Учет и аудит расчетов с бюджетом по НДФЛ

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Марта 2011 в 17:53, дипломная работа

Описание работы

Основная цель дипломной работы – осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в ООО «Корпорация «Мир» г. Ижевска.

Задачами дипломной работы являются:

◦рассмотреть теоретические аспекты учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц;
◦привести экономическую и правовую характеристику организации;
◦рассмотреть на конкретном экономическом субъекте организацию учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц;
◦рассмотреть на конкретном экономическом субъекте организацию аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 6
1.1. Теоретические основы учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц 6
1.2. Теоретические основы аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц 14
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «КОРПОРАЦИЯ «МИР» 22
2.1. Местоположение, правовой статус организации 22
2.2. Организационное устройство, размеры и специализация организации 23
2.3. Основные экономические показатели деятельности организации 27
2.4. Организация бухгалтерского учета в организации 32
3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ООО «КОРПОРАЦИЯ «МИР» 37
3.1. Документальное оформление учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц 37
3.2. Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в организации 45
3.3. Совершенствование учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в организации 53
4. АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ООО «КОРПОРАЦИЯ «МИР» 57
4.1. Цели и задачи аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в организации 57
4.2. Планирование и программирование аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в организации 58
4.3. Методика проведения аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО «Корпорация «Мир» 63
4.4. Обобщение результатов аудиторской проверки по учету расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в организации 69
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 77

Файлы: 1 файл

дип НДФЛ4.doc

— 548.50 Кб (Скачать файл)

     - начальника транспортного отдела  в обязанности которого, входит  контроль за содержанием технического  автопарка, обеспечение доставки  груза покупателю.

     Обеспечивает  эффективность работы, своевременную  и качественную подготовку производства, техническую эксплуатацию, ремонт и модернизацию оборудования, достижение высокого уровня качества продукции в процессе ее производства.

     Согласно  Уставу предметом деятельности общества являются:

    • торгово-закупочная деятельность;
    • производство и реализация товаров народного потребления и продукции промышленного назначения;
    • научно-производственная и внедренческая деятельность;
    • организация розничной, оптовой торговли;
    • услуги, связанные с недвижимостью;
    • услуги в области коммерческой деятельности и управления;
    • внешнеэкономическая, внешнеторговая деятельность;
    • дизайнерская, художественно-оформительская деятельность;
    • осуществление других видов коммерческой деятельности и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих законодательству России.

      Основные  показатели деятельности организации отражены в таблице 2.

Таблица 2

Основные  показатели деятельности организации

Показатель 2007 г. 2008 г. 2009 год 2009г. к 2007г.  в %
Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб. 188566 210147 219919 116,6
Себестоимость продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб. 87787 151085 152491 173,7
Коммерческие  расходы, тыс. руб. 78340 35946 35100 45
Прибыль (убыток) от продажи (+,-), тыс. руб. 22349 23116 32328 144,6
Прибыль (убыток) до налогообложения (+,-), тыс. руб. 12986 13094 25258 194,5
 

Продолжение таблицы 2

Чистая  прибыль (убыток) (+,-), тыс. руб. 12986 13094 25258 194,5
Уровень рентабельности (убыточности) деятельности (+,-), % 11,8 11 14,7 124,6
Валовая продукция в оценке по справедливой стоимости, тыс. руб. 110226 174201 184819 167,7
 

     В 2009 году по сравнению с 2007 годом валовая  продукция возросла на 16,6%. Себестоимость продаж продукции возросла на 73,7%, темп ее роста обгоняет темп роста выручки. Это отрицательный момент. Возросла прибыль от продаж и темп роста составил 44,6%. Вследствие этого повысилась рентабельность на 24,6%. Анализируя данные таблицы 2, можно судить о расширении организации, увеличении выпуска продукции.

     2.3. Основные экономические  показатели деятельности организации

 

     ООО «Корпорация «Мир» - коммерческое предприятие, главной целью деятельности, которой является получение прибыли. Как экономический субъект, данное предприятие является продавцом определенных услуг, т.е. удовлетворяет платёжеспособный спрос на эти товары и услуги.

     От  эффективности использования производственных ресурсов зависит производственный и финансовый результат деятельности предприятия.

Таблица 3

Показатели  эффективности использования ресурсов и капитала организации

Показатель 2007 г. 2008 г. 2009 год 2009г. в % к  2007г.
А. Показатели обеспеченности и эффективности  использования основных средств
1. Среднегодовая  стоимость основных средств, тыс.  руб.

в т. ч. производственных

22627 

17340

41505 

36270

56594 

49560

250 

285,8

2. Фондовооруженность, тыс. руб. 67 117,2 155,5 232
3. Фондоемкость, руб. 0,12 0,2 0,26 217
4. Фондоотдача,  руб. 8,3 5,1 3,9 47
5. Рентабельность  использования основных средств, % 57,4 31,5 44,6 78

Продолжение таблицы 3

Б. Показатели эффективности использования  трудовых ресурсов
6.     Производительность труда, тыс. руб. 558 594 604 108,2
7. Фонд  оплаты труда, тыс. руб. 2366 2832 3276 138,5
8. Выручка  на 1 руб. оплаты труда, руб. 79,7 74,2 67,1 84,2
В. Показатели эффективности использования  материальных ресурсов
9. Материалоотдача,  руб. 3,2 3,1 2,8 87,5
10. Материалоемкость, руб. 0,3 0,3 0,36 120
11. Прибыль  на 1 руб. материальных затрат, руб. 0,22 0,19 0,37 168,2
12. Затраты  на 1 руб. выручки от продажи  продукции (работ, услуг), руб. 0,31 0,33 0,36 116,1
Г. Показатели эффективности использования капитала
13. Рентабельность  совокупного капитала (активов), % 9,6 8,1 11,6 121
14. Рентабельность  собственного капитала, % 46,5 32,2 36,3 78,1
15.Рентабельность  внеоборотных активов, % 19 20 30,4 160
16. Рентабельность  оборотных активов, % 19,4 13,7 18,8 97

     Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась  в 2,5 раза. Фондовооруженность возросла на 132%. Отрицательным моментом является то, что фондоотдача уменьшилась  на 53%, а фондоемкость возросла на 117%. Должно быть наоборот. Организация не слишком эффективно использует основные средства.

     Производительность  труда возросла на 8,2%. Также повысился  фонд оплаты труда на 38,5%. Темп роста производительности труда отстает от темпов роста средней заработной платы, хотя должно быть наоборот, т.е. темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста заработной платы (каждому увеличению производительности труда на 4-5% должен соответствовать прирост заработной платы в 2-3%).

     Также уменьшилась материалоотдача на 12,5%, а материалоемкость возросла на 20%. Это также является отрицательным в деятельности организации. Показатель материалоотдачи должен возрастать, а показатель материалоемкости, соответственно должен уменьшаться.

     Увеличилась рентабельность совокупного капитала на 21% и рентабельность внеоборотных активов на 60%. Рентабельность собственного капитала уменьшилась на 21,9%, рентабельность оборотных активов – на 3%.

     Организация неэффективно распоряжается своими мобильными средствами.

     Упорядочение  информации о движении денежных средств, представляемых в отчете, осуществляется в рамках выделения направлений деятельности организаций. Движение денежных средств отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации – текущей, инвестиционной и финансовой.

     Формирование  информации о движении денежных средств  в разрезе направлений деятельности позволяет определить, какая из них  является основным генератором денежных средств, по каким направлениям и  в какой мере осуществляется их потребление. Именно эта информация позволяет руководству организации принимать решения по управлению потоками денежных средств, направленных на обеспечение стабильной платежеспособности предприятия.

     Таблица 4

     Движение  денежных средств организации, тыс. руб.

Показатель 2007 г. 2008 г. 2009 год 2009г. к 2007г.  в %
1. Поступление  денежных средств- всего

в том  числе:

а) от текущей  деятельности

б) от инвестиционной деятельности

в) от финансовой деятельности

 
1856 

1242

614 

-

 
1910 

1630

280 

-

 
2130 

1950

180 

-

 
114,8 

157

29,3 

-

2. Расходование  денежных средств – всего

в том  числе:

а) в  текущей деятельности

б) в  инвестиционной деятельности

в) в  финансовой деятельности

 
1882 

1430

452 

-

 
2180 

1940

240 

-

 
2302 

2109

193 

-

 
122,3 

147,5

42,7 

-

 
 

Продолжение таблицы 4

3. Чистые денежные средства – всего

в том  числе:

а) от текущей  деятельности

б) от инвестиционной деятельности

в) от финансовой деятельности

 
-26 

-188

162 

-

 
-270 

310

-40 

-

 
-172 

-159

-13 

-

 
661 

84,6

-8 

-

4. Остаток  денежных средств на конец  отчетного периода 494 224 52 10,5
 

     Из  приведенных выше данных видно, что  за 2009 год увеличился объем денежной массы в части притока и оттока денежной массы.

     За  весь анализируемый период отток  денежной массы больше притока.

     По  этим данным можно сделать выводы, что предприятие выполняло объем производства, затрачивая деньги на изготовление продукции (оказание услуг), а объем реализации выполнен не был.

     Финансовое  состояние предприятий, его устойчивость во многом зависят от оптимальности  структуры источников капитала и  от оптимальности структуры активов предприятия, в первую очередь – от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности отдельных видов активов и пассивов предприятия.

     Ликвидность баланса определяется как степень  покрытия обязательств предприятия ее активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

     Общей оценкой эффективности работы предприятия  служат показатели деловой активности.

     Таблица 5

Информация о работе Учет и аудит расчетов с бюджетом по НДФЛ