоходного налога по каждому сотруднику бухгалтерия ПТЗО «Пригородное» производит по окончании года исходя из совокупного годового дохода за вычетом из него всех сумм, подлежащих исключению.

      Если  заработная плата выдается из выручки, из сумм, взятых из банка на другие цели, или натурой, то сумма причитающегося в бюджет подоходного налога должна быть перечислена не позднее дня, следующего за днем выплаты или натуральной выдачи. В случае если налог не перечислен в установленные сроки, даже из-за отсутствия средств дня выплаты зарплаты, органы налоговой инспекции начисляют пеню в размере 0,5% за день   просрочки и штраф от суммы не перечисленного налога. Бухгалтерия ПТЗО «Пригородное» ежегодно предоставляет в органы налоговой инспекции отчетную форму по начислению подоходного налога.

      Отчет подписывается руководителем предприятия  и главным бухгалтером и скрепляется печатью предприятия. Срок представления отчета за год – не позднее 1 апреля следующего года. Составляется отчет нарастающим итогом. Источниками для его составления служат данные налоговых карточек.⁵

      Бухгалтерия ПТЗО «Пригородное» при увольнении сотрудника в течение года выдает ему на руки справку о доходах.⁶

      Справка подписывается главным бухгалтером.

      Для учета сумм удержаний налогов  с граждан в пользу государственного бюджета применяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Этот счет –  пассивный. Сальдо счета отражает сумму  задолженности предприятия бюджету, оборот по дебету – суммы, перечисленные  в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту – суммы удержаний налогов их заработной платы рабочих и служащих.

      По  письменным заявлениям работников могут  производиться вычеты из заработной платы для перечисления органам  социального страхования, в негосударственные пенсионные фонды, банкам в счет погашения различных ссуд и процентов по ним. Также, в соответствии с заявлением работника вся причитающаяся ему «на руки» сумма заработной платы может быть перечислена в сберегательную кассу или банк для зачисления на личный счет.

Удержание по исполнительным листам.

      Основанием  для удержания алиментов служат исполнительные листы, а в случае их утраты-дубликаты; письменные заявления  граждан о добровольной уплате алиментов: отметки ОВД в паспортах лиц о том, что в соответствии с решением судов эти лица обязаны уплачивать алименты.

      Учет  расчетов с юридическими и физическими  лицами по удержаниям в их пользу организации  учитывают на счете 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами". В ПТЗО «Пригородное» открыт субсчет 76-1 'Удержания по исполнительным листам". Суммы, удержанные из заработной платы (дебет счета 70, кредит субсчета 76-1), перечисляются (дебет субсчета 76-1, кредит счета 51) в день получения в банке средств по чеку на оплату труда. Расчеты с физическими лицами по удержанным суммам могут быть произведены наличными (дебет субсчета 76-1, кредит счета 50). Выдачу наличных оформляют расходным кассовым ордером.⁷

      Поступившие в организацию исполнительные документы  для взыскания алиментов регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления передаются в бухгалтерию, где они регистрируются в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности наравне с ценными бумагами. Одновременно бухгалтерия организации извещает судебного исполнителя и взыскателя о поступлении исполнительного листа.

      Удержанные  суммы алиментов бухгалтерия  должна не позднее чем в 3-дневный  срок со дня выплаты заработной платы  выдать взыскателю лично из кассы, или  перевести по почте акцептованным  платежным поручением, или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления, поданного получателем алиментов в бухгалтерию организации. Взысканные суммы переводят по почте за счет взыскателя.