Учет денежных средств на рачетном счете

Второй принцип безналичных расчетов заключается в том, что платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке, установленной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете.

В этом принципе закреплено право субъектов рынка самим определять очередность платежей с их счетов. Это представляет собой значительный шаг на пути к утверждению подлинной экономической самостоятельности хозяйственников.

Далее в формулировке данного принципа обращает на себя внимание отсутствие указания на источник платежа, что тоже важно для утверждения экономической самостоятельности владельца счета в распоряжении имеющимися у него в обороте средствами и ответственности обеспечения платежа. Главное требование, предъявляемое в данном случае банком к субъекту рынка участнику расчетов, — это осуществление последним платежей в пределах имеющегося остатка средств на счете.

Третий принцип — принцип свободы выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков в договорные отношения.

Этот принцип также нацелен на утверждение экономической самостоятельности всех субъектов рынка (независимо от формы собственности) в организации договорных и расчетных отношений и на повышение их материальной ответственности за результативность этих отношений. Банку отводится роль посредника в платежах.

К данным принципам следует добавить еще два принципа организации безналичных расчетов: срочность платежа и обеспеченность платежа.

Принцип срочности платежа означает осуществление расчетов строго исходя из сроков. Экономический смысл установления этого принципа обусловлен тем, что получатель заинтересован не в зачислении на свой счет денежных средств в заранее оговоренный, твердо фиксированный срок.

Срочный платеж может совершаться:

- до начала торговой  операции, т.е. до отгрузки товаров  поставщиком или оказания им  услуг (авансовый платеж),

- немедленно после завершения  торговой операции, например платежным  поручением плательщика;

- через определенный срок  после завершения торговой операции  на условиях коммерческого кредита  без оформления долгового обязательства  или с письменным оформлением  векселя [15].

На практике могут встречаться досрочные, отсроченные и просроченные платежи.

Досрочный платеж – это выполнение денежного обязательства до истечения оговоренного срока.

Отсроченный платеж характеризует невозможность погасить денежное обязательство в намеченный срок и предполагает установление нового срока по данному платежу, т. е. продление первоначально установленного срока платежа, производимое по согласованию с получателем средств.

Просроченные платежи возникают при отсутствии средств у плательщика и невозможности получения банковского или коммерческого кредита при наступлении намеченного срока платежа.

Принцип обеспеченности платежа тесно связан с предыдущим принципом срочности платежа, так как обеспеченность платежа предполагает для соблюдения срочности платежа наличие у плательщика или его гаранта ликвидных средств, которые могут быть использованы для погашения обязательств перед получателем денежных средств.

В зависимости от характера ликвидных средств следует различать оперативную и перспективную обеспеченность платежа.

Оперативную обеспеченность обусловливает наличие у плательщика или его гаранта достаточной для платежа суммы ликвидных средств первого класса.

Перспективная обеспеченность платежей предполагает оценку платежеспособности и кредитоспособности на стадии установления хозяйственных связей (предоставление информации по платежеспособности, кредитоспособности плательщиков).

Все принципы расчетов тесно связаны и взаимообусловлены. Нарушение одного из них приводит к нарушению других.

Безналичные расчеты производятся при соблюдении следующих условий:

- банк хранит денежные  средства предприятий на счетах, зачисляет поступающие на эти  счета суммы, выполняет распоряжения  предприятий об их перечислении  и выдаче со счетов и о  проведении других банковских  операций, предусмотренных банковскими  правилами и договорами;

- средства со счетов  предприятий списываются по распоряжению  их владельца;

- списание денежных средств с расчетного счета предприятия производится без его согласия (принудительно) лишь при платежах финансовым органам по просроченным налогам, по приказам арбитража и судебным искам;

- все платежи со счетов  предприятий осуществляются в  очередности;

- формы расчетов между  плательщиком и получателем средств  определяются договором (соглашениями, отдельными договоренностями);

- взаимные претензии по  расчетам между плательщиком  и получателем средств рассматриваются  сторонами в установленном порядке  без участия банковских учреждений;

- претензии к банку, связанные  с выполнением банковских операций, направляются предприятием в  банк, допустившим нарушения;

- подача жалобы и предъявление  иска не приостанавливает операции  по счету;

- за несвоевременное или  неправильное списание средств  со счета владельца, а также  за несвоевременное или неправильное  зачисление банком сумм, причитающихся  владельцу счета владелец вправе  требовать от банка уплаты  в свою пользу штрафа в размере 0,5% от суммы за каждый день  задержки, если иное не оговорено  в договоре между банком и  клиентом [21].

В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В безакцептном порядке оплачиваются счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

 

3.2 Первичные документы по учету денежных средств на расчетном счете

Для наблюдения за движением денежных средств на расчетном или других счетах банк регулярно выдает организациям выписки по ним (Приложение 1). Основными реквизитами выписки являются:

• номер расчетного счета;
• дата выписки;
• входящий остаток;
• суммы перечислений с указанием номеров документов;
• исходящий остаток;
• название банка и организации;
• итого оборотов [13].

Выписки выдаются под расписку в лицевом счете лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, или по доверенности их представителям, а по заявлению клиента – через абонентские ящики. Владелец расчетного счета после вручения ему выписки в течение срока, установленного в договоре на расчетно – кассовое обслуживание, обязан письменно сообщить банку о суммах, ошибочно занесенных или списанных по счету. При не поступлении указанных сообщений совершенные операции и остаток средств на счете считается подтвержденным. При потери клиентом выписки из лицевого счета по его заявлению, подписанному руководителем и главным бухгалтером организации, может быть выдан дубликат с письменного разрешения руководителя банка.

Записи по расчетному счету в банке отражаются в порядке, обратном ведению записей в организациях: по кредиту – поступление денежных средств на расчетный счет, а по дебету – их расходование. К выпискам прилагаются документы, служащие основанием совершенных операций по расчетному счету.

Получив выписку, бухгалтер организации проверяет:

• соответствие записей в выписке прилагаемым документом;
• наличие на выписке подписей ответственных лиц и штампа банка;
• правильность сальдо и оборотов.

Проверив выписку, бухгалтер проставляет по каждой записи, отражающих движение денежных средств, коды корреспондирующих счетов.

Основными документами по зачислению либо списанию сумм являются:

• объявление на взнос наличными,
• платежные поручения
• платежные требования,
• инкассовые поручения,
• чеки и аккредитивы,
• банковские карты [23].

Объявление на взнос наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.

Чаще всего при осуществлении безналичных расчетов используют платежные поручения (форма N 0401060), которые являются поручением организации обслуживающему её банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств.

При расчетах платежными поручениями банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счетах, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета.

Платежные поручения по договоренности сторон могут быть срочные, досрочные.

Срочные платежные поручения применяются в следующих случаях:

• Авансовый платеж, т. е. платеж до поставки товара, работ, услуг;
• Платеж после отгрузки товара, т. е. путем прямого акцепта товара;
• Частичные платежи при крупных сделках.

Платежное поручение может быть оплачено полностью или частично при отсутствии денег на счете плательщика, о чем делается отметка на платежном документе.

Платежное поручение является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк (Приложение 2,3,4,5).

Платежное требование (форма N 0401061) представляет собой расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате организации – получателю определенной суммы через банк.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

• установленных законодательством;
• предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

В платежном требовании указываются:

• условие оплаты;
• срок для акцепта;
• дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;
• наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты – в поле «Назначение платежа».

Инкассовое поручение (форма N 0401071) – расчетный документ, посредством которого банку даются инструкции или поручения обработать финансовые и/или коммерческие документы с целью получения акцепта и/или платежа или предъявить документы на других условиях, которые могут быть в нем указаны.

В инкассовом поручении продавец указывает наименование (иностранного) банка, которому поручается представить для оплаты (или акцепта выставленных экспортером тратт) указанные документы. Инкассовое поручение выписывается в 5 экземплярах.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

• в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
• для взыскания по исполнительным документам;
• в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле «Назначение платежа» должна быть сделана ссылка на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи).

При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату выдачи исполнительного документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение. В случае взыскания исполнительского сбора судебным приставом – исполнителем, инкассовое поручение должно содержать указание на взыскание исполнительского сбора, а также ссылку на дату и номер исполнительного документа судебного пристава – исполнителя [9].