Учет наличных денежных средств на предприятии розничной торговли

 
 
 
 

Курсовая  работа по бухгалтерскому финансовому  учету

Тема:  «Учет наличных денежных средств  на предприятии розничной торговли» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Содержание 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Теоретические  основы учета наличных денежных  средств….......................5

1. Роль и функции денег………………………………………………….5
2. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств……9
3. Краткая экономическая характеристика ЗАО «Зара СНГ»………...12

2. Организация бухгалтерского учета денежных средств……………………16

        2.1 Порядок ведения кассовых операций………………………………...16

        2.2 Порядок сдачи инкассации в банк……………………………………18

         2.3 Порядок заполнения «журнала кассира – операциониста»…………20

         2.4 Инвентаризация как основной прием обеспечения сохранности денежных средств и учет ее результатов ……………………………………...22

         2.5 Направления совершенствования бухгалтерского учета……………24

  Заключение……………………………………………………………………  27

  Список использованной литературы………………………………………… 28

   Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение 

    Учет  возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад. И впервые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а оно в свою очередь стимулировал рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика.

     Примерно к концу XV века сложилась теория бухгалтерского учета, основанная на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в настоящее время. С этих пор сохранились многие термины: баланс, калькуляция, дебет, кредит, котировка и др. Одна из первых печатных книг по бухгалтерскому учета была написана выдающимся итальянским математиком Лукой Пачоли (1445-1515 ), в разделе которой «Трактат о счетах и записях» и был описан способ ведения двойной бухгалтерии.

     Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная деятельность предприятий, организаций и учреждений. В ходе работы предприятия происходит  кругооборот хозяйственных средств. В этом кругообороте можно выделить три процесса: снабжение, производство и реализация. В учете эти процессы представлены отдельными хозяйственными операциями. В процессе  снабжения учитываются такие хозяйственные операции, как поступление материалов от поставщиков, оплата транспортных расходов по их доставке, отпуск материалов в производство.  В процессе снабжения учитывается начисление заработной платы, начисление амортизации (износа) и т.д.

     В процессе реализации учитываются  поступления на расчетный счет выручки от реализации, списание производственной себестоимости, расчет прибыли и отнесение ее на счет «Прибыли и убытки».

     Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность

предприятия, важным является учет денежных средств. Денежные средства  -

это сумма  наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Исходя из определения можно сказать, что операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности.

     В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги. С покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям. С бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

     Актуальность данной темы подчеркивается тем, что важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

      Целью данной работы является изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств в кассе.

        Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:

1. определить сущность и функции денежных средств;
2. изучить организацию бухгалтерского учета операций с денежными средствами на анализируемом предприятии;
3. установить соответствие организации учета наличных денежных средств   нормативно-правовым документам РФ.

        Объектом исследования в курсовой работе является закрытое акционерное общество «Зара СНГ». 
 
 
 
 

1. Теоретические основы учета наличных денежных средств

    1.1. Роль и функции денег

    Роль   и  значение денег  проявляется в  результатах участия  денег в установлении цены товара.  В условиях рыночной экономики  эта  величина складывается   исходя  из  стоимости  товара.  На  цену   товара   влияют соотношение спроса и предложения и  конкуренция,  что  позволяет  снижать цену   товара.    Механизм   ценообразования   направлен   на   повышение

эффективности производства и снижение уровня издержек.

         Большое значение деньги имеют  в процессе денежного  оборота,  когда

выполняют функцию средства обращения или  средства  платежа. Оплачивая приобретаемый товар,  покупатель  контролирует  уровень  цен  и  качество товара, что вынуждает изготовителей снижать цены и повышать качество своей продукции.

         Роль  денег  меняется  в   связи  с  изменением  условий    развития

  экономики.  При  переходе  к  рыночной  экономике  их  роль   повышается.

  Расширяется   сфера  применения  денег   при  приватизации  предприятий   и

  имущества,  включая недвижимость. Усиливается роль  денег в обоснованной оценке имущества, а также в приобретении имущества, так как   необходимо располагать соответствующей  суммой  денег,  накопление  которых  требует немалых усилий.[1]

         Деньги играют важную роль в хозяйственной деятельности предприятий, функционировании органов государства, в усилении заинтересованности людей в   развитии   и   повышении   эффективности   производства,    экономном использовании ресурсов.

         C  их  помощью  можно  определить   не  только  суммарную  величину

  издержек  на производство  каждого вида продукции и совокупного их объема, но и результаты производства посредством цены отдельных видов  продукции, всего ее объема, величину полученной прибыли. Применение денег  позволяет сопоставить выручку от  реализации  продукции  и  отдельных  ее  видов  с издержками на ее производство, оценить  выгодность  производства  каждого вида   продукции.   При   этом создаются предпосылки   для   усиления заинтересованности в  расширении  производства  наиболее  выгодных  видов продукции, что направлено на снижение издержек, рост прибыли и  повышение эффективности производства.

         Использование  денег  позволяет   предпринимать  меры  по  увязке  и

  достижению  сбалансированности  величины  денежных  доходов  и  расходов, применяя  при   этом   денежные   нормы   расходов,   что   обусловливает необходимость  экономного использования средств. Очень  важно  применение устойчивой денежной единицы со стабильной покупательной способностью – это повышает  надежность и обоснованность принимаемых  исполняемых  бюджетных планов. Это способствует  преодолению инфляции и  переходу  к  устойчивой денежной единице.[2]

         Важную роль выполняют деньги  в  экономических  взаимоотношениях  с другими  странами.   Деньги  используются  для   оценки   и   определения

выгодности операций по экспорту и импорту товаров и для денежных расчетов по таким операциям.[1] Деньги  применяются также при проведении  расчетов между странами в связи с кредитными и другими операциями.

    Деньги  проявляют себя через свои функции. Обычно выделяют такие функции денег как:

• Мера стоимости. Разнородные товары приравниваются и обмениваются между собой на основании цены (коэффициента обмена, стоимости этих товаров, выраженных в количестве денег). Цена товара выполняет такую же измерительную роль, как в геометрии - длина у отрезков, в физике - вес у тел. Для измерений не требуется досконально знать, что такое пространство или масса, достаточно уметь сравнивать искомую величину с эталоном. Денежная единица является эталоном для товаров.
• Средство обращения. Деньги используются в качестве посредника в обращении товаров. Для этой функции крайне важны лёгкость и скорость, с которой деньги могут обмениваться на любой другой товар (показатель ликвидность). При использовании денег товаропроизводитель получает возможность, например, продать свой товар сегодня, а купить сырьё лишь через день, неделю, месяц и т. д. При этом он может продавать свой товар в одном месте, а покупать нужный ему совсем в другом. Таким образом, деньги как средство обращения преодолевают временны́е и пространственные ограничения при обмене.
• Средство платежа. Деньги используются при регистрации долгов и их уплаты. Эта функция получает самостоятельное значение для ситуаций нестабильных цен на товары. Например, был куплен в долг товар. Сумму долга выражают в деньгах, а не в количестве купленного товара. Последующие изменения цены на товар уже не влияют на сумму долга, которую нужно оплатить деньгами. Данную функцию деньги выполняют также при денежных отношениях с финансовыми органами. Сходную по смыслу роль играют деньги, когда в них выражают какие-либо экономические показатели.
• Средство накопления. Деньги, накопленные, но не использованные, позволяют переносить покупательную способность из настоящего в будущее. Функцию средства накопления выполняют деньги, временно не участвующие в обороте. Однако нужно учитывать, что покупательная способность денег зависит от инфляции.

   Также иногда выделяют такие функции денег:

• Средство формирования сокровищ. Если в условиях натуральных денег для сохранения баланса, между денежной и товарной массами требовалось уменьшить количество денег в обращении, они начинали откладываться в виде сокровищ. Сокровища отличаются от накоплений тем, что накопления являются формой аккумуляции средств для конкретной цели; при достижении необходимого размера или в нужное время они тратятся. Сокровища делают без конкретной цели. Основная причина их образования — невозможность (либо нежелание) эффективного использования всего объёма наличных денег. Сокровища начинают тратить, когда потребность экономики в денежной массе увеличится. В современных условиях символических денег роль сокровищ в регулировании денежной массы незначительна.
• Функция мировых денег. Проявляется во взаимоотношениях между экономическими субъектами: государствами, юридическими и физическими лицами, находящимися в разных странах. До XX века роль мировых денег играли благородные металлы (в первую очередь золото в форме монет или слитков), иногда, драгоценные камни. В наши дни эту роль обычно выполняют некоторые национальные валюты — доллар США, фунт стерлингов, евро и иена, хотя экономические субъекты могут использовать в международных сделках иные валюты. В некоторых странах законы запрещают использовать для сделок внутри страны иностранную валюту, в других это не запрещено. Евро является примером объединения валютных систем ряда стран, которое позволило решить проблему межгосударственных платежей между этими странами путём перехода на единую валюту.[3]

1.2. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств

    Учет  в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.

    В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей табл. 1.