Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Октября 2010 в 03:44, Не определен
Введение
Глава 1. Учет расчетов по оплате труда
1.1. Формы и системы оплаты труда
1.2. Синтетический и аналитический учет расходов на оплату труда
1.3. Виды удержаний из заработной платы и их учет
Глава 2. Аудит расчетов по оплате труда
2.1.Методика аудиторской проверки расчетов по оплате труда
2.2. Программа проведения аудиторской проверки
2.3. Источники проверки расчетов по оплате труда
2.4. Составление аудиторского отчета по объекту проверки
Заключение
Список литературы
Приложения №1-16
Руководитель аудиторской фирмы _____________ Буров А.В.
Руководитель
аудиторской группы _____________
Пономарева Е.В.
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы.
Программа документально
Таблица 3.2.Программа проведения аудиторской проверки расчетов по
заработной плате в ООО ТК «Терем»
Проверяемая организация | Общество с ограниченной ответственностью ТК«Терем» | ||||
Период аудита | 03.01.2002г. - 14.01.2002г. | ||||
Количество человеко-часов | 40 | ||||
Руководитель аудиторской группы | Пономарева Е.В. | ||||
Состав аудиторской группы | Пономарева Е.В., Буров А.Н. | ||||
Планируемый аудиторский риск | 3% | ||||
Планируемый уровень существенности | 90 тыс.руб. | ||||
№ п/п | Перечень аудиторских процедур по разделам аудита, рабочая документация | Период проведения | Исполнитель |
Рабочая документация | |
1. | Анализ организации хозяйственной деятельности предприятия и методика расчета и учета з/пл. | 03.01 | Пономарева Е.В | Аналитичес
кий обзор | |
2. | Разработка аналитических таблиц для пересчета начисленной з/пл. | 04.01-05.01 | Буров А.Н | Аналитичес
кие таблицы | |
3. | Проверка состава ФОТ их распределения и достоверности отражения на счетах бухгалтерского учета | 08.01-09.01 | Буров А.Н | Аналитичес
кие таблицы | |
4 | Обобщение пересчета за проверяемый период | 10.01-12.01 | Буров А.Н | Аналитичес
кие таблицы | |
5. | Подготовка и печать отчета | 14.01 | Пономарева Е.В.,Буров А.Н. | Отчет |
Руководитель аудиторской фирмы _____________ Буров А.В.
Руководитель
аудиторской группы _____________
Пономарева Е.В.
Рабочие документы по аудиторской проверке организации формировались с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе проверки, разработанными для данной организации были учтены следующие факторы:
План
и программа проверки были
разработаны на основании
На начальном этапе проверки аудиторы в соответствии с программой
проведения проверки изучают первичные документы ООО ТК «Терем», касающиеся расчетов по оплате труда. В силу незначительной численности работников предприятия, а также высокого риска средств контроля (принят 100%) проводится сплошная проверка указанных документов.
Источниками проверки расчетов по оплате труда являются:
-документы, оформляющие прием на работу сотрудников ООО ТК «Терем»
(приказы, заявления о приеме на работу; трудовые договоры) - на предмет
соответствия
их действующему законодательству, в
том числе устанавливается, все
ли реквизиты соблюдены при
- документы,
регламентирующие
должностные инструкции, штатное расписание, приказы директора по
кадровым вопросам);
- договоры
гражданско-правового
- табели учета рабочего времени - проверяется для каждого работника количество отработанных рабочих дней, в случае если за какие-то дни рабочее время для работника не проставлено, устанавливается какими документами подтвержден либо оформлен невыход на работу (листки временной нетрудоспособности, объяснительные и др.);
- расчетные
ведомости по заработной плате
- соответствуют ли данные
- платежные ведомости по заработной плате - проверяется оформление ведомости, наличие расходных кассовых ордеров на получение кассиром наличных денег для выплаты работникам, росписи в получении денежных средств;
- кассовые
документы (приходные и
- авансовые
отчеты, первичные документы к
ним - командировочные удостоверения,
- лицевые счета, налоговые карточки, индивидуальные карточки учета сумм, начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного ЕСН - на каждого работника на предмет правильности начисления выплат;
Далее проверяются регистры
- журнал-ордер
ведется по каждому счету, так
как в организации
- карточка
счета, в которой отражены все
бухгалтерские проводки по
- оборотно
- сальдовая ведомость по счету,
в которой отражается все
- оборотно - сальдовая ведомость, в которой отражается все движения финансов в комплексе26;
- главная
книга, на основании её
После проведения всех необходимых процедур проверки аудитор оценивает полноту и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита. По окончании аудиторской проверки ООО ТК «Терем» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме. Проверка проводилась сплошным методом с использованием следующих документов:
Главная
книга, расчетные ведомости по начислению
заработной платы своды по заработной
плате, договора на оказанные услуги,
учетные регистры (налоговая карточка,
журнал-ордер по счетам 50,51,69,70,71,76,88
и т.д., машинограммы), «Баланс»(ф.№1)28,
«Отчет о прибылях и убытках»29 (ф.№2)
и др.
Результаты проверки
можно представить следующим
образом.
В ходе проверки установлено, что бухгалтерский учет в ООО ТК «Терем» организован в соответствии с приказом об учетной политике предприятия, Законом РФ «О бухгалтерском учете», Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкцией по его применению, Положениями по бухгалтерскому учету, Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и др30. Первичные документы оформлены в соответствии с установленными образцами, систематизированы по регистрам бухгалтерского учета и отчетным периодам. Внутренние документы, регламентирующие деятельность организации (приказы по ООО, ТК “Терем”, должностные инструкции, трудовые договоры и т.д.), имеются в полном объеме.
При определении налогооблагаемой базы единым социальным налогом были допущены ошибки. Не была учтена сумма дохода физического лица по договору гражданско-правового характера в размере 3450руб., не включена в налогооблагаемую базу материальная помощь в сумме 249 руб.80 коп.
При начислении налогооблагаемой базы ставки налога были применены правильно. Ошибка в исчислении ЕСН была допущена из-за неверно посчитанной налогооблагаемой базы, вследствие чего не была представлена льгота 3000 руб.
Было выявлено несоответствие по начислениям в фонд социального страхования между расчетной ведомостью и расчетом по авансовым платежам представленным в налоговые органы в размере 70 руб.50 коп.
Налоговые
платежи перечислялись в
В ходе проверки был фактически подтвержден высокий риск системы внутреннего контроля, выставленный на подготовительном этапе (100 %). Так, установлено, что главный бухгалтер отчитывается о финансовых результатах перед руководством организации лишь по мере выявления существенных отклонений либо в период сдачи налоговой отчетности, т.е. практически не чаще одного раза в месяц.
Анализируя изложенные результаты проверки можно сделать следующие выводы. Существенных отклонений в организации бухгалтерского учета и учетных регистров от требований нормативных документов не выявлено.
Учет, начисление и расчеты по заработной плате в ООО ТК «Терем» ведутся в целом правильно. Выявленные при проверке бухгалтерской отчетности ошибки на выводы о достоверности отчетности во всех существенных аспектах они не влияют.
Организация внутреннего
В качестве рекомендаций
Аудит проведен аудитором Пономаревой Элиной Петровной, имеющей стаж работы аудитором 1 год и 5 месяцев.
Лицензия на проведение общего аудита №15362 выдана Минфином РФ. Лицензия действительна по 1 октября 2002 года.