Учет наличных денежных средств на предприятии розничной торговли

     Таблица 1

     Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ

 

    Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления  Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение бухгалтерского учета денежных средств в организации обязательны к применению.

    Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств носят рекомендательный характер.

    Указания, инструкции, положения приказы и  иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются непосредственно в организации и являющиеся внутрифирменными документами.

    Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные им следующие нормативные  документы:

    «Положение  о порядке ведения кассовых операций в РФ», от 4 апреля 2008 года. № 11751.

    «Положение  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории РФ», (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У).

    Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям», от 24 апреля 2008 года № 318-П

    Краткая характеристика основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета денежных средств приведена в табл. 2.

    Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу. В этой связи, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами:

    1. В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения (вступления в силу).

    2. В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения (вступления в силу) (основание: письмо Министерства Финансов РФ от 23.08.2001 г. №16-00-12/15).

    Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о  том, что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики  динамична.  

Таблица 2

Краткая характеристика основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ

 

      

     От  бухгалтеров на участке учета  денежных средств требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. На практике правильную постановку бухгалтерского учета денежных средств обеспечивает строгое соблюдение законодательства.

1.3. Краткая экономическая характеристика деятельности   ЗАО «Зара СНГ»

    Акционерное общество «ЗАРА СНГ», в дальнейшем именуемое «Общество», является закрытым акционерным обществом. Общество является юридическим лицом, коммерческой организацией, действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации. Общество создано без ограничения срока его деятельности.

    Полное  фирменное наименование общества: Закрытое акционерное общество «ЗАРА СНГ» (Closed joint company ZARA CIS).

    Общество  имеет самостоятельный баланс, расчётный, валютный, другие счета, фирменное наименование, круглую печать со своим фирменным наименованием.

     Компания ZARA входит в крупнейшую испанскую сеть розничной торговли Industria de Diseco Textil (Inditex), владеющей 7-ю другими розничными сетями: Kiddy's Class, Pull and Bear, Massimo Dutti, Bershka, Stradivarius, Oysho и Zara Home. Но Zara — самый большой проект ее основателя Амансио Ортего и составляет 77% продаж INDITEX’а. За последние несколько лет число магазинов Zara увеличилось в 70-ти странах мира. Магазины Zara расположены на главных улицах крупнейших городов – 5-й авеню в Нью-Йорке, Елисейских Полях в Париже, Риджент-стрит в Лондоне. Буквально за десять дней юбка, смоделированная дизайнерской группой Zara в Ла-Корунье, попадет в магазин Zara в Париже, Катаре или Токио — в 12 раз быстрее, чем у конкурентов. Сокращая сроки, Zara имеет возможность чаще отправлять более мелкие партии более разнообразной продукции. Таким образом, компания может быстро снимать с производства плохо раскупаемые вещи, избегая необходимость частых инвентаризаций и распродаж, являющихся регулярной причиной потерь у конкурентов. По словам гендиректора INDITEX’а, структура их компании — это именно то, что дает ей огромное преимущество над конкурентами.

     В 1975 году первый магазин Zara открылся в Ла-Каруньи (A Coruña, Spain), он принес с собой с совершенно новую концепцию, которая в то время считалась поистине революционной: идея моды для всех – возможность купить последние модные новинки по экстремально привлекательным ценам.

     Основной  целью деятельности организации  является осуществление деятельности, направленной на более полное удовлетворение потребностей юридических и физических лиц в товарах, работах и услугах, а также извлечение прибыли.

     Общество  создано для осуществления следующих  видов деятельности:

     - розничная и оптовая торговля;

     - импорт и экспорт товаров, работ и услуг;

     - оказание консультационных и  посреднических услуг по вопросам  приобретения товаров, работ,  услуг;

     - инвестиционная деятельность;

     - развитие магазинов Общества, купля-продажа  недвижимости, а также иная связанная  с этим коммерческая деятельность;

     - внедрение товаров народного  потребления;

     - торгово-закупочная деятельность, в  том числе осуществление в  установленном порядке брокерских  и посреднических операций, включая  экспорт, импорт товаров любой  номенклатуры;

     - строительство, приобретение, аренда  и эксплуатация жилищного фонда и объектов социальной сферы (базы отдыха, общежития, гостиницы)

     - внешнеэкономическая и внешнеторговая  деятельность;

     - владение, пользование и распоряжение  акциями и долями других хозяйственных  обществ;

     - создание и контроль за деятельностью  филиалов, представительств, дочерних  и зависимых обществ и совместных  предприятий;

     - финансовая и консультационная  деятельность;

     - иные виды деятельности, не запрещенные  действующим законодательством  РФ.

     Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности и, быть истцом и ответчиком в суде.

     Общество  вправе создавать филиалы и открывать  представительства на территории РФ с соблюдением требований ФЗ «Об  АО», а также иных действующих федеральных законов и иных нормативно-правовых актов, а за пределами территории РФ – в соответствии с законодательством иностранного государства по месту нахождения филиалов и представительств, если иное не предусмотрено международным договором РФ.

     Уставный  капитал Общества составляется из номинальной  стоимости акций Общества, приобретенных  акционерами, и определяет минимальный  размер имущества Общества, гарантирующего интересы его кредиторов.

     Уставный  капитал Общества составляет 55000 рублей (Пятьдесят пять тысяч рублей) и разделен на 100 (сто) обыкновенных именных акций, выпущенных в бездокументарной форме (размещенные акции) номинальной стоимостью 550 рублей каждая.

     В своей деятельности фирма руководствуется  не только Уставом, но и действующим законодательством:

    - Федеральный Закон от 26.12.1995 №208-ФЗ  «Об акционерных обществах»; Федеральный Закон от 02.10.2007 №135-ФЗ «О защите конкуренции»;  Федеральный Закон от 08.12.2003 №164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»; Гражданский Кодекс Российской Федерации;  Налоговый Кодекс Российской Федерации;  Таможенный Кодекс Российской Федерации; нормами Закона РФ "О защите прав потребителей" (в ред. от 25 октября 2007 г.)

     Состав  материально-технической базы ЗАО «ЗАРА СНГ» состоит из:  мебели, оборудования для хранения денежных средств и бланков строгой отчётности (сейфы), технических средств для осуществления банковских и кассовых операций (терминалы, кассы), эффективной международной и междугородней связи (телефакс, телефон), компьютерной техники (для оформления документации, учёта продаж, расчётов с клиентами, бухгалтерского и кассового учёта), множительной техники (ксероксы), транспортного средства (легковой автомобиль, используемый для курьерской работы). 
 
 

2. Организация бухгалтерского  учета денежных  средств

2.1 Порядок ведения  кассовых операций

       Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу, оборудованную в соответствии с действующим законодательством.[4] В нашем конкретном предприятии наличные денежные средства хранятся в сейфе, расположенном в инкассаторской комнате. В нем также могут находиться бланки строгой отчетности (трудовые книжки, вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и др.) и другие ценные документы (путевки в дома отдыха, санатории, почтовые марки, проездные талоны, выкупленные предприятием акции). Ключ от сейфа хранится у старшего кассира или его ассистента.

    Для учёта наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счёт 50 «КАССА».[5] Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало дня или на конец дня. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.[приложение 1]