Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Апреля 2016 в 11:28, курсовая работа
Цель работы – исследовать бухгалтерский учет денежных средств на расчетных счетах в банке и сформулировать практические рекомендации по устранению бухгалтерских ошибок по учету денежных средств на расчетных счетах.
Задачи данной курсовой работы:
исследовать порядок открытия расчетных счетов в банках;
дать организационно – экономическую характеристику организации;
изучить документальное оформление операций по расчетным счетам;
изучить синтетический и аналитический учет операций по расчетному счету и изучить проверку и бухгалтерскую обработку банковских выписок;
ВВЕДЕНИЕ
Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты применяются при реализации товаров населению, оптом некоторым учреждениям, оплата труда, и в других случаях. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредники при расчетах с предприятиями и организациями вступают соответствующие учреждения банка. Отношениями между банками и клиентами носят доверительный характер. Клиенты (предприятия, фирмы и др.) самостоятельно выбирают банки для кредитно – расчетного обслуживания. В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятиями выполнятся основные задачи, связанные с учетом денежных средств и расчетов. Немаловажным для предприятия является, оперативный, повседневный контроль за использованием средств строго по лицевому назначению, за правильными и своевременными расчетами, с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдение форм расчетов, установленных с покупателями и поставщиками. Большинство расчетов по сделкам осуществляется посредством перечисления денежных средств с использованием банковских счетов. На сегодняшний день банки предоставляют своим клиентам возможности осуществлять разные банковские операции. В зависимости от специфики конкретной операции она совершается посредством использования банковского счета.
Актуальность данной темы заключается в том, что большинство расчетов по сделкам осуществляется по средствам перечисления денежных средств с использованием банковских счетов, поэтому оборот товаров, работ, услуг, практически любого государства, так или иначе связана с надежным функционированием банковской системы в целом. На сегодняшний день банки предоставляют своим клиентам возможности осуществлять разные банковские операции. В зависимости от специфики конкретной операции она совершается посредствам использования банковским счетом. Наряду с расчетными счетами предприятия могут иметь специальные счета для учета, как правила целевого использования.
Цель работы – исследовать бухгалтерский учет денежных средств на расчетных счетах в банке и сформулировать практические рекомендации по устранению бухгалтерских ошибок по учету денежных средств на расчетных счетах.
Задачи данной курсовой работы:
Курсовая работа содержит введение, три главы, заключение. Во введении обоснована актуальность темы, сформулированы цель, задачи курсовой работы, обозначены объект и предмет исследования. В первой главе изучены теоретические основы учета денежных средств на расчетных счетах организации. Во второй главе дана экономическая характеристика и организация учета в ООО «Вектор плюс». В третьей главе исследован учет денежных средств на расчетном счете. В заключении сформулированы выводы и предложения по результатам выполненной работы. Курсовая работа изложена на 39 страницах, содержит три таблицы, один рисунок, библиографический список – 25 источников.
Объектом исследования является ООО «Вектор плюс.
Предметом исследования является организация движения денежных средств на расчетном счете ООО «Вектор плюс».
Информационная база включает в себя нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном счете в банках.
1 Теоретические основы учета денежных средств на расчетном счете организации
Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно – правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
Банк – это коммерческое учреждение, являющееся юридическим лицом, которому на основании лицензии предоставлено право привлекать денежные средства от юридических и физических лиц и от своего имени размещать их на условиях возвратности, платности и срочности, а также осуществлять иные банковские операции.
Банковская система выступает исходным пунктом кругооборота наличных денег и безналичных платежей, а создание платежных средств, являющееся ее важнейшей функцией, тесно связано проводимыми этой системой кредитными операциями.
Денежная масса вне банков (наличность у предприятий и населения) растет высокими темпами, поэтому независимо от формы собственности предприятиям учреждениями банков открываются различные счета для проведения расчетных и других операций в безналичной форме [18].
Расчетный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.
Расчетным счетом является счет юридического лица – резидента по законодательству РФ, являющегося коммерческой организацией по основной деятельности, а также счет частного предпринимателя.
Текущий счет – это счет юридического лица – резидента РФ, относящегося к некоммерческим организациям, для осуществления расчетных операций в соответствии с деятельностью, предусмотренной его учредительными документами. Структурным подразделениям коммерческих предприятий можно открывать только расчетный субсчет при предоставлении ходатайства юридического лица, а структурным подразделениям некоммерческих организаций – текущий субсчет [11].
Организации могут иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.
При этом нужно иметь в виду, что с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях.
Банк открывает расчетные (текущие) счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе и в органах фондов социального страхования и обеспечения (либо при предъявлении документа, удостоверяющего об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующий счет).
В случае выявления фактов открытия банками расчетных (текущих, валютных, ссудных, депозитных и др.) счетов без уведомления налогового органа на руководителей организаций, а также на физических лиц-предпринимателей налагается административный штраф в размере стократной минимальной месячной оплаты труда, установленной законодательством РФ.
Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет. В настоящее время номер счета клиента двадцатизначный и знаки в номере лицевого счета располагаются с первого разряда, слева:
- первый знак (одна цифра) означает номер раздела плана счетов;
- следующие два знака (две цифры) означают номер счета первого порядка;
- четвертый и пятый знаки (две цифры) означают номер счета второго порядка;
- следующие три знака (три цифры) означают код валюты или драгоценного металла;
- девятый знак (одна цифра) является защитным ключом;
- следующие четыре знака (четыре цифры) означают номер филиала (отделения, структурного подразделения);
- последние семь знаков (семь цифр) означают порядковый номер лицевого счета клиента (организации, предприятия, фирмы и т. д.) [20].
На расчетных счетах сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, сумм полученных кредитов и иных поступлений, производятся платежи другим предприятиям, бюджету по налогам и приравненным к ним платежам, с персоналом по всем расчетам, с банками по полученным кредитам, выдача наличных денег в кассу предприятия и других расчетов. В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции или заготавливающим ТМЦ, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, социальным и иным фондам, работникам и т.д.
Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:
- надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;
- контролируется использование по целевому назначению;
- облегчаются и ускоряются
расчеты между юридическими
Определенную выгоду имеют организации: банк зачисляет на их расчетные счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.
Расчетный счет является основным счетом организации, через который без ограничения осуществляются все денежные расчеты.
Платежи с расчетного счета осуществляются с согласия владельца счета. Однако имеются исключения. В бесспорном порядке списываются платежи, не внесенные в срок в бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального страхования, пенсионные фонды, за таможенные процедуры, по исполнительным листам судебных органов.
При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете документы, не оплаченные в срок, помещаются банком в карточку № 2 и оплачиваются по мере поступления.
Порядок открытия и ведения банками расчетных счетов организаций регламентируются Инструкцией Центрального Банка России [5].
Для открытия расчетного счета организация (юридическое лицо) обязана представить в банк следующие документы:
После этого заключается договор на обслуживание счета и открывается счет организации в банке [9].
В сроки установленные договором, банк обязан предоставить организации выписку с расчетного счета. К выписке прилагаются оправдательные документы:
Особенность чтения банковской выписки заключается в том, что она читается наоборот (для организации – дебет, для банка – кредит; для организации – кредит, для банка дебет).
Выписка – это копия лицевого счета предприятия, открытого банком. Выписка содержит номер счета предприятия и даты, за которые производились операции по расчетному счету (текущая и предыдущая).
Выписка банка с оправдательными документами служит основанием для записи журнал – ордер книга главная (одна выписка – одна горизонтальная строчка) по кредиту счета 51.
Итоговые обороты за месяц журнала – ордер №1 служат основанием для записи журнал – ордер книга первая. Для контроля одновременно ведут ведомость №2 (ведомость №2 – по дебету счета 51). Итоговые данные ведомости №2 подлежат разноски в другие журналы – ордера по кредиту счетов корреспондирующих с дебетом счета 51.
Обслуживающий банк списывает со счета денежные средства с письменного разрешения владельца счета [10].
2 Краткая характеристика
деятельности организации и
2.1 Организационная
структура и направление
Общество с ограниченной ответственностью «Вектор плюс» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Общество является юридическим лицом.
Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Вектор плюс», сокращенное наименование на русском языке: ООО «Вектор плюс».
Общество является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом.