Учет наличных и безналичных денежных средств
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Июля 2015 в 08:38, реферат
Описание работы
Учёт денежных средств в настоящее время приобретает всё более важное
значение и находится в тесной взаимосвязи с такими понятиями, как дебитор-
ская и кредиторская задолженности, дисконтирование, оборачиваемость акти-
вов, уровень ликвидности предприятия.
Файлы: 1 файл
266
УЧЕТ НАЛИЧНЫХ И БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
Фомина Анастасия, студентка
Лидина Наталья Германовна, ст. преподаватель
ФГБОУ ВПО Московский государственный университет путей сообщения
(Нижегородский филиал), г. Нижний Новгород, Россия
Учёт денежных средств в настоящее время приобретает всё более важное
значение и находится в тесной взаимосвязи с такими понятиями, как дебитор-
ская и кредиторская задолженности, дисконтирование, оборачиваемость акти-
вов, уровень ликвидности предприятия.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для пра-
вильной организации денежного обращения, в эффективном использовании фи-
нансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе мо-
жет приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно
думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для
получения прибыли.
Принимаемые в настоящее время в ряде государств меры, с одной сторо-
ны, по противодействию незаконным финансовым операциям и, с другой, по
развитию электронных платежных систем, обусловливают появление идей по
введению существенных ограничений на оплату товаров, работ, услуг наличны-
ми денежными средствами.
Поэтому государство заинтересовано в постепенном вытеснении налич-
ных платежей безналичными. Это упрощение контроля за движением средств,
появление возможности заставить их работать на экономику и экономия на про-
изводстве самих наличных.
В результате, весной этого года Правительством были внесены поправки к
проекту закона о противодействии незаконным финансовым операци-
ям, ограничивающие расчеты наличными между гражданами и юридическими
лицами - 600 000 руб. с 2014 г., а с 2015 г. - 300 000 руб. за одну сделку.
Обсуждая положительные и отрицательные стороны введения ограниче-
ний на расчеты наличными можно отметить следующее. Среди положительных
моментов таких нововведений видятся определенные преимущества безналич-
ного оборота в быту. Во-первых, человеку удобнее иметь карточку для налично-
го расчета, к тому же в случае потери наличных денег вернуть их практически
невозможно, а пластиковая карта подлежит восстановлению, да и деньги на сче-
ту при грамотном обращении останутся в целости и сохранности.
Если говорить о более глобальных аргументах, то бесспорным является то,
267
что безналичный платеж контролирует оборот денежной массы. В руках госу-
дарства появляется механизм контроля, который не только снизит коррупцион-
ную составляющую в общественных отношениях, но и заставит юридических и
физических лиц платить реальные налоги.
В числе причин, которые настраивают на проявление определенной сдер-
жанности относительно немедленного введения таких ограничений - отсутствие
реальной базы для реализации подобного проекта. Причем данный аргумент
раскрывается в нескольких формах. Во-первых, как и в любой сфере банковско-
го бизнеса, при осуществлении расчетов с использованием карточек возникают
определенные риски.
У нас до сих пор не сформировалась культура обращения с пластиковыми
деньгами. Далеко не все знают о необходимости сохранения тайны ПИН-кода.
Бывают случаи, когда пожилые люди просят находящихся рядом прохожих по-
мочь им снять деньги с банкомата по карточке, показывая им все коды и цифры.
Кроме того, не полностью используются возможности СМС-информирования о
движении по счету, не распространено регулярное обращение владельцев карто-
чек в банк с запросом о состоянии своего счета.
Опрос Национального агентства финансовых исследований, проведенный
в 2012 г., показал, что использовать карточки жителям страны мешают следую-
щие опасения: люди боятся передавать карту в руки другому человеку, когда на-
до, например, расплатиться ею в ресторане. Кого-то не устраивает дополнитель-
ное время на совершение операций. А некоторые боятся потерять контроль над
расходами, если они совершаются в безналичной форме.
Элементарная неразвитость платежных систем в России, особенно в ре-
гионах и отдаленных районах.
Подводя итог, отметим, что идеальных условий для введения ограничений
на расчеты наличным в нашей стране пока не создано. Несмотря на то что число
приверженцев безналичных расчетов растет, многих все еще останавливают со-
мнения в их безопасности. Работа банков в области обеспечения безопасности
данных операций, минимизации рисков должна быть активизирована с учетом
стандартов безопасности, введенных платежными системами.
Предельная сумма платежа наличными деньгами в расчетах между двумя
юридическими лицами, двумя предпринимателями, а также между организацией
и предпринимателем в настоящее время составляет 100 000 руб. (п. 1 Указания
Банка России от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов налич-
ными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридиче-
ского лица или кассу индивидуального предпринимателя", далее - Указание N
268
1843-У). При этом уточнено, что такая сумма устанавливается в рамках одного
договора, заключенного между указанными лицами. Именно это дополнение вы-
зывает на практике больше всего вопросов и разногласий.
Если организация одним платежом внесла в кассу другой компании сумму
свыше 100 000 руб. либо единовременно выдала более 100 000 руб. по доверен-
ности сотруднику получателя, то нарушение установленного лимита по налич-
ности очевидно и штрафные санкции правомерны, вероятность оспорить их в
суде нулевая.
Сомнения в правомерности штрафа возникают, если платежи наличными
осуществляются в течение нескольких дней либо если между организациями за-
ключено несколько договоров.
Таким образом, в целях проверки кассовой дисциплины наличные платежи
по одному договору между одними и теми же лицами налоговики суммируют,
даже если они производятся в разные дни и их разделяет продолжительный пе-
риод времени. Если платежи наличными в пределах установленного лимита
осуществлялись между двумя субъектами предпринимательского права в рамках
разных договоров и их общая сумма превысила 100 000 руб., то это не является
нарушением. Причем даже в том случае, если указанные платежи проводились в
течение одного дня.
Споры возникают, когда между двумя сторонами имеется несколько хо-
зяйственных договоров, сходных по содержанию. При этом наличные расчеты
по каждому договору в отдельности не превысили 100 000 руб., но если сумми-
ровать платежи по всем схожим договорам за соответствующий период, то их
совокупность превзошла установленный лимит.
При оценке подобных ситуаций арбитражные суды исходят из того, что
сам по себе факт заключения нескольких сходных по содержанию договоров не
может служить основанием для вывода о том, что в действительности была со-
вершена одна сделка. Обычно суды изучают предмет каждого договора и его
существенные условия.
Вопрос в том, кого именно могут оштрафовать - плательщика денежных
средств, получателя денег или обе стороны договора. Однозначного ответа на
сегодняшний день, к сожалению, на него нет.
С 2012 г. каждая организация или предприниматель самостоятельно рас-
считывают и устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег,
которую могут хранить в своей кассе (п. 1.2 Положения N 373-П). В Приложе-
нии к Положению приведены правила определения лимита остатка наличных
денег.
269
Накопление субъектом предпринимательской деятельности наличных де-
нег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег возможно в
дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с
методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного
статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального
характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на ука-
занные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ве-
дения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кас-
совых операций. В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх ус-
тановленного лимита остатка наличных денег не допускается (п. 1.4 Положения
N 373-П).
За накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита начи-
ная с 2012 г. могут оштрафовать и индивидуальных предпринимателей, так как
нормы Положения N 373-П распространяются и на них.
Попытки предпринимателя доказать, что он не обязан выполнять требова-
ния, предусмотренные Положением N 373-П, не увенчались успехом. Верхов-
ный Суд РФ в Решении от 13.06.2012 N АКПИ12-491 указал, что Положение N
373-П распространяется на граждан, принадлежащих к одной категории, и не ре-
гулирует права и обязанности граждан, не являющихся субъектами предприни-
мательской деятельности, никаких обязательных для них правил не устанавли-
вает и ограничений не вводит. По своему содержанию оспариваемые нормы со-
ответствуют федеральным законам, определяющим особенности правового по-
ложения индивидуальных предпринимателей. Поэтому они обязаны соблюдать
установленный Банком России порядок ведения кассовых операций при осуще-
ствлении ими предпринимательской деятельности.
Нарушение порядка работы с денежной наличностью, порядка ведения
кассовых операций, неприменение контрольно-кассовой техники, а также нару-
шение порядка ее эксплуатации квалифицируются как административные пра-
вонарушения. Административным правонарушением в силу ч. 1 ст. 2.1 КоАП
РФ признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического
или юридического лица, за которое указанным Кодексом установлена админист-
ративная ответственность.
За нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения
кассовых операций на юридическое лицо может быть наложен штраф в размере
от 40 000 до 50 000 руб., на должностных его лиц - от 4000 до 5000 руб. (ч. 1 ст.
15.1 КоАП РФ).
Виды нарушений в сфере кассовых операций, за которые могут привлечь к
270
административной ответственности, указаны в упомянутой ст. 15.1 КоАП РФ.
Перечень нарушений в порядке ведения кассовых операций, за совершение ко-
торых организацию и ее должностных лиц могут оштрафовать, является закры-
тым. В него включены (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ):
- осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями
сверх установленного лимита;
- неоприходование либо неполное оприходование в кассу денежной на-
личности;
- несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
-
накопление в кассе наличных денег сверх лимита остатка наличных,
установленного самой организацией.
Нецелевое использование поступивших в кассы субъектов предпринима-
тельской деятельности наличных денежных средств за проданные ими товары,
выполненные ими работы и оказанные ими услуги квалифицируется налогови-
ками, как административное правонарушение. В связи с чем фискалы оформля-
ют протокол административного правонарушения, после чего ими выносится
постановление по делу об административном правонарушении в виде штрафных
санкций.
Сроки уплаты налогов и страховых взносов остались прежними, а вот за-
полнять платежное поручение в 2014 году нужно по-новому. Это связано с введе-
нием в действие приказа Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утвержде-
нии Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денеж-
ных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
В 2014 году в платежном поручении появился новый реквизит — «Уни-
кальный идентификатор начисления» (УИН). Данные о нем предоставляет ад-
министратор доходов бюджетов.
С 31 марта 2014 года вступают в силу правила заполнения поля «Код».
Именно с этой даты, кроме понятия «УИН», появляется еще понятие «уникаль-
ный идентификатор платежа (УИП)».
УИП проставляется в случаях его присвоения получателем средств, ука-
зывать его будет нужно в специальном поле «Код». На бумажном носителе мо-
жет допускаться указание уникального идентификатора платежа двумя и более
строками.
В то же время в пункте 12 приложения 2 и пункте 7 приложения 4 к прика-
зу № 107н сказано, что в реквизите «Код» указывается уникальный идентифика-
тор начисления.
Из вышесказанного можно сделать вывод, что УИН и УИП — это один и
271
тот же показатель.
При наличии записей в полях 104—110 расчетного документа поле 101
должно быть заполнено обязательно.
В поле 101 платежного поручения указывается статус плательщика. Дан-
ный показатель может принимать значения 01—26 (в 2013 году: 01—20).
Отметим: количество возможных значений статуса плательщика увеличи-
лось, но это не коснулось расчетов по НДФЛ и страховым взносам.
С 2014 года в платежных поручениях вместо кода ОКАТО нужно ставить
код из нового Общероссийского классификатора территорий муниципальных
образований (ОКТМО).
Коды ОКТМО, так же как и ОКАТО, состоят из 11 знаков, из которых по-
следние три идентифицируют населенные пункты, входящие в состав муници-
пальных образований на территории субъекта РФ.
Поле 107 «Налоговый период» используется для указания периодичности
уплаты налога (сбора) или конкретной даты уплаты, установленной законода-
тельством.
В поле 108 указывается номер документа, на основании которого произво-
дится платеж. Этот показатель зависит от значения поля 106 «Основание платежа».
Показатель поля 109 «Дата документа» состоит из 10 знаков: первые 2
знака обозначают календарный день, 4-й и 5-й — месяц, с 7-го по 10-й — год.
С 2014 года изменится количество кодов для типа платежа. До этого их
существовало 11 (например, НС — уплата НДФЛ, ВЗ — уплата страховых взно-
сов и взносов на страхование от несчастных случаев), и в этом реквизите часто
возникали ошибки.
С 1 января кодов стало всего три:
ПЕ — уплата пени;
ПЦ — уплата процентов;
0 — остальные случаи.
Таким образом, при уплате НДФЛ и взносов во внебюджетные фонды в пла-
тежных поручениях, отправленных после 1 января 2014 года, надо будет ставить 0.
Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег го-
раздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом
случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому
применению денежных, в том числе и безналичных расчетов способствует раз-
ветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии
как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования мак-
роэкономических процессов.
Информация о работе Учет наличных и безналичных денежных средств