Учет денежных средств в кассе организации

Субсчет 50-2 предназначен для  учета и движения денежных средств  в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, кассах отделений связи  и т.п.

Субсчет 50-3 предназначен для  учета находящихся в кассе  организации почтовых марок, марок  государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и др. денежных документов. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Основанием для записей по счету 50 служат отчеты кассира.

Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные  регистры: журнал ордер № 1 и ведомость  №1 по счету 50 «Касса». В ведомости №1 кассовые операции записываются по дебету счета 50 «Касса». В журнале - ордере №1 кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса».

Основанием для заполнения журнала ордера №1 и ведомости  №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода за который  составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале должно соответствовать количеству сданных  кассиром отчетов. Однако при незначительном количестве кассовых документов допускается  записи операций в регистры производить  не ежедневно, а за 3-5 дней, в целом  по нескольким отчетам кассира. В  этом случае в графе «Дата» указывается  начальные и конечные числа, за которые  производятся записи. [13, с. 549]

Итоги за день в разрезе  корреспондирующих счетов устанавливаются  путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или  приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской разметке, предварительно проставляемой в отчете кассира  или на документах.

Остаток средств в кассе  приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца для контроля оперативных  целей используется данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.

Учет операций с наличной иностранной валютой в большинстве  организаций связан с оплатой  заграничных командировок. Порядок  покупки и выдачи иностранной  валюты, дорожных чеков уполномоченными  банками определятся Центральным  Банком РФ. [5]

Приобретение иностранной  валюты с целью направления работников организации в служебные командировки за пределы Российской Федерации, помимо поручения на покупку валюты, производится на основании заявки на получение иностранной валюты, приказа о направлении работника в командировку, приказа о норме суточных расходов.

Приобретенную валюту уполномоченный банк выдает вместе со справкой о покупке  выписанной на имя каждого командируемого работника или на имя старшего группы.

Подотчетные суммы, не использованные во время служебной командировки, подлежать сдаче в банк в течении 10 рабочих дней с момента их возврата работником с целью обратной продажи  на внутреннем валютном рынке. В случае отмены командировки данное требование должно быть выполнено в течение 5 рабочих дней с даты предполагавшегося  отъезда работника.

В кассе организации помимо наличных денежных средств хранятся документы строгой отчетности (денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности). К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты на транспорт, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы, которые подлежат учету по фактической стоимости приобретения на сете 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы». Денежные документы хранятся в несгораемом шкафу кассы организации до передачи по назначению. Лицом, материально ответственным за хранение денежных документов, является кассир организации. [20, с. 84]

Бланки строгой отчетности - это документы определенной формы, в которых предусмотрены необходимые реквизиты. Их унифицированная форма способствует ускорению и упрощению процессов составления документов.

К бланкам строгой отчетности План счетов бухгалтерского учета относит  квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п. Они учитываются  на забалансовом счете 006 «Бланки строгой  отчетности» в условной оценке до момента выдачи под отчет. [14, с. 352]

 

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 

В КАССЕ ООО «ПОРТ РЯЗАНЬ»

 

 

2.1. Технико-экономическая  характеристика организации

 

Компания зарегистрирована 10 апреля 1996 года (регистратор - Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №2 по г. Рязани). Генеральный директор организации - Сотников Николай Сергеевич. Компания ООО «ПОРТ РЯЗАНЬ» находится по адресу 390006, г. РЯЗАНЬ, ул. ЛЕСОПАРКОВАЯ, д. 52. Осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

1. Деятельность водного транспорта;
2. Деятельность внутреннего водного транспорта;
3. Деятельность внутреннего водного грузового транспорта;
4. Компания работает в следующих отраслях промышленности (в соответствии с классификатором ОКОНХ):
5. Транспорт и связь;
6. Транспорт;
7. Водный транспорт;
8. Внутренний водный транспорт;
9. Перевозка в судах.

Основная отрасль компании - «Перевозка в судах».

Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью. Классификация по ОКОГУ - организация, учрежденная гражданами. Вид собственности - частная собственность.

Организация предоставляет  следующие услуги:

1. перевозка грузов речным транспортом;
2. погрузо-разгрузочные работы;
3. добыча строительного песка;
4. погрузка груза в автомобильный и ж/д транспорт;
5. комплексное обслуживание флота;
6. пассажирские перевозки.

 

Состав флота и средства плавмеханизации

 

№	Наименование	Кол-во ед.	Мощность л.с.	Грузоподъёмность (тонн)  общая	Производительность тонн/час	Пассажировместимость (чел)
1	Буксирный	15	4950	-	-	-
2	Самоходный	3	1350	3000	-	-
3	Несамоходный	17	-	17000	-	-
4	Вспомогательный	6	1000	-	-	-
5	Земснаряды	3	1250	-	2250	-
6	Гидроперегружатели	2	1000	-	2000	-
7	Плавучие краны	5	1500	25	1000	-
8	ДОКи	3	-	700	-	-
9	Пассажирский	3	620	-	-	400
10	Портальные краны	5	-	50	2000	-
	Итого:	57	13270	20000	7250	400

 

По состоянию на 01.01.2012 г. в порту работает 220 человек.

В целях привлекательности  работы водного транспорта перед  автомобильным и железнодорожным  транспортом в настоящее время  в порту решаются следующие вопросы:

1. земснаряды оснащены классификаторами, позволяющими поставлять песок в соответствии ГОСТ 87 36-93;

2. все суда по техническому состоянию соответствуют требованиям Российского Речного Регистра;

3. имеется программа модернизации несамоходного флота по увеличению его грузоподъемности с 1000 до 1300 тонн;

4. имеется программа замены судовых силовых установок на более экономичные по расходу дизельного топлива и снижению расходов на их ремонт;

5. портом осуществляется доставка грузов до потребителя автотранспортом.

Учетная политика организации  представлена в Приложении 1.

Основные показатели деятельности данного предприятия за 2009−2011 годы, отображены в таблице 1.

 

Таблица 1

Основные экономические показатели, характеризующие деятельность

ООО «ПОРТ РЯЗАНЬ» за 2009-2011 гг.

№п/п	Основные  показатели	2009	2010	2011	Абсолютное отклонение 2011 к 2009	Относительное отклонение 2011 к 2009
1	2	3	4	5	6	7
1.	Объем реализованной продукции и услуг, тыс. руб.	34980,6	63923,9	72667,7	37687,1	207,7
2.	Чистый  доход (выручка) от реализации товаров  и услуг, тыс.руб.	302600,7	588940,4	642708,0	34017,3	212,4
3.	Среднеучетная численность персонала, чел.	191	205	220	29	108,5
4.	Себестоимость реализованной продукции (услуг), тыс. руб.	22780,9	38288,6	49361,1	26580,2	216,7
5.	Валовая прибыль, тыс. руб.	7479,8	20605,8	14916,9	7437,1	199,4
6.	Прибыль от операционной деятельности, тыс. руб.	614,3	15615,6	8762,9	8148,6	1426,5
7.	Прибыль от обычной деятельности до налогообложения, тыс. руб.	621,2	15572,8	8860,7	8239,5	1426,5
8.	Чистая  прибыль, тыс. руб.	149,4	11594,7	5571,1	54210,7	3729

 

Сравнивая основные показатели деятельности предприятия за 2009 и 2011 годы, можно сказать, что оно в 2011 году вело гораздо более эффективно хозяйственную деятельность, чем в 2009 году. Это выражено ростом прибыли отчетного периода на 54210,7 тыс. рублей. На данный показатель оказало положительное влияние рост выручки от реализации продукции и услуг, на 34017,3 тыс. рублей. В связи с увеличением объема производимых услуг возникла необходимость в дополнительном персонале, поэтому в 2011 году в штатное расписание были введены 29 дополнительных единиц работников. Сравнивая темпы изменений чистого дохода (выручку) от реализации товаров и услуг с темпами изменений себестоимости продукции, можно заметить, что темп роста выручки от реализации меньше темпов роста себестоимости на 4,3% (116,7-112,4), что может говорить о более быстром росте затрат на производство по сравнению с ростом цен на производимую продукцию. Также положительное влияние на увеличение прибыли оказали: рост прибыли от операционной деятельности на 8148,6 тыс. рублей и рост прибыли от обычной деятельности на 8239,5 тыс. рублей.

 

2.2. Синтетический и аналитический  учет наличия и движения денежных  средств в кассе ООО «ПОРТ  РЯЗАНЬ»

 

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств, находящихся в кассе, ООО «ПОРТ РЯЗАНЬ» использует счет 50 «Касса», что закреплено в Рабочем Плане счетов организации.

Сальдо счета указывает  на наличие свободных денежных средств в кассе организации на начало и конец месяца. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов.

К счету 50 «Касса» открываются 3 субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы».

Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в кассе организации. С иностранной валютой организация работает редко, но при необходимости открывается соответствующий субсчет для обособленного

учета движения каждой наличной иностранной валюты. Наличную иностранную валюту организация может выдавать только на командировочные и представительские расходы.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» предназначен для учета наличия и движения денежных средств в кассах пристаней, речных переправ и судов.

Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для учета находящихся в кассе организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.