Учет кассовой наличности и денежных документов

Подчистки и неоговоренные исправления  в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или  выдачи денег по каждому ордеру или  другому заменяющему его документу.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит  остаток денег в кассе на следующее  число и передает в бухгалтерию  в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в  кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами  под расписку в кассовой книге.

Контроль  за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

2.5 Ответственность  за несоблюдение порядка ведения  кассовых операций

Ответственность за нарушение порядка работы с  денежной наличностью и порядка  ведения кассовых операций устанавливается  статьей 15.1 КоАП РФ от 30 декабря 2001 г. (см. Табл. 2)

Таблица 2 

Ответственность за нарушение порядка работы с  денежной наличностью и порядка  ведения кассовых операций

2 Бухгалтерский  учет кассовых операций

Для учета  наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса»:

Типовые бухгалтерские записи по счету 50 «Касса»  приведены в Табл. 3.

Сальдо  счета указывает на наличие суммы  свободных денег в кассе предприятия  на начало месяца; оборот по дебету -- суммы, поступившие наличными в кассу (и поступившие денежные документы), а по кредиту -- суммы, выданные наличными (и выданные денежные документы).

К счету 50 «Касса» могут быть открыты  субсчета:

50-1 «Касса  организации»;

50-2 «Операционная  касса»;

50-3 «Денежные  документы» ;

50-4 «Касса  в валюте».

Субсчет 50-1 предназначен для учета денежных средств в кассе организации.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» используется организациями, в составе которых  имеются территориально-обособленные структурные подразделения (почтовые отделения, железнодорожные кассы, пристани, приемные пункты службы быта и др.). Эти подразделения осуществляют наличные денежные расчеты за выполненные  работы и услуги с физическими  и юридическими лицами по счетам, квитанциям и другим расчетным документам.

Этот  субсчет применяется и торговыми  организациями, которые осуществляют расчеты с населением за проданные  товары с применением кассовых аппаратов. В этих случаях получение денежных средств фиксируется в книге  кассира-операциониста, открываемой на каждую контрольно-кассовую машину. В ней отражаются показания счетчика и сумма, сданная старшему кассиру в конце дня, обе эти величины должны быть одинаковыми, в противном случае выявляется излишек или недостача денежных средств в операционной кассе. При этом книга кассира-операциониста не заменяет кассового отчета организации. Обобщение сведений о поступлении денежных средств за день (разница между показаниями счетчиков на начало и конец дня -выручка от продажи товаров) производится старшим кассиром. Оприходование выручки главной кассой организации отражается в кассовом отчете.

Субсчет 50-3 используется для учета оплаченных денежных документов - авиабилетов, санаторных путевок, почтовых марок, вексельных марок  и марок государственной пошлины. Денежные документы оформляются  аналогично денежным средствам в  кассе организации по приходным  кассовым и расходным кассовым ордерам, на основе которых составляется отчет  о движении денежных документов. В  этом отчете указывается, сколько и  каких денежных документов поступило, их стоимость, а также какие и  кому выданы денежные документы и  на какую сумму. Сведения составленного  отчета по оприходованию и выдаче денежных документов используется для  аналитического учета, в качестве регистров  которого может быть книга учета  движения денежных документов по отдельным  их видам. Выделение этой части кассовых операций в отдельный субсчет  обусловлено разнообразным составом денежных документов и их оценкой  по сумме фактических затрат на приобретение.

Таблица 3

Типовые бухгалтерские записи по счету 50 «Касса» 

Не реже 1 раза в месяц должна производиться  проверка кассы и кассовых операций. Если при проверке кассы обнаружена недостача, то она может быть списана двумя способами:

1. Если  виноват кассир, то недостача  денег в кассе возмещается  за его счет. При этом составляются  следующие записи:

2. Если  виновное лицо не обнаружено, то сумма недостачи относится  на финансовый результат:

Если  недостача произошла вследствие чрезвычайных обстоятельств, она относится  на счет 99 «Прибыли и убытки»: Д 99 - К 50 .

При выявлении  излишков наличные деньги приходуются, и соответствующая сумма зачисляется  на финансовые результаты организации (Счет 91-1 «Прочие доходы»): Д 50 -- К 91.

II . Учет  денежных средств в кассе на примере ООО «Простор».

1 Общая  характеристика ООО «Простор»

ООО «Простор»  представляет собой коммерческую организацию, занимающейся продажей мебели.

ООО «Простор»  действует на основании Гражданского кодекса РФ, Федерального закона, учредительных  документов общества, действующего законодательства Российской Федерации.

Общество  является юридическим лицом по законодательству РФ и приобретает права юридического лица с момента его государственной  регистрации.

Общество  несет имущественную ответственность  по своим обязательствам всем своим  имуществом и выступает в отношении  с третьими лицами от своего имени.

Общество  самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после  уплаты налогов и других обязательных платежей.

ООО «Простор»  самостоятельно формирует свою учетную  политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности для осуществления  постановки бухгалтерского учета. Учетная  политика организации соответствует  нормативным актам РФ в области  бухгалтерского учета и закреплена отдельным приказом по предприятию. Учетная политика организации определяет и направляет дальнейшую работу не только бухгалтерских служб, но и  всей организации.

Общество  действует на основании устава, имеет  самостоятельный баланс, расчетный  счет, круглую печать, бланки и штамп  со своим полным фирменным наименование.

Организационная структура управления ООО «Простор»  представлена в виде схемы 1.

Схема 1. 

Организационная структура управления ООО «Простор» 

Директор  ООО «…» 

Данная  структура управления является линейной. Для таких структур характерна жесткая  централизация работы. С одной  стороны, это улучшает управляемость  всей структуры в целом, уменьшается  вероятность хищений товарно-материальных ценностей на местах, что тоже играет не последнюю роль в работе торговых организаций.

Но, с  другой стороны, является ухудшением гибкости всей структуры, так как для решения  даже оперативных вопросов необходимо согласование с высшим руководством.

Организационная структура направлена, прежде всего, на установление четких взаимосвязей между отдельными подразделениями  организации.