Учет денежных средств и денежных документов в кассе предприятия

      Для учета валютных операций в обслуживающем  банке открываются следующие валютные счета:

      - транзитный — для зачисления  в полном объеме поступлений  в иностранной валюте от экспортных  операций;

      - текущий — для учета средств,  остающихся в распоряжении организации  после обязательной продажи экспортной  выручки;

      - специальный транзитный — для  зачисления валюты, приобретенной организацией на внутреннем валютном рынке, и контроля за ее целевым использованием.

      На  транзитный валютный счет зачисляется валютная выручка, часть которой подлежит обязательной продаже на внутреннем валютном рынке, а остальная валюта перечисляется на текущий валютный счет.

      Движение  средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом отражается на счете 52-3 «Валютные счета за рубежом». 

1.6. Отчетность  о движении денежных средств 

      В пояснениях к годовой бухгалтерской  отчетности организации составляют Отчет о движении денежных средств (форма № 4). Отчет состоит из четырех разделов.

      1. Остаток денежных средств на начало года.

      2. Поступило денежных средств — всего и в том числе по видам поступлений: выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, от реализации основных средств и иного имущества, авансы, полученные от покупателей, бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, полученные безвозмездно, кредиты и займы, дивиденды и проценты по финансовым вложениям, прочие поступления.

      3. Направлено денежных средств — всего и в том числе по направлениям расходов: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, выдачу подотчетных сумм, выдачу авансов, оплату долевого участия в строительстве, оплату машин, оборудования и транспортных средств, финансовые вложения, выплату дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом, оплату процентов по полученным кредитам и займам, прочие выплаты и перечисления.

      4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Сведения  о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации — рублях по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Движение денежных средств показывается по видам деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой.

      Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п.

      Инвестиционная  деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая — с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

      Отчет о движении денежных средств имеет  важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, в том числе с применением  контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

        

Глава 2. Порядок учета денежных средств и кассовых операций в ООО «Восток-Авиа»  

2.1. Общая  характеристика предприятия ООО  «Восток-Авиа» 
 

     Учредителем  общества с ограниченной ответственностью ООО «Восток-Авиа» являются, так называемые, «вкладчики», которые объединяют собственные капиталы в единую совокупность, т.е. учредительный капитал, и при этом не принимают личного участия в делах общества.

      Общество  имеет в распоряжении, как собственное, так и заёмное имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права.  ООО «Восток-Авиа» имеет банковские счета, расчётные и иные, в рублях и иностранной валюте, на территории РФ.

        Характерными признаками ООО «Восток-Авиа» являются, деление ее уставного капитала на доли участников и отсутствие ответственности последних по долгам общества. Имущество общества, включая уставной капитал, принадлежит на праве собственности ему самому как юридическому лицу и не образует объекта долевой собственности участников. Поскольку вклады участников становятся собственностью общества. Причём вкладчики вообще не отвечают по долгам общества, а несут лишь риск убытков (утраты вкладов). Даже те из участников, кто не внес свой вклад полностью, отвечают по обязательствам общества лишь той частью своего личного имущества, которая соответствует стоимости неоплаченной части вклада

     Цели  и предмет деятельности фирмы

     Основной  целью общества является получение  прибыли.

      Основными видами деятельности ООО «Восток-Авиа»  являются:

высокое качество услуг по следующим направлениям:

      Индивидуальные  и групповые туры за рубеж, по всему миру; 

      Морские круизы;

      Оздоровительные туры;

      Размещение  в лучших отелях мира;

      Оформление  авиабилетов и железнодорожных проездных документов. 
 «Восток-Авиа»  - транспортно-туристическая компания. 

      Компания  образована в 2002 году и профилируемся на туристической деятельности, а также бронировании и оформлении авиационных и железнодорожных билетов.

   

   Рисунок 1. Действующая организационная структура ООО «Восток-Авиа»  
 

2.2. Основные  правила ведения кассовых операций в ООО «Восток-Авиа»  

            Как любая организация, ООО «Восток-Авиа» в процессе хозяйственной деятельности вступает в экономические взаимоотношения с другими организациями - юридическими лицами, а также гражданами.

            Выдача наличных денег на нужды организации производится только из кассы ООО «Восток-Авиа».

      С кассиром и лицами, временно его  заменяющими, заключается договор  о полной материальной ответственности.

            Наличные денежные средства, поступающие в кассу  организации, сдаются в отделение 4196 Сбербанка России, которое обслуживает  предприятие.

            Наличные деньги сдаются в кассу банка через  инкассаторов на основании заключенного договора на инкассаторское обслуживание, в котором оговорены порядок приема наличных средств и сумма вознаграждения, причитающаяся банку.

      Организация имеет в своей кассе наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного Камчатским отделением 4196 Сбербанка России (копия передана в отделение 4196 Сбербанка)

            Для установления лимита остатка денежных средств в кассе ООО «Восток-Авиа» представляет в обслуживающий его банк «Расчет на установление организации лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» (см. Приложение № 1). ООО «Восток-Авиа»  установлен лимит в размере 50000 рублей.

            Безналичные расчеты  организация осуществляет через  отделение 4196 Сбербанка России, в  которые открыты расчетные и  ссудные счета. Операции по банковскому счету осуществляются на основании договоров банковского счета, заключенного организацией с банками, для их заключения в банк посылается заявление на открытие счета.

            Расчетные документы  оформляются на бумажном носителе, а в настоящее время организация переходит на использование электронной формы расчетов в системе «банк - клиент».

            Расчетные документы, подписанные директором и главным  бухгалтером, в банки отвозит кассир, в обязанности которого входит получение денежных средств в банке. Получение выписок банков о движении денежных средств на счетах организации осуществляется кассиром на основании доверенности организации.

            ООО «Восток-Авиа»  в оформлении кассовых операций использует следующие унифицированные формы первичной учетной документации, которые отражены в учетной политике:

            КО-1 «Приходный кассовый ордер» (см. Приложение  2);

            КО-2 «Расходный кассовый ордер» (см. Приложение 3);

            КО-3 «Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых документов» (см. Приложение 4);

            КО-4 «Кассовая книга»;

            КМ-1 «Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации  контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины»;

            КМ-2 «Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих  денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию»;

            КМ-4 «Журнал кассира-операциониста»;

            КМ-6 «Справка-отчет  кассира-операциониста» (см. Приложение 5);

            КМ-8 «Журнал учета  вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ»;

            КМ-9 «Акт о проверке наличных денежных средств кассы».

      Учет  кассовых операций в организации  автоматизирован на основе бухгалтерской  программы «Инотек», она отвечает всем необходимым правилам, предъявляемым  к оформлению кассовых операций.

            ООО «Восток-Авиа»  как основной расчетный документ при работе с банками использует платежное поручение.

            Платежные поручения  печатаются на компьютере по форме  № 0401060 (согласно Общероссийскому классификатору управленческой документации, класс  «Унифицированная система банковской документации»).

            При внесении наличных денег на расчетный счет кассир оформляет  объявление на взнос наличными. Бланк  объявления состоит из трех частей. Первая часть остается в банке, вторая (квитанция) выдается кассиру на руки, третья (ордер) выдается вместе с выпиской банка.

            Для учета наличия  и движения денежных средств ООО  «Восток-Авиа» использует следующие  синтетические счета:

            счет 50 «Касса»;

            счет 51 «Расчетные счета».

            Синтетический учет наличия и движения наличных денежных средств в кассе организации ведется на активном счете 50 «Касса». Сальдо показывает наличие в кассе остатка свободных денежных средств. По дебету отражается поступление наличных денег и денежных документов в кассу, по кредиту - выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Основанием для внесения записей являются проверенные отчеты кассира с приложенными первичными кассовыми документами.

            Учет денежных средств  в ООО «Восток-Авиа» автоматизирован (программа «Инотек»).

            Следует отметить, что  с введением Нового плана бухгалтерских счетов исключена возможность прямого списания денежных средств из кассы в корреспонденции со счетами учета имущества или производственных затрат. Данные операции отражаются только через счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». 

2.3. Документальное  оформление поступления и выдачи  наличных денег в ООО «Восток-Авиа» 

      Оприходование наличных денежных средств в кассу  предприятия осуществляется: при  снятии денежных средств с расчетного, текущего, бюджетного и других видов  счетов в банке; от платных потребителей, покупателей, заказчиков за оказанные работы, услуги и реализованные товары; от подотчетных лиц в погашение остатка наличных денег, полученных под отчет; от работников предприятия в погашение причиненного материального ущерба, погашение выданных займов и ссуд, за реализованные товары и услуги.