Учет дебиторской задолженности

     Стоимость факторингового обслуживания зависит  от вида услуг, финансового положения  клиента и других факторов. При  определении платы за факторинг  следует исходить из принятого сторонами процента за кредит и среднего срока пребывания средств в расчетах с покупателем.

     Пример. На основании заключенного договора ТОО «Умiт» осуществило  поставку товара ОАО «Эвест» на сумму 326250 тенге. С целью гарантии полного получения оплаты за отгруженные товары. ТОО «Умiт» заключило договор факторинга с ОАО «ABS». По условиям договора факторинга ОАО «ABS» (финансовый агент) обязано по истечении трех дней после отгрузки товара ТОО «Умiт» (клиентом) в адрес ОАО «Эвест» (должника) перечислить на расчетный счет ТОО «Умiт» 80% от обшей стоимости контракта, а затем, по истечении месяца, оставшиеся 20% контрактной стоимости за минусом удержанного вознаграждения. Согласно договору сумма вознаграждения рассчитывается исходя из процентной ставки за кредит в размере 38% годовых и срока оборачиваемости средств в расчетах, равного 18 дням.

     Сумма вознаграждения по договору факторинга составит 1.9% ((38% * 18 дней) / 360 дней) от суммы, принятой к оплате. Составим корреспонденции  счетов. 

     Учет  операций по договору уступки требования (цессии).

     По  договору уступки требования (цессии) одно юридическое лицо (цедент) уступает (передаст) свое право требования исполнения какого-либо обязательства (оплата за поставку товарно-материальных ценностей, выполнение работ или оказание услуг) другому юридическому лицу (цессионарию) в полном объеме или частично.

     Право требования, принадлежащее кредитору  на основании обязательства, может  быть передано им другому лицу по договору (уступка требования) или перейти  к другому лицу на основании законодательного акта. Правила о переходе прав кредитора к другому лицу не применяются к регрессным требованиям.

     В большинстве случаев для перехода к другому лицу прав кредитора  не требуется согласия должника, если иное не предусмотрено законодательными актами или договором.

     Если  должник не был письменно уведомлен  о состоявшемся переходе прав кредитора  к другому лицу, новый кредитор несет риск вызванных этим неблагоприятных  последствий. В этом случае исполнение обязательств первоначальному кредитору  признается исполнением надлежащему кредитору.

     Уступка права требования означает замену кредитора  в обязательстве. Цессионарий (новый кредитор, принимающий право требования) приобретает права в том же объеме и на тех же условиях, которые имел первоначальный кредитор на дату заключения сделки. При этом первоначальный кредитор, уступивший требование, отвечает перед новым кредитором за недействительность переданного ему требования. К новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованиями права, в том числе право на неполученное вознаграждение (интерес).

     В некоторых случаях не допускается  без согласия должника уступка требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение для должника:

• кредитор является конкурентом должника на рынке товаров (работ, услуг);
• между должником и кредитором уже были хозяйственные споры, по которым 
  имеются судебные решения;
• исполнение обязательств перед новым кредитором принесет должнику дополнительный экономический убыток;
• кредитор и должник являются связанными сторонами или аффилированными лицами.

     В данных случаях первоначальный кредитор, принимая решение о передаче своего права требования другому лицу, должен обязательно получить на это согласие      должника.  

     Уступка прав требования чаще всего осуществляется за меньшую сумму, чем величина дебиторской  задолженности, и поэтому приводит к образованию убытка у цедента  и дохода у цессионария. Если уступка  права требования осуществляется за большую сумму, чем величина дебиторской задолженности, доходы соответственно отражаются у цедента, а убытки - у цессионария.

     Пример. Согласно заключенному договору ТОО  «Алтынай» осуществило поставку товара ОАО «Бастау» на сумму 471250 тенге  с условием оплаты через три дня  после отгрузки. По причине неполучения своевременной оплаты ТОО «Алтынай» заключило договор уступки требования (цессии) с ОАО «Енбек», по условиям которого:

     1 вариант. ОАО «Енбек» (цессионарий) обязано по истечении 5 дней после подписания договора перечислить на расчетный счет ТОО «Алтынай» (цедента) оплату за уступку требования в размере 100% от контрактной стоимости товара. Составим корреспонденции счетов.

     Рассмотрим  корреспонденцию счетов у цедента  и цессионария при изменении  условий договора цессии в части  определения сумм оплаты (операции у должника будут аналогичными).

     2 вариант. ОАО «Енбек» (цессионарий) обязано по истечении 5 дней после подписания договора перечислить на расчетный счет ТОО «Алтынай» (цедента) оплату за уступку требования в размере 85% от контрактной стоимости товара. Оставшаяся Сумма (15% контрактной стоимости) будет являться вознаграждением ОАО «Енбек». 

     3 вариант. ОАО «Енбек» (цессионарий) обязано по истечении 5 дней после подписания договора перечислить на расчетный счет ТОО «Алтынай» (цедента) оплату за уступку требования в размере 500000 тенге.