Учет и аудит расчетов с бюджетом по НДФЛ

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Марта 2011 в 17:53, дипломная работа

Описание работы

Основная цель дипломной работы – осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в ООО «Корпорация «Мир» г. Ижевска.

Задачами дипломной работы являются:

◦рассмотреть теоретические аспекты учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц;
◦привести экономическую и правовую характеристику организации;
◦рассмотреть на конкретном экономическом субъекте организацию учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц;
◦рассмотреть на конкретном экономическом субъекте организацию аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 6
1.1. Теоретические основы учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц 6
1.2. Теоретические основы аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц 14
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «КОРПОРАЦИЯ «МИР» 22
2.1. Местоположение, правовой статус организации 22
2.2. Организационное устройство, размеры и специализация организации 23
2.3. Основные экономические показатели деятельности организации 27
2.4. Организация бухгалтерского учета в организации 32
3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ООО «КОРПОРАЦИЯ «МИР» 37
3.1. Документальное оформление учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц 37
3.2. Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в организации 45
3.3. Совершенствование учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в организации 53
4. АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ООО «КОРПОРАЦИЯ «МИР» 57
4.1. Цели и задачи аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в организации 57
4.2. Планирование и программирование аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в организации 58
4.3. Методика проведения аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО «Корпорация «Мир» 63
4.4. Обобщение результатов аудиторской проверки по учету расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в организации 69
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 77

Файлы: 1 файл

дип НДФЛ4.doc

— 548.50 Кб (Скачать файл)
 

     3. Проверка правильности оформления расчетно-платежных документов.

     В ходе проверки обнаружено, что часто  в расходных кассовых ордерах  отсутствуют подписи ответственных  лиц (01.03.2009 - №21, 03.03.2009-№37, 15.03.2009-№98).

     Табель  учета использования рабочего времени и расчета заработной платы не вовремя сдается в бухгалтерию.

     Выявлены  арифметические ошибки в расчетной  ведомости (31.10.2009-№10, 31.12.2009-№12).

     Необходимо  провести анализ документов и устранить  недостатки. Произвести пересчет показателей расчетной ведомости. Еще раз ознакомить ответственных лиц с графиком документооборота.

     4. Проверка правильности определения дохода для целей налогообложения по налогу на доходы физических лиц и проверка правомерности применения вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.

       С 1 января 2009 г. бухгалтер организации совмещал в ООО «Корпорация «Мир» должность кассира.

     Заработная  плата бухгалтера - 16 000 руб. в месяц.

     Доплата за совмещение должности кассира - 5000 руб. в месяц.

     Бухгалтер имеет право на стандартный налоговый вычет на себя в размере 400 руб. и на ребенка в размере 1000 руб.

     Доход бухгалтера за январь 2009 г. - 21 000 руб. Следовательно, бухгалтеру в январе предоставляется стандартный налоговый вычет на него (400 руб.) и на ребенка (1000 руб.).

     Совокупный  доход за январь - февраль - 42 000 руб. Поэтому за февраль бухгалтеру предоставляется  только стандартный налоговый вычет  на ребенка (1000 руб.). За февраль месяц неправильно был определен налогооблагаемый доход. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РДА-3. 
 

     Таблица 13

     Рабочий документ РДА-3, руб.

Период Совокупный  доход Вычет Налогооблагаемый  доход в организации Налогооблагаемый  доход у аудитора отклонение
Январь 21000 1400 19600 19600 -
Январь-февраль 42000 1000 19600 20000 -400

     В результате бюджет недополучил 52 руб.

     5. Проверка правильности применения  налоговых ставок.

     Таблица 14

     Рабочий документ РДА-4, %

Доход По данным организации По данным аудитора Отклонения
Дивиденды 9 9 -
Заработная  плата 13 13 -
 

     Нарушений не выявлено.

     6. Проверка тождественности показателей регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

     Источники информации: журналы-ордера и Главная книга.

     Все документы берутся за аудируемый и предшествующий аудируемому период. Результаты сверки оформляем в таблице 15.

     Таблица 15

     Рабочий документ РДА – 5, тыс. руб.

N субсчета         На конец   
предыдущего 
периода 
На начало   
проверяемого 
периода  
Отклонение     
Итого по счету 68 - 6 (по данным  
аналитического учета)       
18160 18160 -
Данные  на конец предыдущего   
периода подтверждены результатами аудиторской проверки 
Да                         

     Путем сопоставления данных регистров  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности на начало проверяемого периода и конец периода, предшествующего проверяемому, убеждаемся в том, что сальдо по счету 68-6  корректно перенесено из предыдущего периода и не содержит искажений.

     7. Проверка правильности отражения оборотов по счетам главной книги с аналогичными показателями синтетического учета.

     Таблица 16

     Рабочий документ РДА-6, тыс. руб.

N субсчета         По данным организации По данным аудитора Отклонение     
Итого по счету 68 - 6         11700 11700 -

     Искажений не выявлено.

     В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности на основании данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности.

     Таблица 17

     Рабочий документ РДА-7 «Выводы и рекомендации по результатам проведения аудиторских процедур»

Виды  нарушений, выявленных в документах Наименование  документа, по которому выявлено нарушение Дата составления  и номер документа Рекомендации  по устранению выявленных нарушений
В ходе проверки личных карточек сотрудников обнаружено отсутствие заявлений на предоставление стандартного налогового вычета, в то время как в учете вычет был фактически предоставлен Личная карточка С. С. Богдановой, А.И. Хариной, Т.Г. Петровой, М. С. Куклиной 25.02.2007 – 23.12.2009, №00100, 02001,

00220, 00234

Организовать  сбор заявлений на предоставление вычетов в кратчайшие сроки
Отсутствие  в личных карточках документов, подтверждающих право на предоставление налогового вычета родителю несовершеннолетнего ребенка-свидетельства о рождении ребенка и справки из образовательного учреждения Личная карточка С. С. Богдановой, А.И. Хариной, Т.Г. Петровой, М. С. Куклиной 25.02.2007 – 23.12.2009, №00100, 02001,

00220, 00234

Организовать  сбор документов, подтверждающих право на предоставление вычетов в кратчайшие сроки
В первичных  документах не единичны случаи неподписанных  документов ответственными лицами Расходный кассовый ордер 01.03.2009 - №21, 03.03.2009-№37, 15.03.2009-№98 Провести анализ документов и устранить недостатки
Выявлены  арифметические ошибки в расчетных  документах Расчетная ведомость 31.10.2009-№10,

31.12.2009-№12

Произвести  пересчет показателей в документах и отразить в бухгалтерском учете
Не  вовремя сдаются первичные документы  в бухгалтерию на начисление заработной платы (табель учета использования рабочего времени) Табель учета  рабочего времени 31.03.2009-№3,

31.05.2009-№5

Повторно ознакомить ответственных с графиком документооборота, издать приказ о депремировании за нарушение графика сдачи документов
Неправильно определен налогооблагаемый доход Расчетно-платежная  ведомость, лицевой счет №2 от 28.02.2009 Произвести  перерасчет налога на доходы физических лиц, с учетом выявленных нарушений  отразить изменения в бухгалтерском  учете

     4.4. Обобщение результатов аудиторской проверки по учету расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в организации

 

     Письменная  информация аудитора руководству аудируемого  лица – это отчет аудитора, составленный в виде письма к руководству и  включающий в себя: описание сведений о недостатках, выявленных в учетных записях, бухгалтерском учете и системе внутреннего контроля; перечень обстоятельств, при которых эти недочеты были найдены; рекомендации по их устранению. Она не может рассматриваться как полный отчет обо всех существенных недостатках и должна содержать лишь те ошибки, которые были обнаружены в процессе аудиторской проверки, быть четкой, краткой, нормативной, без фактических неточностей.

     В ходе аудита было установлено:

     -не  всегда правильно определяется налогооблагаемый доход;

     - обнаружено отсутствие заявлений на предоставление стандартного вычета, а также документов, подтверждающих право на предоставление налогового вычета родителю несовершеннолетнего ребенка;

     - в расходных кассовых ордерах отсутствуют подписи ответственных лиц;

     -табель  учета использования рабочего  времени и расчета заработной  платы не вовремя сдается в  бухгалтерию;

     -выявлены арифметические ошибки в расчетной ведомости;

     Необходимо  провести анализ документов и устранить  недостатки. Произвести пересчет показателей расчетной ведомости. Еще раз ознакомить ответственных лиц с графиком документооборота.

     Бухгалтеру следует уделить больше внимания учету расчетов с бюджетом по НДФЛ.

     Бухгалтерский учет в ООО «Корпорация «Мир» ведется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции последующих изменений и дополнений), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.

     В результате проведенного на выборочной основе аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения в ООО «Корпорация «Мир» бухгалтерского учета действующему законодательству.

     Нами  проведен аудит учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО «Корпорация «Мир» за 2009 года.

     Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное  предоставление полной и достоверной  бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер Васильева И. А.

     Обязанность аудитора заключается в том, чтобы  высказать мнение о достоверности  во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка  ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.

     Аудит проводился в соответствии с Федеральным  законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ "Об аудиторской  деятельности" (в редакции последующих  изменений и дополнений), федеральными правилами (стандартами) аудиторской  деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (в редакции последующих изменений и дополнений), другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.

     Исполнительный  директор ООО «Финансовая экспертиза»:

     Сергеев А. Н.

     Аудитор: Иванова А. А.

     Отчет по аудиторской проверке достоверности  учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в обществе с ограниченной ответственностью «Корпорация «Мир» за 2009 год:

     1. Нами был проведен аудит достоверности  учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в ООО «Корпорация «Мир» за период с 1 января 2009 года по 31 декабря 2009 года включительно.

     2. Аудиторская проверка проводилась таким образом, чтобы получить уверенность в том, что учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в Обществе не содержит существенных искажений. Мы, полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лица и соответствия законодательству Российской федерации.

     4. По нашему мнению, бухгалтерский  учет и отчетность ООО «Корпорация «Мир» отражает достоверно во всех отношениях учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц и результаты хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно. Также, по нашему мнению, бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в Обществе ведется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     5. Мы считаем, что по данному вопросу бухгалтерский учет в Обществе находится в соответствии с действующими нормативными документами. В ходе проверки не были установлены существенные нарушения по данному виду учета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Информация о работе Учет и аудит расчетов с бюджетом по НДФЛ