Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Марта 2011 в 17:53, дипломная работа
Основная цель дипломной работы – осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в ООО «Корпорация «Мир» г. Ижевска.
Задачами дипломной работы являются:
◦рассмотреть теоретические аспекты учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц;
◦привести экономическую и правовую характеристику организации;
◦рассмотреть на конкретном экономическом субъекте организацию учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц;
◦рассмотреть на конкретном экономическом субъекте организацию аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц.
ВВЕДЕНИЕ 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 6
1.1. Теоретические основы учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц 6
1.2. Теоретические основы аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц 14
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «КОРПОРАЦИЯ «МИР» 22
2.1. Местоположение, правовой статус организации 22
2.2. Организационное устройство, размеры и специализация организации 23
2.3. Основные экономические показатели деятельности организации 27
2.4. Организация бухгалтерского учета в организации 32
3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ООО «КОРПОРАЦИЯ «МИР» 37
3.1. Документальное оформление учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц 37
3.2. Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в организации 45
3.3. Совершенствование учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в организации 53
4. АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ООО «КОРПОРАЦИЯ «МИР» 57
4.1. Цели и задачи аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в организации 57
4.2. Планирование и программирование аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в организации 58
4.3. Методика проведения аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО «Корпорация «Мир» 63
4.4. Обобщение результатов аудиторской проверки по учету расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в организации 69
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 77
3. Проверка правильности оформления расчетно-платежных документов.
В
ходе проверки обнаружено, что часто
в расходных кассовых ордерах
отсутствуют подписи
Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы не вовремя сдается в бухгалтерию.
Выявлены арифметические ошибки в расчетной ведомости (31.10.2009-№10, 31.12.2009-№12).
Необходимо провести анализ документов и устранить недостатки. Произвести пересчет показателей расчетной ведомости. Еще раз ознакомить ответственных лиц с графиком документооборота.
4. Проверка правильности определения дохода для целей налогообложения по налогу на доходы физических лиц и проверка правомерности применения вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.
С 1 января 2009 г. бухгалтер организации совмещал в ООО «Корпорация «Мир» должность кассира.
Заработная плата бухгалтера - 16 000 руб. в месяц.
Доплата за совмещение должности кассира - 5000 руб. в месяц.
Бухгалтер имеет право на стандартный налоговый вычет на себя в размере 400 руб. и на ребенка в размере 1000 руб.
Доход бухгалтера за январь 2009 г. - 21 000 руб. Следовательно, бухгалтеру в январе предоставляется стандартный налоговый вычет на него (400 руб.) и на ребенка (1000 руб.).
Совокупный
доход за январь - февраль - 42 000 руб.
Поэтому за февраль бухгалтеру предоставляется
только стандартный налоговый вычет
на ребенка (1000 руб.). За февраль месяц неправильно
был определен налогооблагаемый доход.
Результаты выполнения процедуры отражаются
в рабочем документе РДА-3.
Таблица 13
Рабочий документ РДА-3, руб.
Период | Совокупный доход | Вычет | Налогооблагаемый доход в организации | Налогооблагаемый доход у аудитора | отклонение |
Январь | 21000 | 1400 | 19600 | 19600 | - |
Январь-февраль | 42000 | 1000 | 19600 | 20000 | -400 |
В результате бюджет недополучил 52 руб.
5.
Проверка правильности
Таблица 14
Рабочий документ РДА-4, %
Доход | По данным организации | По данным аудитора | Отклонения |
Дивиденды | 9 | 9 | - |
Заработная плата | 13 | 13 | - |
Нарушений не выявлено.
6. Проверка тождественности показателей регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Источники информации: журналы-ордера и Главная книга.
Все документы берутся за аудируемый и предшествующий аудируемому период. Результаты сверки оформляем в таблице 15.
Таблица 15
Рабочий документ РДА – 5, тыс. руб.
N субсчета | На конец предыдущего периода |
На начало проверяемого периода |
Отклонение |
Итого
по счету 68 - 6 (по данным аналитического учета) |
18160 | 18160 | - |
Данные
на конец предыдущего периода подтверждены результатами аудиторской проверки |
Да |
Путем сопоставления данных регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на начало проверяемого периода и конец периода, предшествующего проверяемому, убеждаемся в том, что сальдо по счету 68-6 корректно перенесено из предыдущего периода и не содержит искажений.
7. Проверка правильности отражения оборотов по счетам главной книги с аналогичными показателями синтетического учета.
Таблица 16
Рабочий документ РДА-6, тыс. руб.
N субсчета | По данным организации | По данным аудитора | Отклонение |
Итого по счету 68 - 6 | 11700 | 11700 | - |
Искажений не выявлено.
В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности на основании данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности.
Таблица 17
Рабочий документ РДА-7 «Выводы и рекомендации по результатам проведения аудиторских процедур»
Виды нарушений, выявленных в документах | Наименование документа, по которому выявлено нарушение | Дата составления и номер документа | Рекомендации по устранению выявленных нарушений |
В ходе проверки личных карточек сотрудников обнаружено отсутствие заявлений на предоставление стандартного налогового вычета, в то время как в учете вычет был фактически предоставлен | Личная карточка С. С. Богдановой, А.И. Хариной, Т.Г. Петровой, М. С. Куклиной | 25.02.2007 – 23.12.2009,
№00100, 02001,
00220, 00234 |
Организовать сбор заявлений на предоставление вычетов в кратчайшие сроки |
Отсутствие в личных карточках документов, подтверждающих право на предоставление налогового вычета родителю несовершеннолетнего ребенка-свидетельства о рождении ребенка и справки из образовательного учреждения | Личная карточка С. С. Богдановой, А.И. Хариной, Т.Г. Петровой, М. С. Куклиной | 25.02.2007 – 23.12.2009,
№00100, 02001,
00220, 00234 |
Организовать сбор документов, подтверждающих право на предоставление вычетов в кратчайшие сроки |
В первичных документах не единичны случаи неподписанных документов ответственными лицами | Расходный кассовый ордер | 01.03.2009 - №21, 03.03.2009-№37, 15.03.2009-№98 | Провести анализ документов и устранить недостатки |
Выявлены арифметические ошибки в расчетных документах | Расчетная ведомость | 31.10.2009-№10,
31.12.2009-№12 |
Произвести пересчет показателей в документах и отразить в бухгалтерском учете |
Не
вовремя сдаются первичные |
Табель учета рабочего времени | 31.03.2009-№3,
31.05.2009-№5 |
Повторно ознакомить ответственных с графиком документооборота, издать приказ о депремировании за нарушение графика сдачи документов |
Неправильно определен налогооблагаемый доход | Расчетно-платежная ведомость, лицевой счет | №2 от 28.02.2009 | Произвести перерасчет налога на доходы физических лиц, с учетом выявленных нарушений отразить изменения в бухгалтерском учете |
Письменная информация аудитора руководству аудируемого лица – это отчет аудитора, составленный в виде письма к руководству и включающий в себя: описание сведений о недостатках, выявленных в учетных записях, бухгалтерском учете и системе внутреннего контроля; перечень обстоятельств, при которых эти недочеты были найдены; рекомендации по их устранению. Она не может рассматриваться как полный отчет обо всех существенных недостатках и должна содержать лишь те ошибки, которые были обнаружены в процессе аудиторской проверки, быть четкой, краткой, нормативной, без фактических неточностей.
В ходе аудита было установлено:
-не всегда правильно определяется налогооблагаемый доход;
- обнаружено отсутствие заявлений на предоставление стандартного вычета, а также документов, подтверждающих право на предоставление налогового вычета родителю несовершеннолетнего ребенка;
- в расходных кассовых ордерах отсутствуют подписи ответственных лиц;
-табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы не вовремя сдается в бухгалтерию;
-выявлены арифметические ошибки в расчетной ведомости;
Необходимо провести анализ документов и устранить недостатки. Произвести пересчет показателей расчетной ведомости. Еще раз ознакомить ответственных лиц с графиком документооборота.
Бухгалтеру следует уделить больше внимания учету расчетов с бюджетом по НДФЛ.
Бухгалтерский учет в ООО «Корпорация «Мир» ведется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции последующих изменений и дополнений), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.
В результате проведенного на выборочной основе аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения в ООО «Корпорация «Мир» бухгалтерского учета действующему законодательству.
Нами проведен аудит учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО «Корпорация «Мир» за 2009 года.
Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер Васильева И. А.
Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.
Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в редакции последующих изменений и дополнений), федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (в редакции последующих изменений и дополнений), другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.
Исполнительный директор ООО «Финансовая экспертиза»:
Сергеев А. Н.
Аудитор: Иванова А. А.
Отчет по аудиторской проверке достоверности учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в обществе с ограниченной ответственностью «Корпорация «Мир» за 2009 год:
1.
Нами был проведен аудит
2. Аудиторская проверка проводилась таким образом, чтобы получить уверенность в том, что учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в Обществе не содержит существенных искажений. Мы, полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лица и соответствия законодательству Российской федерации.
4.
По нашему мнению, бухгалтерский
учет и отчетность ООО «
5.
Мы считаем, что по данному вопросу бухгалтерский
учет в Обществе находится в соответствии
с действующими нормативными документами.
В ходе проверки не были установлены существенные
нарушения по данному виду учета.
Информация о работе Учет и аудит расчетов с бюджетом по НДФЛ