Учет денежных средств и денежных документов в кассе предприятия

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………......3

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств предприятия

1.2. Задачи  учета денежных средств……………. ………………………………..5

1.3. Учет  кассовых операций ……………………………………………….……..6

1.4. Учет  операций по расчетному счету и другим счетам в банках……….….12

1.5. Учет  денежных средств на валютных  счетах……………………………..…19

1.6. Отчетность  о движении денежных средств………………………………....22

Глава 2. Порядок кассовых операций в ООО  «Восток-Авиа»

2.1. Общая характеристика предприятия ООО «Восток-Авиа» ……………......24

2.2. Основные правила ведения кассовых операций в ООО «Восток-Авиа».....25

2.3. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег в ООО «Восток-Авиа» …………………………………………………………….............28

Заключение…………………………………………………………......................35

Библиографический список…………………………………………………….....37

Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

      В современных условиях становления  рыночной экономики и совершенствования управления, выработки новой стратегии развития предприятий усиливаются роль и значение системы бухгалтерского учета. Курс на современную экономику требует правильной организации бухгалтерского учета, своевременности проведения всех документов, правильного составления бухгалтерской отчетности. 

      На  данном этапе к системе бухгалтерского учета предъявляются повышенные требования в связи с переходом на Международные стандарты финансовой отчетности, с ориентацией на более широкое использование положительного отечественного и зарубежного опыта, на обработку бухгалтерской информации с применением различных средств вычислительной техники.

      Бухгалтерский учет денежных средств и расчетов имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, для эффективного использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход.

      Вследствие  актуальности данной темы в работе рассмотрены особенности бухгалтерского учета денежных средств и расчетов, как одной из основных составляющих учетной политики предприятия.

      Объектом  исследования в настоящей работе является ООО «Восток-Авиа».

      Предметом исследования являются отношения по поводу учета денежных средств и денежных документов в кассе на предприятии.

      Целью данного исследования является изучение учета денежных средств предприятия.

      Для достижения указанной цели был сформулирован  следующий круг задач:

      - рассмотреть теоретические основы  бухгалтерского учета денежных  средств предприятия;

      - проанализировать особенности бухгалтерского учета денежных средств на предприятии ООО «Восток-Авиа»;

      - провести анализ денежных средств  предприятия и кассовый операций ООО «Восток-Авиа»;

      -    обобщить проделанную работу  и сделать соответствующие выводы;

      Основой для написания курсовой работы послужили: Федеральный Закон о бухгалтерском учете в РФ; Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Постановления Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам; учебная литература и труды отечественных и зарубежных ученых в области экономической  и бухгалтерской деятельности.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Теоретические  основы бухгалтерского учета денежных средств  предприятия 

1.1. Задачи учета денежных средств 

      Денежные  средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легкореализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств[21. c. 173]

      Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств, скоростью оборота которых  во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, которые обладают абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому объемом имеющихся у предприятия денег определяется платежеспособность предприятия.

      Цель  управления денежными потоками заключается  не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения средств, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранить повседневную платежеспособность предприятия, извлечь дополнительную прибыль за счет вложений временно свободных денег.

      Все это придает особое значение учету  денежных средств, контролю сохранности, законности и эффективности их использования, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

      Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетов являются:

      -точный, полный и своевременный учет денежных средств и расчетов и операций по их движению;

      -контроль за наличием средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

      -контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

контроль  за правильностью договорных расчетов с поставщиками и покупателями;

      -контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетом, банками, работниками;

      -контроль за расчетными операциями с целью предупреждения образования кредиторской и дебиторской задолженности;

      -выявление возможностей более рационального использования денег[16. c. 186]

      Для учета денежных средств применяются  счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». 

1.2. Учет кассовых операций 

      Хранение, расходование и учет денежных средств в кассе осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40.

      Для расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу. Ее помещение должно быть специально оборудовано для обеспечения  необходимых условий сохранности  денежных средств. Ответственность за создание таких условий несет руководитель организации.

      Наличные  деньги, полученные организацией в  банке, расходуются на цели, которые указаны в чеке (например, на выдачу заработной платы, операционные или хозяйственные нужды, командировочные расходы).

      Суммы, которые можно держать в кассе  предприятия, ограничены лимитом, устанавливаемым  банком по согласованию с организацией. Для установления лимита остатка  денежных средств в кассе организация представляет в обслуживающий ее банк специальный расчет по форме, утвержденной Положением ЦБ РФ от 05.01.98 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

      Сверх установленного лимита организации  имеют право хранить в кассе  наличные деньги не дольше 3 рабочих дней (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — не свыше 5 дней), включая день получения денег в банке. Средства должны быть предназначены для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий.

      Организации, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, на закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения, на командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря, оплату срочных ремонтных работ и горюче-смазочных материалов. При этом они не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

      Расчеты через кассу между юридическими лицами также ограничиваются установленным  лимитом. Так, с 22 июля 2007 г. ЦБ РФ установил  его на уровне 100 000 руб. по  договору.

      Кассовые  операции выполняет кассир. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности за сохранность всех принятых им ценностей (денежных средств, денежных документов).

      В кассу организации наличные деньги могут поступать с расчетного, валютного счетов в банке, от покупателей, а также в виде возвращенных авансов и неиспользованных сумм и т.п. С расчетного и валютного счетов деньги получает кассир организации по чеку, который представляет собой отрывной лист чековой книжки. На лицевой стороне чека указывается требуемая сумма, а на оборотной — ее назначение (на оплату труда, хозяйственные расходы и т.п.). Отрывная часть чека остается в банке, корешок чека с указанием полученной суммы — у организации в чековой книжке.

      Для учета кассовых операций используются типовые формы первичных документов, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации», где представлены краткие указания по их заполнению.

Прием наличных денег кассами организаций  оформляется приходными кассовыми ордерами (форма КО-1).

      Выдача  наличных денег оформляется расходным  кассовым ордером (форма КО-2), расчетно-платежной ведомостью (форма Т-49) или платежной ведомостью (форма Т-53).

      Сдаются наличные деньги в банк по объявлению на взнос наличными. Суммы операций в первичных кассовых документах записывают не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или уполномоченное им лицо, а расходные — руководитель организации и главный бухгалтер (или уполномоченные ими лица). Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, на расходных кассовых ордерах она не обязательна.

      Приходные кассовые ордера и квитанции к  ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или на пишущей машинке (компьютере). Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в этих документах не допускаются.

      К приходному кассовому ордеру выдается квитанция о приеме денег с подписями главного бухгалтера (или уполномоченного им лица) и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует от него документ (паспорт или другой документ), удостоверяющий личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и берет расписку получателя.

      Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

      Заработную  плату, пенсии, пособия по временной  нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение средств. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.