Учет кассовой наличности и денежных документов

Ответственность за организацию бухгалтерского учета  в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Бухгалтерия осуществляет контроль за выполнением хозяйственных договоров, ведет учет и анализ движения товаров и денежных средств, расчеты с поставщиками и покупателями, рассчитывает и анализирует финансовый результаты, составляет бухгалтерские отчеты, бухгалтерский баланс, ведет счета аналитического учета, текущие счета, начисляет заработную плату работникам организации. Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера, которому подчинены бухгалтер и кассир.

Главный бухгалтер следит за финансовым потоком  в организации, созданием системы  финансовой информации, работой бухгалтерии.

Торговый  отдел собирает и анализирует  информацию по наличию товара в ООО «Простор», по необходимости пополнения запасов по отдельным группам товаров, составляет заявки на товар с поставщиками, следит за качеством товара, изучает спрос покупателей.

Деятельность  работников регламентируется должностными инструкциями, где определены задачи, права, обязанности и полномочия конкретных работников. Каждый работник четко знает круг своих прав и обязанностей, а также степень ответственности за принимаемые им решения.

2 Учет  денежных средств в ООО «Простор»

Бухгалтерский учет ООО «Простор» ведется согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11. 1996 г.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Положению о бухгалтерском учете  и отчетности РФ и другим нормативным  документам с учетом последующих  изменений и дополнений в них.

Бухгалтерия предприятия пользуется действующим  Планом счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного  Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций ведется на счетах рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические  счета.

В ООО  «Простор» применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов.

На предприятии  используется автоматизированная система  бухгалтерского учета и отчетности «1С: Предприятие 7.7» .

Для ведения  кассовых операций в штатном расписании ООО «Простор» предусмотрена должность кассира. С кассиром заключен договор о полной материальной ответственности. (См. Приложение 1.). В своей работе кассир руководствуется «Порядком ведения кассовых операций», числится в составе бухгалтерии и подчиняется главному бухгалтеру.

Прием и выдачу денег кассир производит только на основании первичных документов установленной формы, подписанных  руководителем и главным бухгалтером. Движение наличных денежных средств в кассе ООО «Простор» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами. (См. Приложение 2, 3.).

Приходные, расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации  приходных и расходных документов, и документам присваивается порядковый номер. Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и  израсходованных наличных денег  организации, присвоенные номера кассовым документам позволяют проверить полноту произведенных кассиром операций.

Сразу после получения или выдачи денег  по каждому кассовому документу  кассир делает разноску в кассовой книге, которая предназначена для  операций движения наличных денег по кассе.

Кассир  посчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе  и передает в бухгалтерию отчет  с приходными и расходными кассовыми  ордерами. Кассовая книга заполняется  ежедневно с расчетом остатка  на конец каждого месяца.

Для обеспечения  полной сохранности документов кассовая книга в ООО «Простор» ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира». (См. Приложение 4).

Лимит денежных средств в кассе ООО «Простор» составляет 10000 рублей. Вся денежная наличность сверх лимита инкассируется в банк.

Для учета  наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету -суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира.

Сальдо  на конец месяца по счету 50 «Касса»  выводится следующим образом: к  сальдо на начало месяца прибавляются итог дебетового оборота за месяц  и итог кредитового оборота за месяц, отраженный в журнале - ордере № 1. Полученное сальдо сверяют с  остатками в кассе, числящимся по последнему отчету кассира, и отражают в ведомости дебетовых оборотов, как сальдо на конец месяца.

Журнал - ордер № 1 и ведомость № 1 - регистр  месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносятся  ежемесячно из журнала - ордера № 1 в  Главную книгу организации следующим  способом: общий кредитовый оборот из журнала - ордера записываются в  Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетовым счетам переносятся в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

Необходимо  отметить, что прежде чем перенести  итоги журнала - ордера № 1 бухгалтерия  проводит взаимную сверку оборотов в  регистрах.

После сверки и разноски итогов в Главную  книгу в журнале - ордере № 1 делается соответствующая отметка, журнал - ордер  подписывается исполнителями, а  также главным бухгалтером ООО «Простор».

В таблице 4 приведены основные корреспонденции  кассовых операций, выписанных из кассовой книги в ООО «Простор» за период с 1 марта 2008 г. по 31 марта 2008 г.

Таблица 4

Журнал  регистрации кассовых операций за март 2008 г.

В ООО  «Простор» приняты необходимые меры для обеспечения сохранности денежных средств в кассе. Для кассы выделено отдельное помещение с сейфом, который по окончанию работы кассир закрывает ключом и опечатывает сургучной печатью.

Помещение кассы изолировано, двери в кассу  во время операций заперты с внутренней стороны. Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом сейфе, сейф прикреплен к полу. Касса оборудована сигнализацией. Ключи и печати хранятся у кассира. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих ООО «Простор», запрещается.

Прием наличных денег при осуществлении  расчетов производится с применением  контрольно-кассовых машин. Применение контрольно-кассовых машин предусмотрено  Федеральном законом РФ «О применении контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных  карт» от 22.05.03г. № 54-ФЗ. Все торговые организации, занимающиеся розничной торговлей, обязаны:

- регистрировать  контрольно-кассовые машины;

- выдавать  покупателю (клиенту) вместе с  покупкой (после оказания услуги) отпечатанный ККМ чек за покупку  (услугу), подтверждающий исполнение  обязательств по договору купли-продажи  (оказания услуги) между покупателем  (клиентом) и соответствующей организацией;

- обеспечивать  уполномоченным работникам налоговых  органов и центров техобслуживания  ККМ беспрепятственный доступ  к ККМ;

- вывешивать  в доступном покупателю (клиенту)  месте ценники на продаваемые  товары (прейскуранты на оказываемые  услуги), которые должны соответствовать  приходным и переоценочным документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.

Регистрация и перерегистрация кассовых аппаратов  производится путем подачи организациями  в налоговую инспекцию по месту  своего нахождения соответствующего заявления  с приложением технического паспорта аппарата и осуществляется в течение 5 дней. После чего организации получает карточку регистрации. С этого момента  налоговые органы осуществляют контроль над соблюдением правил использования  ККМ.

В целях  контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и сохранности денежной наличности в ООО «Простор» проводится инвентаризация кассы.

Инвентаризацию  кассы в ООО «Простор» проводит инвентаризационная комиссия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег.

Результаты  инвентаризации оформляют актом  ф. Инв.-15. В акте фактические остатки  кассовой наличности сопоставляют с  данными учета, что дает возможность  определить недостачу или излишек  денежных средств. Акт оформляется  в день инвентаризации кассы и  подписывается всеми членами  инвентаризационной комиссии.

Если  установлена недостача или излишек  денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение.

Выявленные  при инвентаризации излишки зачисляют  в доход предприятия.

Подведя итог выше сказанному можно сделать  вывод о том, что для учета  расчетов денежными средствами организация  обязана оборудовать кассу, применять  контрольно-кассовые машины. Денежные средства и документы организации  должны хранить в кассе, для контроля за их сохранностью и правильностью использования, необходимо организовать правильный документооборот и бухгалтерский учет.

Заключение

Учет  денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета на предприятии.

В целях  повышения эффективности операций предприятиям необходимо выполнять  основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств. Прежде всего необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности  работы предприятия является изыскание  возможностей рационального вложения свободных денежных средств как  источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

При выполнения данной курсовой работы было проведено исследование организации учета денежных средств в кассе на примере конкретной организации - ООО «Простор».