Учет денежных средств в кассе

 

Институт  международного права  и экономики 

имени А.С.Грибоедова 
 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 
 
 
 

Экономика организации 
 

Тема: 3 вариант 
 
 
 

Студентки 2 курса 2 группы

экономического  факультета

                                        Грудиной Ольги Леонидовны   

Преподаватель:

                                    Рогова Ирина Геннадьевна 
 
 
 
 
 
 

Филиал  ИМПЭ им. А.С.Грибоедова в г. Вологде

2010 год

 

Содержание 

 

Введение3

1.Учет кассовых  операций

1.1.Порядок ведения  кассовых операций4

1.2.Ограничения  хранения наличных денежных средств6

1.3.Ответственность  за соблюдение Порядка ведения  кассовых операций9

1.4.Документальное  оформление поступления и выдачи  наличных денег11

1.5.Аналитический  учет кассовых операций…………………………………………………………………….........14

1.6.Инвентаризазия  денежных средств, ревизия кассы……………………………………………………………………………...16

1.7.Синтетический  учет кассовых операций……………………………………………………………………….…18

Выводы…………………………………………………………………………...24

Список используемой литературы…………………………………………………………………….....20

Приложения………………………………………………………………….......21

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

 

    Бухгалтерский учет денежных средств в кассе имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования  в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

   Бухгалтерский учет отличается от других видов учета  и имеет свои особенности:  
• Бухгалтерский учет является строго документированным, т.е все хозяйственные операции отражаются на основании документов;  
• Бухгалтерский учет является непрерывным во времени, т.е. все бухгалтерские операции регистрируются в соответствии с датами, указанными в документах в хронологическом порядке;  
• Бухгалтерский учет производится в денежном выражении. Это позволяет анализировать и прогнозировать хозяйственную деятельность предприятия.  
Учет денежных средств в кассе является частью бухгалтерского учета. Следовательно, все перечисленные выше особенности учета относятся и к учету по кассе.

   Целью бухгалтерского учета денежных средств в кассе -  является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности  и документов в кассе.

   Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств в кассе:

      -своевременное  и правильное документирование  операций по движению денежных  средств и расчетов;

      -контроль  за сохранностью денежных средств  в кассе предприятия; 

      -использованием  денежных средств по их целевому  назначению;

      -своевременное  выявление результатов инвентаризации  денежных средств, документов  и расчетов.

 

   1. Учет кассовых  операций

   1.1. Порядок ведения  кассовых операций

   Кассовыми операциями называются хозяйственные  операции, связанные с получением и расходованием наличных денег  непосредственно из кассы предприятия.

   При ведении кассовых операций предприятие  должно руководствоваться «Порядком  ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением ЦБ РФ от 22 сентября 1993г №40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18.

   Касса – это структурное подразделение  предприятия, предназначенное для  приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия  могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

   Для ведения кассовых операций в штате  предприятия предусмотрена должность  кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

   Кассир  не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной  замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта (форма инв-15). (Приложение 1).

   Кассир  согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный

предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

   Предприятия не имеют права накапливать в  своих кассах наличные деньги для  осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера  и стипендии) до установленного срока  их выплаты.

     Наличные деньги, полученные кассой, расходуются на выплату заработной  платы и других платежей работникам, выдаются на хозяйственные и  другие расходы или вносятся  на счета в банках.

   Для кассы выделяют особое помещение  и сейфы, которые по окончании  работы кассир закрывает ключом и  опечатывает сургучной печатью. Ключи от сейфов и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах - у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой  руководителем, результаты которой  фиксируют в акте. При утрате ключей руководитель информирует о происшествии органы внутренних дел. Не разрешается  хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие  предприятию, и входить в помещение  кассы лицам, не имеющим отношения  к ее работе.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2. Ограничения хранения  наличных денежных  средств

 

   Согласно  действующему законодательству предприятия  вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных  банками по согласованию с руководителями предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается  учреждениями банков ежегодно по всем предприятиям имеющих кассу и  осуществляющим налично-денежные расчеты.

   Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие  представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме. По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса  и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка  кассы с учетом этих структурных  подразделений.

   Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном  порядке по обоснованной просьбе  предприятия (в случае изменения  объемов кассовых оборотов, условий  сдачи выручки и др.), а также  в соответствии с договором банковского  счета.

   Суть  лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по счету №50 «Касса» за день) не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету №50 за день могут превышать установленный лимит.

   Неиспользованные  в 3-дневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный  лимит хранения наличных денег, подлежит сдаче в обслуживающие учреждения банков.

   Сдача сверхлимитных денежных средств  может производиться:

   -непосредственно  в кассу учреждения банка;

   -предприятиям  Государственного комитета РФ  по связи и информатизации (Госкомсвязи)  для перевода на соответствующие  счета в банках;

    -на договорных условиях через  инкассаторские службы учреждений  банков или специализированные  службы, имеющие лицензию ЦБ РФ  на осуществление соответствующих  операций по инкассации денежных  средств.

   Порядок и сроки сдачи наличных денег  устанавливаются учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителем исходя из необходимости  ускорения оборачиваемости денег  и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков. При этом устанавливаются  следующие сроки сдачи предприятиями  наличных денежных средств:

   -для  предприятий, расположенных в  населенном пункте, где имеются  учреждения банков, - ежедневно в  день поступления наличных денег  в кассы предприятий;

   -для  предприятий, которые в силу  специфики своей деятельности  и режима работы, а также при  отсутствии вечерней инкассации  или вечерней кассы учреждения  банка не могут ежедневно в  конце рабочего дня сдавать  наличные денежные средства в  учреждения банков, - на следующий  день;

   -для  предприятий, расположенных в  населенном пункте, где нет учреждений  банков, а также находящихся от  них на отдаленном расстоянии, - 1 раз в несколько дней.

   Наличные  деньги, принятые от физических лиц  в уплату налогов, страховых и  других сборов, сдаются непосредственно  в учреждения банков.

   В отдельных случаях предприятия  имеют право хранить в своих  кассах и сверхлимитные денежные средства.

   В таких случаях предприятиям необходимо соблюдать следующие условия:

   -данные  сверхлимитные средства быть  предназначены для оплаты труда,  выплаты пособий по социальному  страхованию и стипендий;

   -срок  наличия сверхлимитных средств  в кассе не должен превышать  3-х рабочих дней, включая день  получения денег в банке (для  предприятий, расположенных в  районах Крайнего Севера и  приравненных к ним местностях  – до 5-ти дней);

   -указанные  сверхлимитные остатки должны  быть получены в обслуживающем  предприятие банковском учреждении, а не накоплены за счет выручки,  поступающей в его кассу.

   Таким образом, для правильного определения  потребности предприятия в наличных денежных средствах с учетом установленного ему лимита, сумма, подлежащая снятию с расчетного счета, определяется по формуле:

   П = ОР + Л – ОП – О,

   Где П – потребность; ОР – ожидаемый  расход; Л – лимит хранения денежных средств;

   ОП  – ожидаемый приход наличных денежных средств в кассу предприятия  за счет выручки от реализации и  других операций; О – остаток  наличных денежных средств в кассе  на дату определения потребности.

   Если  предприятием исчерпан остаток наличных денежных средств в пределах лимита, согласно Указу Президента РФ от 18 августа 1996 г. №1212 предприятия имеют право  на получение наличных денежных средств  в размере, необходимом на оплату труда, хозяйственные нужды и  командировочные расходы.

 
 
 
 
 
 
 

1.3. Ответственность  за несоблюдение  Порядка ведения  кассовых операций

   К предприятиям, не соблюдающим порядок  ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются  меры ответственности, предусмотренные  действующим законодательством  РФ.