Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Марта 2011 в 17:53, дипломная работа
Основная цель дипломной работы – осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в ООО «Корпорация «Мир» г. Ижевска.
Задачами дипломной работы являются:
◦рассмотреть теоретические аспекты учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц;
◦привести экономическую и правовую характеристику организации;
◦рассмотреть на конкретном экономическом субъекте организацию учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц;
◦рассмотреть на конкретном экономическом субъекте организацию аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц.
ВВЕДЕНИЕ 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 6
1.1. Теоретические основы учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц 6
1.2. Теоретические основы аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц 14
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «КОРПОРАЦИЯ «МИР» 22
2.1. Местоположение, правовой статус организации 22
2.2. Организационное устройство, размеры и специализация организации 23
2.3. Основные экономические показатели деятельности организации 27
2.4. Организация бухгалтерского учета в организации 32
3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ООО «КОРПОРАЦИЯ «МИР» 37
3.1. Документальное оформление учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц 37
3.2. Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в организации 45
3.3. Совершенствование учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в организации 53
4. АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ООО «КОРПОРАЦИЯ «МИР» 57
4.1. Цели и задачи аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в организации 57
4.2. Планирование и программирование аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в организации 58
4.3. Методика проведения аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО «Корпорация «Мир» 63
4.4. Обобщение результатов аудиторской проверки по учету расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в организации 69
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 77
-
начальника транспортного
Обеспечивает эффективность работы, своевременную и качественную подготовку производства, техническую эксплуатацию, ремонт и модернизацию оборудования, достижение высокого уровня качества продукции в процессе ее производства.
Согласно Уставу предметом деятельности общества являются:
Основные показатели деятельности организации отражены в таблице 2.
Таблица 2
Основные показатели деятельности организации
Показатель | 2007 г. | 2008 г. | 2009 год | 2009г. к 2007г. в % |
Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб. | 188566 | 210147 | 219919 | 116,6 |
Себестоимость продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб. | 87787 | 151085 | 152491 | 173,7 |
Коммерческие расходы, тыс. руб. | 78340 | 35946 | 35100 | 45 |
Прибыль (убыток) от продажи (+,-), тыс. руб. | 22349 | 23116 | 32328 | 144,6 |
Прибыль (убыток) до налогообложения (+,-), тыс. руб. | 12986 | 13094 | 25258 | 194,5 |
Продолжение таблицы 2
Чистая прибыль (убыток) (+,-), тыс. руб. | 12986 | 13094 | 25258 | 194,5 |
Уровень рентабельности (убыточности) деятельности (+,-), % | 11,8 | 11 | 14,7 | 124,6 |
Валовая продукция в оценке по справедливой стоимости, тыс. руб. | 110226 | 174201 | 184819 | 167,7 |
В 2009 году по сравнению с 2007 годом валовая продукция возросла на 16,6%. Себестоимость продаж продукции возросла на 73,7%, темп ее роста обгоняет темп роста выручки. Это отрицательный момент. Возросла прибыль от продаж и темп роста составил 44,6%. Вследствие этого повысилась рентабельность на 24,6%. Анализируя данные таблицы 2, можно судить о расширении организации, увеличении выпуска продукции.
ООО «Корпорация «Мир» - коммерческое предприятие, главной целью деятельности, которой является получение прибыли. Как экономический субъект, данное предприятие является продавцом определенных услуг, т.е. удовлетворяет платёжеспособный спрос на эти товары и услуги.
От эффективности использования производственных ресурсов зависит производственный и финансовый результат деятельности предприятия.
Таблица 3
Показатели
эффективности использования
Показатель | 2007 г. | 2008 г. | 2009 год | 2009г. в % к 2007г. |
А. Показатели обеспеченности и эффективности использования основных средств | ||||
1. Среднегодовая
стоимость основных средств, в т. ч. производственных |
22627 17340 |
41505 36270 |
56594 49560 |
250 285,8 |
2. Фондовооруженность, тыс. руб. | 67 | 117,2 | 155,5 | 232 |
3. Фондоемкость, руб. | 0,12 | 0,2 | 0,26 | 217 |
4. Фондоотдача, руб. | 8,3 | 5,1 | 3,9 | 47 |
5. Рентабельность
использования основных |
57,4 | 31,5 | 44,6 | 78 |
Продолжение таблицы 3
Б. Показатели эффективности использования трудовых ресурсов | ||||
6. Производительность труда, тыс. руб. | 558 | 594 | 604 | 108,2 |
7. Фонд оплаты труда, тыс. руб. | 2366 | 2832 | 3276 | 138,5 |
8. Выручка на 1 руб. оплаты труда, руб. | 79,7 | 74,2 | 67,1 | 84,2 |
В. Показатели эффективности использования материальных ресурсов | ||||
9. Материалоотдача, руб. | 3,2 | 3,1 | 2,8 | 87,5 |
10. Материалоемкость, руб. | 0,3 | 0,3 | 0,36 | 120 |
11. Прибыль на 1 руб. материальных затрат, руб. | 0,22 | 0,19 | 0,37 | 168,2 |
12. Затраты на 1 руб. выручки от продажи продукции (работ, услуг), руб. | 0,31 | 0,33 | 0,36 | 116,1 |
Г. Показатели эффективности использования капитала | ||||
13. Рентабельность совокупного капитала (активов), % | 9,6 | 8,1 | 11,6 | 121 |
14. Рентабельность собственного капитала, % | 46,5 | 32,2 | 36,3 | 78,1 |
15.Рентабельность внеоборотных активов, % | 19 | 20 | 30,4 | 160 |
16. Рентабельность оборотных активов, % | 19,4 | 13,7 | 18,8 | 97 |
Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась в 2,5 раза. Фондовооруженность возросла на 132%. Отрицательным моментом является то, что фондоотдача уменьшилась на 53%, а фондоемкость возросла на 117%. Должно быть наоборот. Организация не слишком эффективно использует основные средства.
Производительность труда возросла на 8,2%. Также повысился фонд оплаты труда на 38,5%. Темп роста производительности труда отстает от темпов роста средней заработной платы, хотя должно быть наоборот, т.е. темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста заработной платы (каждому увеличению производительности труда на 4-5% должен соответствовать прирост заработной платы в 2-3%).
Также уменьшилась материалоотдача на 12,5%, а материалоемкость возросла на 20%. Это также является отрицательным в деятельности организации. Показатель материалоотдачи должен возрастать, а показатель материалоемкости, соответственно должен уменьшаться.
Увеличилась рентабельность совокупного капитала на 21% и рентабельность внеоборотных активов на 60%. Рентабельность собственного капитала уменьшилась на 21,9%, рентабельность оборотных активов – на 3%.
Организация неэффективно распоряжается своими мобильными средствами.
Упорядочение информации о движении денежных средств, представляемых в отчете, осуществляется в рамках выделения направлений деятельности организаций. Движение денежных средств отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации – текущей, инвестиционной и финансовой.
Формирование
информации о движении денежных средств
в разрезе направлений
Таблица 4
Движение денежных средств организации, тыс. руб.
Показатель | 2007 г. | 2008 г. | 2009 год | 2009г. к 2007г. в % |
1. Поступление
денежных средств- всего
в том числе: а) от текущей деятельности б) от инвестиционной деятельности в) от финансовой деятельности |
1856 1242 614 - |
1910 1630 280 - |
2130 1950 180 - |
114,8 157 29,3 - |
2. Расходование
денежных средств – всего
в том числе: а) в текущей деятельности б) в инвестиционной деятельности в) в финансовой деятельности |
1882 1430 452 - |
2180 1940 240 - |
2302 2109 193 - |
122,3 147,5 42,7 - |
Продолжение таблицы 4
3. Чистые
денежные средства – всего
в том числе: а) от текущей деятельности б) от инвестиционной деятельности в) от финансовой деятельности |
-26 -188 162 - |
-270 310 -40 - |
-172 -159 -13 - |
661 84,6 -8 - |
4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 494 | 224 | 52 | 10,5 |
Из приведенных выше данных видно, что за 2009 год увеличился объем денежной массы в части притока и оттока денежной массы.
За весь анализируемый период отток денежной массы больше притока.
По этим данным можно сделать выводы, что предприятие выполняло объем производства, затрачивая деньги на изготовление продукции (оказание услуг), а объем реализации выполнен не был.
Финансовое состояние предприятий, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала и от оптимальности структуры активов предприятия, в первую очередь – от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности отдельных видов активов и пассивов предприятия.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия ее активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
Общей оценкой эффективности работы предприятия служат показатели деловой активности.
Таблица 5
Информация о работе Учет и аудит расчетов с бюджетом по НДФЛ