Учет денежных средств в кассе

   Отдельные проверки кассовых операций и наличия  денежных средств могут производится:

   1) учредителями предприятий, вышестоящими  организациями (в случае их наличия), а также аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с заключенными договорами. При производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях они производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины;

   2) учреждениями банков, которые обязаны  систематически проверять соблюдение  предприятиями требований Порядка  ведения кассовых операций;

   3) в бюджетных организациях —  соответствующими финансовыми органами;

    4) органами внутренних дел в  пределах своей компетенции —  проверки технической укрепленности касс и кассовых пунктов, обеспечения условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.7. Синтетический учет  кассовых операций

 

   Для учета кассовых операций Планом счетов используется активный счет 50 «Касса».

   Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.

   По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия.

   Кассовые  операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» и отражаются в журнале-ордере №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служат отчеты кассира.

   При необходимости на предприятиях (транспорта, связи) к счету 50 могут быть открыты  субсчета «Касса предприятия» и «Операционная  касса». На субсчете «Операционная  касса» учитывается наличие и  движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.

   В кассе может храниться не только отечественная валюта, но и валюта других стран (т.е. иностранная валюта).

   Когда в разрешенных законодательством  случаях предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.

   Денежные  средства в иностранной валюте и  операции с ними учитываются в рублях.

 
 
 
 
 
 

Поступление наличных денег в  кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Получены наличные деньги со счетов в банках:

  Дт 50 «Касса»

  Кт 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета  в банках» 

2. Поступления наличных денег от реализации продукции, основных средств, прочих активов:

Дт 50  «Касса» 

Кт 46 «Реализация продукции»,47 «Реализация и прочее выбытие основных средств»,48 «реализация прочих активов»  

3. Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:

  Дт 50

  Кт 61 «Расчеты по  авансам выданным», 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными  лицами»

4. Поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников, по вкладам в уставный капитал предприятия и т.д.:

  Дт 50

  Кт 73 «Расчеты с  персоналом по  прочим операциям»,75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты »

5. Получены наличные деньги от дочерних (зависимыми) организации и подразделений организации:

  Дт 50

  Кт 78 «Расчеты с  дочерними предприятиями»,79 «Внутрихозяйственные  расчеты»

6. Поступление  в кассу процентов по векселям, дивидендов по ценным бумагам, доходов от долевого участия в других организациях:  Дт 50 Кт 80 «Прибыли и убытки»
7. Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков:

  Дт 50 «Касса»

  Кт 90 «Краткосрочные кредиты банков», 92 «Долгосрочные кредиты банков», 93 «Кредиты банков для работников»

8. Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным им краткосрочным и долгосрочным кредитам и другим привлеченным средствам, а также целевого финансирования:

  Дт 50 «Касса»

  Кт 94 «Краткосрочные займы», 95 «Долгосрочные займы», 96 «Целевые финансирование и поступления».

    Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, МБП, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, коммерческие расходы, затраты на реализации готовой продукции, основных средств, прочих активов:

  Дт 07 «Оборудование к установке», 08 «Капитальные вложения», 10 «Материалы», 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», 41 «Товары», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственный расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 31 «Расходы будущих периодов», 43 «Коммерческие расходы», 46 «Реализация продукции», 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств», 48 «Реализация прочих активов»

Кт 50

 

2. Сданы в  кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета:

   Дт 51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет»

  Кт 50 «Касса»

3. Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам и по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды: 

  Дт 58 «Краткосрочные финансовые вложения»,06 «Долгосрочные финансовые вложения», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,64 «Расчеты по авансам выданным»,67 «Расчеты по внебюджетным фондам»,68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кт 50 «Касса»

4. Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,71 «Расчеты с подотчетными лицами»,73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,75 «Расчеты с учредителями»,76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»

  Кт 50 «Касса»

5) Выданы  из кассы наличные средства  дочерним организациям и подразделениям  организации: 

Дт 78 «Расчеты в дочерними предприятиями»,79 «Внутрихозяйственные расчеты» Кт 50 «Касса»

 

6) Оплачены  из кассы некомпенсируемые расходы,  связанные со стихийными бедствиями:                                                                Дт 80 «Прибыли и убытки»

Кт 50 «Касса»

7. Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты:

Дт 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

  Кт 50

 

8.  Погашена  задолженность по кредитам и  заемным обязательствам наличными:

  Дт 90 «Краткосрочные кредиты банков»,92 «Долгосрочные кредиты банков»,93 «Кредиты банков для работников»,94 «Краткосрочные займы»,95 «Долгосрочные займы»

Кт 50 «Касса»

9. Оплачены из кассы расходы, осуществляемые за счет средств целевого назначения:

  Дт 96 «Целевые финансирование  и поступления» 

Кт 50 «Касса».

Отражение инвентаризации денежных средств оформляются  следующими  бухгалтерскими проводками:

1)Обнаружены  излишки денежных средств:

Дт  счета 50 «Касса»

Кт  счета 80 «Прибыли и  убытки» 

2) Обнаруженные  в результате инвентаризации  недостачи взыскиваются  с кассиров:

             Списание недостающих денег в  кассе:

   Дт счета 84 «Недостач и потерь от порчи ценностей»

Кт счета 50

 

                Предъявление иска кассиру:

Дт счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчетов по возмещению материального ущерба»)

Кт счета 84

 

3) По  мере взноса кассира в возмещении  недостач делаются записи:

  Дт счетов 50 «Касса», 51 «Расчетного счета», 70 «Расчетов с персоналом по оплате труда»

  Кт счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям».

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выводы

 
 

      Целью  данной  курсовой работы было  раскрыть  содержание   учета

денежных средств  в кассе.

      Из всего вышеуказанного можно  сделать вывод, что учет денежных  средств занимает  одно  из  важнейших  мест  в  системе  бухгалтерского  учета  на предприятии.

      В современных  условиях  у   предприятий  возникают  взаимоотношения   с персоналом  предприятия,  что  влечет  за  собой   расчеты   с   работниками

предприятия, с  органами социального обеспечения и  другими организациями  и лицами.  Все  эти   расчеты   осуществляются   в   денежной   форме.   Между редприятиями,   учреждениями   и   организациями    расчеты    производятся безналично. При этом посредниками выступают учреждения банков.

      В целях повышения эффективности  операций в условиях рыночных  отношений предприятиям необходимо выполнять  основные  задачи,  стоящие  перед  учетом денежных  средств   и   расчетов.   Прежде   всего   необходимо   обеспечить своевременное и правильное документирование операций  по  движению  денежных средств  и  расчетов.  Немаловажным   является   оперативный,   повседневный контроль  за  сохранностью  наличных  средств  и  ценных   бумаг   в   кассе предприятия, а также контроль на использованием средств строго  по  целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом,  банками-,

персоналом, за  соблюдением  форм  расчетов,  установленных  в  договорах  c покупателями и поставщиками.

       В целом можно отметить,  что учет  денежных  средств ведется в