Учет денежных средств в кассе организации

Министерство образования  и науки

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального  образования

«Рязанский государственный  университет имени С.А. Есенина»

 

 

 

 

Факультет экономики

Кафедра учета и аудита

Дисциплина «Бухгалтерский и финансовый учет»

 

 

 

Курсовая работа

 

Учет денежных средств  в кассе организации

 

 

 

 

 

                                                                            

 

 

 

 

 

 

 

                                       

 

 

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………….3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ………………………………………………………………………6

1.1. Нормативное регулирование  и основы ведения кассовых операций………..6

1.2. Документирование кассовых операций и ведение кассовой книги…………...11

1.3. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте………………16

1.4. Бухгалтерский учет кассовых операций………………………………………..17

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ООО  «ПОРТ РЯЗАНЬ»………………………………………………………………………………21

2.1. Экономическая характеристика  организации………………………………..21

2.2. Синтетический и аналитический  учет наличия и движения денежных  средств в кассе ООО «ПОРТ  РЯЗАНЬ»…………………………………………………….24

2.3. Лимит кассы организации  в 2011-2012 году…………………………………..28

2.4. Инвентаризация кассы  ООО «ПОРТ РЯЗАНЬ»………………………………30

3. РАЗРАБОТКА МЕР ПО  ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ УЧЕТА  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ……………………………32

3.1. Типичные ошибки и  нарушения в учете кассовых  операций…………………32

3.2. Ошибки, выявленные в  ООО «ПОРТ РЯЗАНЬ», и меры  по их устранению...34

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………..37

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………….40

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Денежные средства представляют собой вид оборотных активов, находящихся в кассе, на банковских расчетных счетах, валютных, специальных  счетах, в выставленных аккредитивах, выданных чековых книжках, переводах  в пути и денежных документов. Это  особые оборотные средства, обладающие абсолютной ликвидностью, поэтому именно их объем определяет на конкретный момент времени платежеспособность организации. Вместе с тем платежеспособность базируется на расчете и сопоставлении  денежных потоков организации, то есть поступлении и расходовании денежных средств.

Виды расчетов, связанные  с движением денежных средств  в организации, складываются из расчетов в наличной и в безналичной  форме. Безналичный оборот составляет значительную часть денежных потоков  организации и предполагает разрыв во времени движения товара и денежных средств. Движение безналичных денежных средств осуществляется в виде записей  по счетам плательщиков и получателей  денежных средств в кредитных  учреждениях, путем зачета взаимных требований и передачи оборотных  документов (векселей, варрантов и  т.п.).

Сфера использования наличных денег в организации в основном связана с осуществление расчетов со своими работниками и прочими  физическими лицами.

Наличные денежные средства и денежные документы организации  хранятся и учитываются в кассе  организации.

Касса (от лат. capsa - вместилище, ящик) – это:

1. наличные деньги, имеющиеся у организации;
2. структурное подразделение предприятия, организации, учреждения, выполняющее кассовые операции;
3. в бухгалтерском учете счет, на котором отражаются движение, поступление и выдача "наличных денег";
4. специально оборудованное помещение для приема, хранения, выдачи денег и других ценностей. [12, c. 623]

На предприятии касса  служит для приема, хранения и расходования наличных денег. Порядок ведения  кассовых операций регламентируется законодательством  Российский Федерации. Кассовые операции оформляются соответствующими документами  в следующем порядке:

1. оформляются первичные документы по приходу и расходу;
2. первичные документы регистрируются в журнале регистрации;
3. производятся записи в кассовую книгу;
4. ежедневно подводятся итоги по кассовой книге, отчет кассира с приходными и расходными ордерами сдается в бухгалтерию под расписку в кассовой книге.

Бухгалтерский учет - упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения и (в итоге) формирования финансовой информации об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций (ФЗ РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Таким образом бухгалтерский учет денежных средств в кассе - упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения и формирования информации о наличных средствах имеющихся у организации или структурного подразделения организации, их движения и документировано подтвержденного перемещения.

Данная тема является весьма актуальной, так как денежные средства являются одним из основных элементов  осуществления хозяйственной деятельности предприятий.

Цель курсовой работы –  изучение теоретических и практических аспектов учета денежных средств  в кассе предприятия.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие  задачи:

1. изучить нормативное регулирование ведения кассовых операций в РФ;
2. изучить порядок ведения кассовой книги;
3. изучить особенности учета иностранной валюты в кассе;
4. изучить методику бухгалтерского учета кассовых операций;
5. проанализировать ведение бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «ПОРТ РЯЗАНЬ»;
6. выявить ошибки и нарушения в учете кассовых операций предприятия;
7. разработать меры по повышению эффективности учета кассовых операций.

Для решения поставленных задач использовались следующие  методы исследования: теоретический  анализ методической литературы, способ сравнения, табличный способ оформления показателей.

Объект исследования –  ООО «ПОРТ РЯЗАНЬ».

Источниками информации для написания курсовой работы являются законодательные и нормативно-правовые акты, учетная политика организации, документы организации, учебная литература по рассматриваемой теме.

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ

 

 

1.1. Нормативное регулирование и основы ведения кассовых операций

 

Все предприятия обязаны  хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация  должна иметь кассу и вести  всю необходимую документацию в  установленной форме.

Основными нормативно-правовыми актами, регламентирующими ведение кассовых операций, являются:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации;
2. Гражданский кодекс Российской Федерации;
3. Кодекс об Административных правонарушениях Российской Федерации;
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ (ред. от 28.11.2011 г.);
5. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 №14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.10.2002 г.);
6. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22.09.1993 (в настоящий момент утратило силу; используется, так как в работе анализируется период с 2009 по 2011 год);
7. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России 12.10.2011 № 373-П.
8. Постановление Правительства Российской федерации от 30.07.1993 №745 «Об утверждении Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с население без применения контрольно-кассовых машин» в ред. Постановления Правительства РФ от 08.08.2003 N 476;
9. Указание Банка России от 20.06.2007 № 1844-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами".

В соответствии с этими  документами все предприятия, организации  и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

1. приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков; [6, п. 2.1.]
2. иметь кассу и кассовую книгу для осуществления наличных расчетов; наличные деньги хранить в кассе в пределах установленного банком лимита; [6, п. 2.5.]
3. производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами - в пределах установленной Центральным Банком суммы( предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в сумме 100 000 рублей по одному платежу; [10]
4. производить прием наличных денег от населения с обязательным применением контрольно-кассовых машин и с соблюдением требований законодательства Российской Федерации.

В организации предусмотрена должность кассира, который занимается ведением кассовой документации, хранением, приемом, распределением и выдачей денежных средств из кассы предприятия. После издания приказа о назначении на должность кассира, руководитель предприятия обязан ознакомить его с Порядком ведения кассовых операции в Российской Федерации, а вслед за тем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

На основании заключенного с кассиром договора о материальной ответственности он несет ответственность  за сохранность в кассе средств, правильность оформления первичных  документов и ведения кассовой книги, а так же за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб причиненный  предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения  к своим обязанностям.

Обязанности кассира на малых  предприятиях может исполнять главный  бухгалтер или другой работник назначенный  по письменному приказу руководителя. Договор о материальной ответственности  с ним заключается в обычном порядке.

Помещение кассы должно быть специально оборудовано, для сохранности  денежных средств. Изолированное помещение, предназначенное для хранения, выдачи и приема денежных средств, а значит оборудованное сейфами и несгораемыми шкафами, без доступа посторонних  лиц. Перед открытием помещения  кассы и сейфов кассир обязан смотреть за сохранностью замков, дверей, оконных  решеток, пломб и печатей, убедиться  в исправности охранной системы. В соответствии с действующим законодательством кассы могут быть застрахованы.

Для ведения кассовых операций организация устанавливает лимит остатка наличных денег - это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня.

Обособленное подразделение (филиал, представительство), у которого открыт банковский счет, также устанавливает  лимит кассы.

Платежные агенты обязаны  вести отдельную кассовую книгу  по средствам, полученным в рамках деятельности платежного агента и формировать  отдельные ПКО на эти средства. Эти деньги не учитываются при  расчете лимита кассы и должны полностью сдаваться в банк в  день их получения, иначе они будут 

расцениваться как сверхлимитные  со всеми вытекающими последствиями.

Накопление наличных денег  в кассе сверх установленного лимита допускается:

1. в дни выплат заработной платы, стипендий, и выплат социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты,
2. в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

Руководитель организации  издает распорядительный документ (например, приказ руководителя) об установленном лимите кассы. Лимит остатка кассы не нужно утверждать в банке (организация утверждает самостоятельно).

До нового Положения лимит  кассы утверждал банк на основании "Расчета по форме № 0408020", утвержденной Положением Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П.

За банками сохраняются  полномочия по контролю за соблюдением  кассовой дисциплины, в том числе, за превышением лимита. Банки по-прежнему должны проверять своих клиентов не реже одного раза в два года.

Законодательством РФ установлено, что невыполнение должностным лицом  учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или  их объединениями правил ведения  кассовых операций влечет наложение  штрафа в размере от 20 до 30 МРОТ. Дела о таких правонарушениях рассматривают налоговые органы. [3, ст. 15, 23] 

Для передачи денег в банк организация может заключить договор с инкассаторской службой учреждения банка или специализированной инкассаторской службой имеющей лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств.

Порядок оформления и передачи наличных денег инкассаторам предусмотрен положением ЦБ РФ от 9 октября 2002г. №199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации".