Министерство  образования и науки Республики Казахстан

    Евразийский Национальный Университет  имени Л.Н.Гумилева

    Экономический факультет

    кафедра «Учет, аудит и анализ» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Курсовая  работа

    по дисциплине: Финансовый учет -2

Учет  дебиторской задолженности организации 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила: студентка 3 курса

 гр. УА-32р, Серикпаева Ж.  

    Проверила: старший

      преподаватель Илияс А.К. 
 

      
 

    Астана, 2010

Содержание

 
 

Введение……………………………………………………………………..…..3

1. Теоретические  основы  учета дебиторской задолженности организации

     1.1 Общие понятия дебиторской задолженности….…............................5

  1.2 Сущность дебиторской задолженности……………………………...7

      1.3 Виды и формы дебиторской задолженности………………………...9

      1.4 Учет дебиторской задолженности в соответствии с МСФО……...11

2. Учет дебиторской задолженности на ТОО «СП ЕРКА»

    2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия…..16

    2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности преприятия…….17

    2.3 Синтетический и аналитический учет дебиторской

задолженности…………………………………………………………………...23

    2.4 Мероприятия по улучшению учета дебиторской задолженности...29

Заключение……………………………………………………………….…..….31

Список использованных источников………………………………..…….…...33

Приложение  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Актуальность  данной темы связана с тем, что  финансовое состояние предприятия характеризуется рядом показателей, среди которых платежеспособность и кредитоспособность привлекают особое внимание пользователей финансовой отчетности предприятия - инвесторов, банков, партнеров, акционеров и т.д.

     В настоящее время ни одна организация, независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности, не может функционировать  без ведения бухгалтерского учета, поскольку только данные бухгалтерского учета обеспечивают полную информацию об имущественном и финансовом состоянии организации. Синтетическая и аналитическая информация о состоянии материальных, трудовых и денежных ресурсов, о результативности инвестиционной и кредитной политики, о затратах и эффективности производства  позволяет управлять хозяйственной деятельностью и контролировать выполнение планов прибыли, разрабатывать перспективные планы развития производства.

     Все предприятия, осуществляя хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. У предприятий возникают обязательства перед поставщиками, за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, при продаже организацией продукции, товаров, услуг или работ другим юридическим и физическим лицам (включая своих работников) и при осуществлении расчетов с ними возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, представляющие собой дебиторскую задолженность

       Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих субъектов.

     Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота  предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.

     Однако  в реальной практике, особенно с  переходом на рыночные отношения  и спада производства нередко, а  точнее постоянно возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги  с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

     Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская  задолженность, а особенно неоправданная «зависшая» резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.

     Поэтому на сегодня важнейшей проблемой, решение которой должно способствовать улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов, является анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности и определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности и снижение её роста.

     Перед бухгалтерским учетом в области  учета дебиторской задолженности  стоят следующие основные задачи:

1. своевременное и правильное проведение необходимых расчетов, как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;
2. полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;
3. соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;
4. организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
5. контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;
6. контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования.

     Цель  – изучить теоретические основы, и текущую практику учета дебиторской  задолженности.

     Для достижения поставленной цели необходимо выполнить ряд задач:

- рассмотреть общее понятие, сущность, виды и формы  дебиторской задолженности;

- рассмотреть учет дебиторской задолженности в соответствии с МСФО;

- провести анализ финансово-хозяйственной деятельности ТОО «СП ЕРКА»

- раскрыть ведение синтетического и аналитического учета дебиторской задолженности;

     Структура работы   состоит из  двух глав. В первой главе рассмотрено: теоретические  основы дебиторской задолженности и учет дебиторской задолженности в соответствии с МСФО; общие понятия, сущность, виды и формы дебиторской задолженности. Вторая глава раскрывает учет дебиторской задолженности на ТОО «СП ЕРКА», ведение синтетического и аналитического учета дебиторской задолженности.

     В заключении обобщаются выводы по теме, составляется список использованной литературы и Приложение.

     Методологической  основой явились законы и подзаконные акты Республики Казахстан, монографии отечественных и зарубежных авторов, публикации из статей журналов.  

1. Теоретические основы учета дебиторской задолженности организации

 

1. Общие понятия дебиторской  задолженности

 

       Должник, дебитор  (от латинского  слова  debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.

       Дебиторская задолженность-это сумма  долга, причитающаяся предприятию  от других юридических лиц  или граждан. Возникновение дебиторской  задолженности при системе безналичных  расчетов представляет собой  объективный процесс хозяйственной  деятельности предприятия. [16, с. 232]

     Следует отметить, что задолженность является текущей или нормальной, когда  она образуется закономерно в  соответствии с действующими формами  и видами расчетов. Задолженность, не оплаченная в срок, является ненормальной. Задолженность с истекшими сроками исковой давности определяется сопоставлением сроков возникновения права на иск и установленных законодательством сроков предъявления исков. [9, с. 128]

     Принцип осмотрительности подразумевает соблюдение степени предосторожности при принятии решений, необходимых для вынесения оценок, в условиях неопределенности, для того, чтобы активы и доход не были переоценены, а обязательства или расходы не были недооценены.

     Существующее  понятие "безнадежные долги", что  соответствует понятию "сомнительные долги", относится к дебиторской задолженности предприятий, не погашенной в срок и не обеспеченной гарантиями. Субъект оценивает и признает сумму сомнительных долгов как расход в соответствии с определенным этим стандартом методом оценки. При этом субъект в финансовой отчетности раскрывает дебиторскую задолженность за вычетом резерва по сомнительным долгам. [2]

     Особенности возникновения сомнительного долга  определяются гражданским законодательством, где срок исковой давности установлен в три года. В соответствии с Гражданским Кодексом Республики Казахстан (ГК РК) срок, установленный законодательством или сделкой, определяется календарной датой или указанием на событие, которое должно неизбежно наступить. Течение срока исковой давности начинается по окончании установленного срока исполнения. Существуют и иные условия возникновения обстоятельств течения срока исковой давности, в данном случае рассматривается порядок определения сроков исковой давности по контрактам, предусматривающим их исполнение на определенную дату. [1, гл. 7]

    Дебиторская задолженность определяется как  счета и векселя к получению, возникающие в результате реализации товаров и оказания услуг. Дебиторская задолженность включает в себя также арендные платежи, проценты и прочие суммы к получению, начисленные за отчетный период.

    Счета к получению представляют собой  суммы задолженностей клиентов за товары и услуги, реализованные в течение  обычной производственной деятельности компании, подтверждаются накладными, счетами - фактурами или иными документами (письменными долговыми обязательствами), включают в себя суммы к получению либо в течение года следующего за балансовой датой, либо в течение операционного цикла компании. 

    Таблица 1- Учет расчетов с покупателями и заказчиками 

 

    Векселя к получению представляет собой письменное обязательство по выплате определенной суммы в течение определенного срока. Вексель- это безусловное обязательство уплатить определенную сумму денег по требованию или в установленный срок.

    Для учета векселей полученных используют счет 1280 – «Прочая дебиторская  задолженность», субсчет «Вексель полученный». Например:

    1.Получен вексель от покупателя под 11%сроком на  30 дней на сумму 6000 тг в покрытие дебиторской задолженности

       Дт 1280        Кт 1210 -  6000 тг