Тесты на соответствие применяются для проведения проверки с целью выявления соответствия процедур внутреннего контроля установленным нормам.

     Большое значение для получения аудиторских  свидетельств имеет выборочный метод  исследования (обследования). При этом для определения размеров выборки, оценки выборочного обследования и размеров возможного риска используются теория вероятности и методы математической статистики.

     Различают два вида выборочных проверок: выборочные проверки для тестирования процедур внутреннего контроля и выборочные проверки оборотов и сальдо счетов.

     Результаты  выборочного обследования отражаются в специальных таблицах (регистрах), где указываются: цель аудита; способы  определения генеральной совокупности и единицы выборки, размеры выборки, выявления ошибок, использованный метод отбора объектов для обследования; приводятся характеристики отобранных объектов, проведенные тесты, заключение по результатам выборки и дальнейшие действия (по мере необходимости). Выборку данных из проверяемой совокупности и оценку результатов полученной информации необходимо осуществлять в соответствии с требованиями российского правила (стандарта) аудиторской деятельности «Аудиторская выборка».

     Аудиторская организация, принявшая по итогам процедуры  первичной оценки решение о доверии системе внутрихозяйственного контроля и (или) отдельным средствам контроля, обязана в ходе аудиторской проверки осуществлять процедуры подтверждения достоверности этой системы. [23,с.289]

     На  данном этапе оценки надежности внутрихозяйственного контроля процедуры контроля должны быть направлены на предотвращение, выявление и исправление ошибок и искажений, которые могут возникнуть в ходе учета хозяйственных операций. Рекомендуется проводить процедуры оценки по семи основным направлениям: реальность; полнота; разрешение; точность; классификация; учет; периодизация. По этим направлениям оценку системы учета и внутреннего контроля целесообразно также осуществлять непосредственно в ходе аудита конкретных объектов контроля.

     Реальность  хозяйственных операций означает, что зафиксированные операции действительны и подтверждены данными документов.

     Полнота – все фактически совершенные  операции отражены в бухгалтерском  учете, ни одна из них не пропущена.

     Разрешение  – все операции санкционировались  до того, как они были учтены в соответствии с учетной политикой экономического субъекта.

     Точность  – все расчеты сумм в документах и регистрах бухгалтерского учета  должным образом исчислены.

     Учет  – процессы учета соответствующих  операций завершены и учет отвечает требованиям общепринятых стандартов.

     Периодизация  – все операции оформлялись (регистрировались, документировались) тогда, когда они  возникли, а также отражались в  бухгалтерском учете соответствующего периода.

     Все этапы оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля по расчету НДФЛ должны надлежащим образом документироваться с указанием аргументов, которыми руководствовалась аудиторская организация, давая соответствующую оценку надежности всей системе или отдельным средствам контроля или принимая решение, оказывающее влияние на планирование аудиторских процедур.

     Содержание  разделов (подразделов) проверки и процедуры  приведены в таблице 1.

     Таблица 1

     Аудит налога на доходы физических лиц

 

     Заключительный  этап.

     На  данном этапе производится оформление результатов налогового аудита по  НДФЛ, включающее анализ выполнения программы аудита, классификацию выявленных ошибок и нарушений, обобщение результатов проверки.

     Внутри  каждого подраздела аудиторами проводятся тесты, утвержденные внутрифирменными стандартами аудиторской организации. Тест включает предмет тестирования, вывод о соответствии действующему законодательству, замечания с конкретными примерами, рекомендации по исправлению [24, с. 36].

     Типичные  ошибки и нарушения в учете  расчетов по налогу на доходы с физических лиц:

     - ошибки при расчете удержаний  из заработной платы налога на доходы физических лиц;

     - отсутствие или неполное ведение  аналитического учета;

     - арифметические ошибки в сводных  расчетах по оплате труда и  удержаниям [47, с. 278].  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  И ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО  «КОРПОРАЦИЯ «МИР»

     2.1. Местоположение, правовой статус организации

 

     Общество  с ограниченной ответственностью «Корпорация  «Мир» было зарегистрировано в качестве отдельного юридического лица в мае  2002 года в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной возможностью» и действует на основании Гражданского Кодекса РФ и Устава ООО «Корпорация «Мир».

     Общество  имеет самостоятельный баланс, расчетный  счет в банковском учреждении, а  также является самостоятельным  субъектом хозяйственной деятельности, выступает от своего имени истцом и ответчиком в суде, арбитраже и третейском суде, имеет право от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права.

     Имущество ООО «Корпорация «Мир» образуется за счет:

• целевых вкладов и вступительных взносов, которые могут вноситься как денежными средствами, так и имуществом;
• доходов от собственной деятельности;
• других поступлений, не запрещенных законодательством.

     Уставный  капитал Общества, гарантирующий  интересы его кредиторов, составляет 10 000 рублей и вносится денежными средствами. К моменту регистрации Общества уставный капитал оплачен в размере 100%.

     Целью создания Общества является насыщения  потребительского рынка товарами и  получение прибыли. Оно создано  в качестве коммерческого предприятия  по производству и реализации комплектующих для шкафов-купе.

     Таким образом, за восемь лет работы было закуплено и специально разработано  различное оборудование для производства, налажены тесные контакты с крупными поставщиками сырья и материалов. Создана разветвленная дилерская сеть. Собственная производственная база позволяет быстро реагировать на изменяющиеся потребности покупателей, моды и времени. 

     2.2. Организационное  устройство, размеры и специализация  организации

 

     ООО «Корпорация «Мир» имеет функциональную организационную структуру управления. Функциональное управление осуществляется некоторой совокупностью подразделений, специализированных на выполнении конкретных видов работ, необходимых для принятия решений в системе линейного управления. Характеристика функций того или иного подразделения определяется наиболее важными направлениями деятельности всего предприятии. Выполнение отдельных функций по конкретным вопросам возлагается на специалистов, стоящих во главе подразделений. 

      Рис. 1. Структура управления ООО «Корпорации «Мир»

     Организационная структура предприятия направлена, прежде всего, на установление четких взаимосвязей между отдельными подразделениями  организации, распределения между  ними прав и обязанностей.

     Во  главе ООО «Корпорация «Мир»  стоит генеральный директор. Он решает самостоятельно все вопросы деятельности предприятия, представляет его интересы. Также он распоряжается в пределах предоставленному ему права имуществом, заключает договора, в том числе по найму работников. Издает приказы и распоряжения, обязательные к исполнению всеми работниками предприятия. Генеральный директор несет в пределах своих полномочий полную ответственность за деятельность общества, обеспечение сохранности товарно-материальных ценностей, денежных средств и другого имущества предприятия. Выдает доверенности, открывает в банках счета, пользуется правом распоряжения средствами.

     В подчинении генерального директора  находятся: коммерческий директор, главный  бухгалтер, технический директор и другие сотрудники фирмы.

     

     Рис. 2 – Организационная структура  ООО «Корпорация «Мир»

     Коммерческий  директор руководит отделом сбыта, направляя его усилия на повышение  объема продаж. Обеспечивает финансовый контроль поступления и расходования денежных средств на предприятии, а также участвует в разработке финансовых и производственных планов предприятия.

     Главный бухгалтер осуществляет организацию  бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, учет издержек производства и обращения, выполнение работ, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

     В подчинении у главного бухгалтера находятся  бухгалтера, а также кассиры. Они выполняют работу по различным участкам бухгалтерского учета (учет основных средств, затрат на производство, реализации продукции, расчеты с поставщиками и заказчиками). Осуществляют прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам учета и подготавливают их к счетной обработке. Отражают в бухгалтерском учете операции, связанные с движением денежных средств.

     В подчинении бухгалтера  находится  отдел кадров. Начальник отдела  кадров возглавляет работу по обеспечению предприятия кадрами рабочих и служащих требуемых профессий, специальностей и квалификации в соответствии с уровнем и профилем полученной ими подготовки и деловых качеств. Принимает трудящихся по вопросам найма, увольнения, перевода, контролирует расстановку и правильность использования работников в подразделениях предприятия. Обеспечивает прием, размещение и расстановку молодых специалистов и молодых рабочих в соответствии с полученной в учебном заведении профессией и специальностью.

     Технический директор организует работу:

     - конструкторского отдела, который  обеспечивает разработку технической  документации для производства  и индивидуальных заказов покупателей;

     - начальника производства, который  отвечает за бесперебойное производство  изделий; 

     - отдела снабжения и ОТК;