Учет денежных средств на рачетном счете

В зависимости от вида приходных и расходных операций, оформленных платежными и иными банковскими документами, в выписке банке проставляются цифровые коды, установленные для той или иной операции [16].

Выписки из счетов в банке выдаются под расписку в лицевом счете организации лицам, имеющим право первой и второй подписи, или их представителям по доверенности. По заявлению клиента выписки могут выдаваться через абонентский ящик.

В день поступления выписки бухгалтер проверяет правильность отражения записей по расчетному счету на основании приложенных документов и на ее полях против каждой операции проставляет номер корреспондирующего счета. Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно – расчетные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т. д.), то указанные в ней суммы запрещается принимать к учету.

В случае обнаружения ошибки в выписке клиент обязан в течение 20 дней после ее получения сообщить об этом в банк в письменном виде.

В случае утери выписок из счетов дубликат выдается с письменного разрешения управляющего банком по заявлению клиента, в котором объясняются причины утраты документов.

Выписка банка из расчетного счета заменяет регистр аналитического учета. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

Выписки из банка должны храниться с платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств.

Зачисление (поступление) денежных средств на расчетный счет организации отражается на счете 51 «Расчетные счета» следующими записями:

Таблица 3 – Корреспонденция счетов по движению денежных средств на расчетном счете ООО «Вектор плюс» за октябрь 2014 г.

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
51	62	Перечислены денежные средства от населения за ТБО, без НДС (08.10.2014 г.)	14 262,74
51	62	Перечислены денежные средства от населения за ТБО, без НДС (15.10.2014 г.)	18 169,53
51	62	Перечислены денежные средства от населения за ТБО, без НДС (21.10.2014 г.)	19 833,46
51	62	Перечислены денежные средства от населения за ТБО, без НДС (31.10.2014 г.)	52 265,73

 

Суммы, ошибочно зачисленные на расчетный счет организации или списанные с него и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76 – 2 «Расчеты по претензиям» [24].

 

3. 4 Аналитический учет денежных средств на расчетном счете

Аналитический учет операций на расчетном счете ведется бухгалтерией предприятия на основе выписки с расчетного счета, предоставляемой банком. Периодичность предоставления выписок зависит от движения денежных средств на предприятии: она осуществляется ежедневно или еженедельно.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

В настоящее время организация может открыть несколько расчетных счетов, поэтому к счету 51 инструкцией рекомендуется вести аналитический учет по каждому расчетному счету.

По усмотрению бухгалтера в современном учете, особенно при использовании компьютера, рационально иметь 2 субсчета:

-          51-1 «Поступило» (и несколько аналитических счетов к нему по видам поступлений);

-          51-2 «Израсходовано» (и несколько десятков аналитических счетов к нему по расходу).

Действующие правила предполагают, что записи по синтетическому счету 51 «Расчетные счета» и по аналитическим счетам, открытым к нему, должны выполняться на основе банковских выписок, что находится в противоречии, как с мировой практикой, так и требованиями п. 7 ПБУ 1/2008 — требование приоритета содержания перед формой, которое предполагает «отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни, исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования» [12].

 

 

 

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

В курсовой работе изучены вопросы движения и учета денежных средств на расчетном счете предприятия.

Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:

- надежно обеспечивается  их сохранность от расхищений;

- контролируется использование  по целевому назначению;

- облегчаются и ускоряются  расчеты между юридическими лицами  путем применения безналичных  форм расчетов.

Порядок открытия и ведения банками расчетных счетов организаций регламентируются Инструкцией Центрального Банка России. 

Организации могут иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.

На расчетные счета зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации.

Бухгалтерский учет денежных средств на расчетном счете ведется в соответствии с законодательными нормами и правилами в автоматизированном режиме. Используется комплекс бухгалтерских программ. Автоматизация учета основывается на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки первичных учетных документов и отражения операций по соответствующим разделам Плана счетов бухгалтерского учета.

Денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями ООО «Вектор плюс» осуществляет путем безналичных расчетов через расчетные счета в банках. Расчетный счет открыт в банке один, и он является основным счетом для организации.

Для устранения бухгалтерских ошибок по учету денежных средств на расчетном счете ООО «Вектор плюс» необходимо соблюдать правильность оформления первичных документов.

Для устранения этих недостатков можно предложить следующие пути совершенствования учета денежных средств на расчетном счете:

• необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов;
• каждая сумма, указанная в выписке банка, должна быть подтверждена оправдательным документом. Это могут быть платежные поручения, платежные требования – поручения, мемориальные ордера, квитанции на взнос наличными и другие документы;
• периодически следует сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины;
• повысить уровень ответственности бухгалтера за нарушение порядка ведения операций по учету денежных средств на расчетном счете, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний;
• необходимо соблюдать принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Это означает, что факты хозяйственной деятельности организации должны относиться к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский Кодекс РФ (части первая и вторая) [Электронный ресурс] / http://www.consultant.ru/popular/buch/ (дата обращения: 20.12.2015)
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) [Электронный ресурс] http://base.garant.ru/70103036/ (дата обращения: 25.11.2015)
3. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 г. № 395 – I (с изменениями и дополнениями от  14 декабря 2015 г.) http://base.garant.ru/10105800/ (дата обращения 15.12.2015)
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина РФ от 6 октября2008 г. N 106н) [Электронный ресурс]http://ivo.garant.ru /12163097/paragraph/6:2 (дата обращения: 24.11.2015)
5. Положение Центрального Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (от 03.10.2002 № 2-П) в ред. от 29.06.2012г. [Электронный ресурс] http://mvf.klerk.ru/zakon/cbr2p.htm (дата обращения: 25.11.2015)
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000г. №94 н.
7. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учёт. – М. : ИТК «Дашков и К», 2013г. -  556 с.
8. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. М., Экспертное бюро, М., «Экспертное бюро» Приор, 2012.- 250 с.
9. Астахов В.П. и др. Бухгалтерский учет денежных средств и расчетов / В.П. Астахов, Е.М. Макаренко, Е.М. Ткаченко; под ред. Астахова. -М.: ПРИОР, 2014. – 256 с.
10. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. 3 000 основных бухгалтерских проводок. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 352с.
11. Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 576с.;
12. Букина Г.Н. Бухгалтерский учет. Экспресс-курс. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 368с.
13. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М.: Рид Групп, 2013. – 608с.
14. Гетьман В.Г.: Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Дашков и К, 2014. – 496с.
15. Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2013. – 432 с.
16. Гусева Т. М. и др. Бухгалтерский учет / Т. М. Гусева, Т. Н. Шеина, Х. М. Нурмухамедова. - М.: Проспект, 2014. – 501 с.
17. Каморджанова, И. В. Карташова. Бухгалтерский финансовый учет. – СПб.: Питер, 2013. – 304 с.
18. Камышанов П. И. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для студентов/ П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Омега - Л, 2014. – 420 с.
19. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. – М.: 1ФФК, 2012. – 311с.
20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА – М, 2013. – 592с.
21. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет / Учебное пособие, М.: ФБК пресс, 2013. – 304 с.
22. Пипко В.А. Бухгалтерский (финансовый) учет: учет активов и расчетных операций: учеб. пособие / Пипко В.А. и др. - М.: Финансы и статистика, 2013. – 320 с.
23. Семикова П.В. Безналичные расчеты. – М.: Инфра-М, 2012. – С.32
24. Широкобоков В.Г.: Бухгалтерский финансовый учет. – М.: КНОРУС, 2013. – 667с.
25. Чая В.Т. Бухгалтерский учет. / В.Т. Чая, О.В. Латыпова. – М.: Кнорус, 2013. – 520 с.;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ