Учет и аудит расчетов с бюджетом по НДФЛ

      Среднеарифметическое  значение показателей в столбце 4 составляет:

      (1616 + 4398 +4355+ 6958 + 3190) / 5 = 4103

      Наименьшее  значение отличается от среднего на:

      (4103 – 1616) / 4103 * 100 % = 61 %

      Наибольшее  значение отличается от среднего на:

      (6958 – 4103) / 4103 * 100 % = 70 %

      Так как отклонение наибольшего и  наименьшего показателей от среднего и от всех остальных является значительным, принимаем решение отбросить значение 1616 тыс. руб. и 6958 тыс. руб. и не использовать их при дальнейшем усреднении. Находим новую среднюю величину:

      (4398 + 4355 + 3190) / 3 = 3981

      Полученную  величину допустимо округлить до 4000 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.

      Различие  между значением уровня существенности до и после округления составляет:

      (4000 – 3981) / 3981 * 100 % = 1 %.

      Между уровнем существенности и степенью аудиторского риска существует обратная зависимость:

• Чем выше уровень существенности, тем ниже общий аудиторский риск;
• Чем ниже уровень существенности, тем выше аудиторский риск.

     Прежде чем приступить к проверке учета расчетов с бюджетом по существу был разработан вопросник «внутреннего контроля» по учету расчетов с бюджетом в ООО «Корпорация «Мир» который представлен в таблице 8.

     С помощью вопросника определяется состояние  внутреннего контроля организации, дается предварительная оценка учета расчетов с бюджетом, выявляются более слабые стороны в учете, а также планируется состав основных контрольных процедур.

     Таблица 8

       Вопросник оценки системы внутреннего  контроля по учету расчетов с бюджетом в ООО «Корпорация «Мир»

 

     На  основании данных вопросника можно  сделать вывод, что СВК в ООО «Корпорация «Мир» контроля находится на высоком уровне.

      Аудиторский риск (АР) выражает меру готовности аудитора признать приемлемой вероятность содержания в финансовой отчетности материальных (существенных) ошибок после завершения аудита и выдачи клиенту стандартного аудиторского заключения без оговорок.

      Аудиторский риск содержит несколько компонентов:

      АР = НР * РСК * РН

      НР  – неотъемлемый риск. Означает подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными, при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.

      РСК – риск средств контроля. Означает риск того, что искажение, которое  может иметь место в отношении  остатка средств по счетам бухгалтерского учета или группы однотипных операций и быть существенным, не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

      РН  – риск необнаружения. Означает риск того, что аудиторские процедуры  по существу не позволяют обнаружить искажения остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций по отдельности, которые могут быть существенными по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или группы операций.

      По  данному объекту исследования примем:

      НР  составляет 80 %;

      РК  – 50 %

      РН  – 10 %.

      После простых вычислений получаем значение риска при аудите 4 %

      (0,8 * 0,5 * 0,1).

      План  проведения аудиторской проверки учета  расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц.

Таблица 9

План  аудита учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц

      Проверяемая организация:                         ООО «Корпорация «Мир»

      Период  аудита:                                            с 01.01 по 31.12 2009 года

      Количество  человеко-часов:                      120

      Планируемый аудиторский риск:              4 %

      Планируемый уровень существенности: 4000 тыс. руб.

 

        Программа проведения аудиторской  проверки учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц.

      Проверяемая организация: ООО «Корпорация «Мир»

      Период  аудита: с 1 января по 31 декабря 2009 года

      Количество  человеко-часов: 160

      Руководитель  аудиторской группы: Иванова А. А.

      Состав  аудиторской группы: Амирханова Г. А., Иванова А. А.

      Планируемый аудиторский риск: 4 %

      Планируемый уровень существенности: 4000 тыс. руб.

Таблица 10

Программа аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ

     4.3. Методика проведения  аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО «Корпорация «Мир»

 

     К числу основных методов проверки относятся фактическая проверка, подтверждение, документальная проверка, наблюдение, опрос, проверка отчетности, аналитические тесты, сканирование, обследование, специальная проверка, встречная проверка.

     При проведении аудита в ООО «Корпорация «Мир» были использованы следующие методы:

• документальная проверка: формальная проверка документов, арифметическая проверка, проверка с привлечением специалиста по ведению учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц;
• сопоставление документов: достоверность и правильность отраженных в документах операций;
• письменный запрос: получение исчерпывающих аудиторских доказательств от соответствующих специалистов.

     1. Общая оценка организации учета расчетов по налогу на доходы физических лиц и аудит оформления первичных документов.

     В ходе проверки личных карточек сотрудников  обнаружено отсутствие заявлений на предоставление стандартного вычета, а также документов, подтверждающих право на предоставление налогового вычета родителю несовершеннолетнего ребенка.

     Аудитор должен получить разъяснения по поводу данного обстоятельства у ответственного сотрудника аудируемого лица.

     Таблица 11

     Рабочий документ РДА №1 «Перечень отсутствующих документов»

 

     2. Определение степени унификации первичных документов по учету персонала и рабочего времени. 
 
 
 

     Таблица 12

     Рабочий документ РДА № 2 «Рассмотрение порядка учёта личного состава и рабочего времени, общей организации учёта расчётов с рабочими и служащими»